第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算

1、.,第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算,介紹全面預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算基本概念基礎(chǔ)上，介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法以及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。,.,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,7.1全面預(yù)算概述 1、定義 2、構(gòu)成：課本210頁圖71。 3、分類 （1）按涉及的預(yù)算期 （2）按內(nèi)容分 （3）按涉及業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)域分,.,銷售預(yù)算1,長期銷售預(yù)算,期末存 貨預(yù)算3,生產(chǎn)預(yù)算2,直接材 料預(yù)算,直接人 工預(yù)算,制造費(fèi) 用預(yù)算,銷售、管理費(fèi)用預(yù)算4,產(chǎn)品成本預(yù)算3,現(xiàn)金預(yù)算6,資本支出預(yù)算5,預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,全面預(yù)算概況圖,.,7.2 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 1、定義：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支。 2、特征 （1）總括性 （

2、2）價(jià)值計(jì)量 3、地位：財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，占有舉足輕重的地位。,.,第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,2.1 固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算：在某預(yù)算期內(nèi)依賴一種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。 使用前提：預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際水平相差不大。 2、彈性預(yù)算： （1）定義：一種業(yè)務(wù)量多種業(yè)務(wù)量 課本212頁表71。 （2）特點(diǎn)： 按多種業(yè)務(wù)量水平編制，預(yù)算范圍廣。 在成本習(xí)性基礎(chǔ)上編制，可以計(jì)算出一定范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量水平的成本，有利于評價(jià)和考核。,.,企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為24500萬元，變動成本為14700萬元，企業(yè)年固定成本總額為3000萬元，利潤為65

3、00萬元，則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為85%時(shí)的利潤為（）。 a5075萬元 b5330萬元 c6500萬元 d6800萬元 答案：b,.,(3)編制方式 多水平法：表71。 確定業(yè)務(wù)量范圍劃分水平計(jì)算匯總 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算出業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量的成本，控制方便。 缺點(diǎn)：內(nèi)插法計(jì)算。 公式法：表72。 y=a+bx列示不同費(fèi)用的a、b值匯總 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算成本方便 缺點(diǎn)：需對混合成本進(jìn)行分解。,.,2.2增基預(yù)算與零基預(yù)算 1、增基預(yù)算：在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)查有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。（基數(shù)加增長 ) 2、零基預(yù)算 （1）定義：在編制成本費(fèi)用預(yù)算

4、時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，按照本期的實(shí)際情況逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 （2）特點(diǎn)：從實(shí)際出發(fā)設(shè)定費(fèi)用項(xiàng)目；以零為起點(diǎn)計(jì)算數(shù)額。 （3）優(yōu)點(diǎn)：提高資金的使用效益；調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性。 缺：工作量大，有時(shí)會造成企業(yè)顧此失彼，難以突出重點(diǎn)。,.,采用零基預(yù)算法編制2007年度的營業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算，編制程序如下： 首先，企業(yè)銷售及管理部門根據(jù)預(yù)算期利潤目標(biāo)及銷售目標(biāo)等，經(jīng)討論、研究，確定出2007年所需發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及支出數(shù)額如表所示。 費(fèi)用項(xiàng)目 開支金額 1保險(xiǎn)費(fèi) 6

5、000 2廣告費(fèi) 8000 3租金 3000 4辦公費(fèi) 20000 5差旅費(fèi) 9000 6培訓(xùn)費(fèi) 4000 合計(jì) 50000 其次，對各費(fèi)用項(xiàng)目分類：屬于不可避免的固定成本有保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；屬于可避免的固定成本的廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參照歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過成本效益分析，成本效益分析結(jié)果如表所示。 項(xiàng)目成本（元） 收益（元） 成本收益率 廣告費(fèi) 1 50 1:50 培訓(xùn)費(fèi) 1 20 1:20 然后，將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級及順序。 第一等級：保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，屬于不可避免的固定成本，為預(yù)算期必不可少的開支，應(yīng)全額得到保證。 第二等級：廣告費(fèi)，屬于可避免的固定成

6、本，可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級。 第三等級：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于可避免的固定成本，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級。 最后，如果該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為45000元，則可以根據(jù)所排列的等級和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。 第一等級的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足： 1保險(xiǎn)費(fèi) 6000元 2租金 3000元 3辦公費(fèi) 20000元 4差旅費(fèi) 9000元 合計(jì) 38000元 剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元（45000-38000），按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，

7、則廣告費(fèi)可分配資金為：700050（50+20）=5000（元） 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為：700020（50+20）=2000（元）,.,第一等級：保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，屬于不可避免的固定成本，為預(yù)算期必不可少的開支，應(yīng)全額得到保證。 第二等級：廣告費(fèi)，屬于可避免的固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級。 第三等級：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于可避免的固定成本，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級。 最后，如果該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為45000元，則可以根據(jù)所排列的等級

8、和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。 第一等級的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足： 1保險(xiǎn)費(fèi) 6000元 2租金 3000元 3辦公費(fèi) 20000元 4差旅費(fèi) 9000元 合計(jì) 38000元 剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元（45000-38000），按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，則廣告費(fèi)可分配資金為：700050（50+20）=5000（元） 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為：700020（50+20）=2000（元）,.,2.3定期預(yù)算和滾動預(yù)算 1、定期預(yù)算： （1）定義：以會計(jì)年度為單位定期進(jìn)行編制，編制后在計(jì)劃各年度內(nèi)基本不做修改的預(yù)算編制方法。 （2）缺點(diǎn) 遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差 預(yù)算的靈活性差 預(yù)算的連續(xù)性差

9、,.,2、滾動預(yù)算 （1）定義：又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，先按照一個會計(jì)年度來編制，但隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持為一個會計(jì)年度的預(yù)算編制方法。 （2）特點(diǎn)： 通過滾動，可以使預(yù)算期始終保持為一個會計(jì)年度。（連續(xù)性） 通過補(bǔ)充和修改，可以使預(yù)算更大程度與實(shí)際情況接近。 （指導(dǎo)性和靈活性） （3）編制方式：時(shí)間 逐月滾動：以月份為編制和滾動單位 ，每個月調(diào)整一次。 逐季滾動：以季度為編制和滾動單位 ，每個季（補(bǔ)充、修改）調(diào)整一次。 混合滾動：同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。,.,具體做法：可以只對07年第一季度內(nèi)的月份做詳細(xì)預(yù)算，

10、而對07年第二、三季度不做詳細(xì)預(yù)算，只做粗略預(yù)算。等到07年第一季度結(jié)束時(shí)，根據(jù)第一季度的執(zhí)行情況對06年第二季度月份編制詳細(xì)預(yù)算，同時(shí)修改06年第三、四季度總預(yù)算，補(bǔ)充07年第一季度總預(yù)算。 （4）優(yōu)點(diǎn)： 可以保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性，克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的缺點(diǎn)。 企業(yè)安排生產(chǎn)經(jīng)營活動的時(shí)間跨度為一年，有利于各項(xiàng)工作的連續(xù)、有計(jì)劃進(jìn)行，防止生產(chǎn)經(jīng)營的中斷。 由于預(yù)算根據(jù)臨近的實(shí)際情況編制和修改更接近實(shí)際，透明度高、及時(shí)性強(qiáng)，有利于發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 缺點(diǎn)：工作量大，繁瑣。,.,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制（現(xiàn)金預(yù)算）,3.1 定義 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)現(xiàn)金收支狀況的預(yù)算。 （1）基礎(chǔ)：日常

11、業(yè)務(wù)預(yù)算 （2）內(nèi)容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余（不足）、節(jié)余（不足）的處理。課本227頁表710。 現(xiàn)金收入：經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出：經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金支出，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。 現(xiàn)金結(jié)余 收支：多余 收支：不足 籌資或利用： 根據(jù)現(xiàn)金結(jié)余數(shù)和期末要求的現(xiàn)金余額來決定采取何種措施。,.,3.2 現(xiàn)金預(yù)算的編制 1、銷售預(yù)算 （1）含義：規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的銷售活動（銷售收入、銷售提供現(xiàn)金）。 （2）注意問題： 銷售預(yù)算是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)； 銷售會帶來現(xiàn)金；現(xiàn)金預(yù)算 銷售預(yù)算的編制多種多樣，可以按品種、區(qū)域、時(shí)間進(jìn)行編制。 （3）編制：課本221頁

12、例71。 分為兩部分：預(yù)計(jì)銷售收入的預(yù)算、通過銷售提供現(xiàn)金的預(yù)算,.,2、生產(chǎn)預(yù)算 （1）定義：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)需要生產(chǎn)多少的預(yù)算 （2）注意： a、生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制，即“以銷定量”的原則。 b、本期生產(chǎn)量的計(jì)算公式 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量 （3）編制：課本222頁例72。 作用：盡管不直接涉及現(xiàn)金收入、支出，但是為直接材料、直接人工等的預(yù)算做準(zhǔn)備。,.,3、直接材料預(yù)算 （1）定義：規(guī)劃、反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接材料消耗（消耗量和消耗成本）和采購活動（采購量和采購成本）的預(yù)算 （2）注意： a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，生產(chǎn)需要原材料的預(yù)算。 b、計(jì)算：

13、預(yù)計(jì)采購量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+期末存貨-期初存貨 c、由于涉及采購，因此會涉及現(xiàn)金支出。 （3）編制 課本223頁例73。,.,4、直接人工預(yù)算 （1）定義： 反映預(yù)算人工工時(shí)消耗（數(shù)量），規(guī)劃人工成本開支（價(jià)值)的業(yè)務(wù)預(yù)算。 （2）注意： a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制 b、計(jì)算：人工成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工的定額工時(shí)每小時(shí)工資率 c、如果用現(xiàn)金支付工資，則會涉及現(xiàn)金支出 編制：p224，例7-4,.,5、制造費(fèi)用的預(yù)算 （1）制造費(fèi)用： 固定性制造費(fèi)用：不隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費(fèi)用。如車間人員工資。 變動性制造費(fèi)用：隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費(fèi)用。如車間水電費(fèi)。 （2）制造費(fèi)

14、用預(yù)算的定義 （3）注意： a、做預(yù)算時(shí)采用的變動成本法而不是制造成本法。 b、分配率=變動性制造費(fèi)用相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算 c、某些固定性制造費(fèi)用并不需要付出現(xiàn)金。 （4）編制：p225，表7-7 兩部分：制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)、制造費(fèi)用項(xiàng)目涉及到的現(xiàn)金支出,.,6、期末存貨預(yù)算 （1）定義：反映企業(yè)在預(yù)算期末存貨數(shù)量多少，存貨成本的一種業(yè)務(wù)預(yù)算 （存貨、材料：有多少？值多少錢？) 用途：為期末預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表提供數(shù)據(jù) （2）注意： a、要根據(jù)前面的各種預(yù)算：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算編制。 b、在計(jì)算產(chǎn)品單位成本時(shí)，剔除固定性制造費(fèi)用。 單位產(chǎn)品成本如何計(jì)算？ 編制：例：p225表

15、7-8,.,7、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 （1）定義： （2）注意： a、按項(xiàng)目反映全年水平，進(jìn)而在各季度（月）內(nèi)平均分?jǐn)偂?b、同樣會涉及現(xiàn)金支出的問題。在反映現(xiàn)金支出時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，盡量使現(xiàn)金預(yù)計(jì)支付期和企業(yè)實(shí)際計(jì)劃支付期一致。 （3）編制：例p226表7-9 8、資本支出預(yù)算 會涉及現(xiàn)金的支出。 企業(yè)第二季度購買設(shè)備金額為24300元。,.,9、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金收入表7-3 現(xiàn)金支出表7-5，表7-6，表7-7，表7-9，資本支出 現(xiàn)金結(jié)余 收入支出 資金籌集及運(yùn)用： 注意問題,企業(yè)每季度應(yīng)該保持的現(xiàn)金余額,還款：期初借入，期末歸還,還款后，仍需保留最低款,僅對還款部分支付利息，未還的部分不

16、算利息,.,1、（）是編制企業(yè)全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是編制企業(yè)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 a生產(chǎn)預(yù)算 b銷售預(yù)算 c現(xiàn)金預(yù)算 d財(cái)務(wù)預(yù)算 2、假設(shè)某企業(yè)每月月末需保持6000元現(xiàn)金余額，不足部分需向銀行借款，多余部分可用于償還以前月份的借款。銀行借（還）款的金額是1000元為單位，借款年利息率為12，還款時(shí)支付利息。已知該企業(yè)7月份的現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金不足，已向銀行借款6000元，8月份現(xiàn)金多余7550元，則企業(yè)8月份償付銀行借款的本息和為（） a1000 b1200 c1020 d1120 3、直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（） a銷售預(yù)算 b現(xiàn)金預(yù)算c生產(chǎn)預(yù)算d產(chǎn)品成本預(yù)算 4、不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)直接

17、編制的預(yù)算有（） a直接材料預(yù)算 b變動制造費(fèi)用預(yù)算 c銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 d直接人工預(yù)算 5、下列各項(xiàng)中，不能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有（) a銷售單價(jià) b生產(chǎn)數(shù)量c銷售數(shù)量d回收應(yīng)收賬款 6、總預(yù)算是指（） a日常業(yè)務(wù)預(yù)算b銷售預(yù)算 c特種決策預(yù)算d財(cái)務(wù)預(yù)算,.,7、某企業(yè)編制第四季度的直接材料消耗與采購預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為500千克，季度生產(chǎn)需用量為2500千克，預(yù)計(jì)期末存量為300千克，材料采購單價(jià)為10元，若材料采購貨款為40%當(dāng)期付清，另外60%在下季度付清，假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（）元。 a1080 b13800 c23000 d1

18、620 8、在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算，稱為（） a彈性預(yù)算 b零基預(yù)算 c增量預(yù)算 d滾動預(yù)算 9、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是指（） a固定預(yù)算 b彈性預(yù)算 c增量預(yù)算 d滾動預(yù)算 10、在編制預(yù)算的方法中，能克服定期預(yù)算缺陷的方法是（） a彈性預(yù)算 b零基預(yù)算 c滾動預(yù)算 d增量預(yù)算,.,11、企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為24500萬元，變動成本為14700萬元，企業(yè)年固定成本總額為3000萬元，利潤為6800萬元，則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為

19、85%時(shí)的利潤為（）。 a5075萬元 b5330萬元 c6500萬元 d6800萬元 10、下列各項(xiàng)中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是（） a期初期末現(xiàn)金余額 b現(xiàn)金籌措及運(yùn)用 c預(yù)算期產(chǎn)量和銷量 d預(yù)算期現(xiàn)金余缺 11、下列各項(xiàng)中，不屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（） a生產(chǎn)預(yù)算 b產(chǎn)品成本預(yù)算 c銷售預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 d資本支出預(yù)算 12、下列預(yù)算中，不能夠既反映經(jīng)營業(yè)務(wù)又反映現(xiàn)金收支內(nèi)容的有（） a銷售預(yù)算 b生產(chǎn)預(yù)算 c直接材料消耗及采購預(yù)算 d制造費(fèi)用預(yù)算 13、不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（） a成本預(yù)算 b銷售預(yù)算 c人工預(yù)算 d期間費(fèi)用預(yù)算,.,14、下列各項(xiàng)中

20、，其預(yù)算期不與會計(jì)年度掛鉤的預(yù)算方法是（） a彈性預(yù)算 b零基預(yù)算 c滾動預(yù)算 d固定預(yù)算 15、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（） a日常業(yè)務(wù)預(yù)算 b財(cái)務(wù)預(yù)算 c特種決策預(yù)算 d彈性利潤預(yù)算 16、需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本分為固定成本和變動成本的預(yù)算編制方法是 （） a靜態(tài)預(yù)算 b零基預(yù)算 c彈性預(yù)算 d滾動預(yù)算,.,1、滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時(shí)間單位不同可分為（） a逐月滾動 b逐季滾動 c混合滾動 d增量滾動 2、能在現(xiàn)金預(yù)算中反映的內(nèi)容有（） a資金籌措預(yù)算 b損益預(yù)算 c現(xiàn)金收入預(yù)算 d現(xiàn)金支出預(yù)算 3、與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（） a直接材料預(yù)算 b變動制造費(fèi)用預(yù)算

21、 c銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 d直接人工預(yù)算 4、下列各項(xiàng)中，能夠在材料耗用與采購預(yù)算中找到的內(nèi)容有 （） a材料耗用量 b材料采購單價(jià) c材料采購成本 d應(yīng)付材料款的支付情況 5、與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（） a可能不加分析地保留或接受原有成本支出 b可能按主觀臆斷平均削減原在成本支出 c容易使不必要的開支合理化 d增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼,.,6、編制彈性成本預(yù)算的方法包括（） a公式法 b列表法 c因素法 d百分比法 7、下列各項(xiàng)中，屬于滾動預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的有（） a遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng) b結(jié)合實(shí)際，及時(shí)性強(qiáng) c在時(shí)間上不受日歷年度的限制，連續(xù)性強(qiáng) d確保企業(yè)管理工作的完整

22、性與穩(wěn)定性 8、在下列各項(xiàng)中，被納入現(xiàn)金預(yù)算的有（） a繳納稅金 b經(jīng)營性現(xiàn)金支出 c資本性現(xiàn)金支出 d股利與利息支出 9、產(chǎn)品成本預(yù)算，是下列哪些預(yù)算的匯總（） a生產(chǎn) b直接材料采購與消耗 c直接人工 d制造費(fèi)用,.,2002年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 2002年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）11400 12060 12360 12600 48420 變動制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 50160 53064 54384 55440 213048 水電與維修費(fèi)用 41040 43416 44496 45360 174312 小 計(jì) 91200 9

23、6480 98880 100800 387360 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人員工資 17400 17400 17400 17400 69600 小 計(jì) 56000 56000 56000 56000 224000 制造費(fèi)用合計(jì) 147200 152480 154880 156800 611360 2002年3月31日公司在編制2002年第二季度-2003年第一季度滾動預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況： （1） 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%； （2） 原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%； （3） 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2002年第二季度-2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。 要求