商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算基本方法

1、.,第二章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算基本方法,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目 第二節(jié)記賬方法與會(huì)計(jì)憑證 第三節(jié)賬簿和賬務(wù)組織,.,會(huì)計(jì)方法,會(huì)計(jì)方法,會(huì)計(jì)核算方法,會(huì)計(jì)檢查方法,會(huì)計(jì)分析方法,基本核算方法,各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法,.,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法：依據(jù)會(huì)計(jì)原理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求形成的一套科學(xué)方法。分為基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體處理方法兩部分。 基本核算方法包括：會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用、會(huì)計(jì)記賬方法原理及運(yùn)用、會(huì)計(jì)憑證編制與審查、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與報(bào)告以及會(huì)計(jì)檔案保管等。,.,會(huì)計(jì)科目的作用 ： 其一，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。它是商業(yè)銀行設(shè)置帳戶(hù) 填制憑證 登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列核算方

2、法的前提和依據(jù)。 其二，是提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。以會(huì)計(jì)科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容 資金性質(zhì)的標(biāo)志，可以起到組織和歸類(lèi)作用，從而使全部核算資料條理化 系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。 其三，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，都規(guī)定了特定的名稱(chēng)和核算要求，從而使各級(jí)行處在核算處理和報(bào)表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時(shí)間 不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進(jìn)行歸集核算和反映。,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目,.,一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 設(shè)置原則:(1)遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)范。 (2)滿(mǎn)足統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理的需要。 (3)符合商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。 (4)適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。,.,二、會(huì)

3、計(jì)科目的分類(lèi),(一)按資金性質(zhì)分類(lèi) (1)資產(chǎn)類(lèi)科目。 (2)負(fù)債類(lèi)科目。 (3)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目。 (4)所有者權(quán)益類(lèi)科目。 (5)損益類(lèi)科目。,.,1.資產(chǎn)類(lèi)科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)要素項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目。 2.負(fù)債類(lèi)科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)負(fù)債要素項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目。 3.資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債 具有雙重性的科目。 這類(lèi)科目的特點(diǎn)是在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。 如：“聯(lián)行往帳”，“聯(lián)行來(lái)帳”等,.,4.所有者權(quán)益類(lèi)科目，是反映商業(yè)銀行所有者權(quán)益要素的會(huì)計(jì)科目。 5.損益類(lèi)科目反映商業(yè)銀行各項(xiàng)收入和費(fèi)用成本的科目。,.,（二）按科目與

4、資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi) 表內(nèi)科目：是反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化的會(huì)計(jì)科目。 表外科目：是不反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。,.,(三)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分類(lèi) (1)一級(jí)科目 (2)二級(jí)科目,.,貴金屬,貴金屬主要指金、銀和鉑族金屬（釕、銠、鈀、鋨、銥、鉑）等8種金屬元素。這些金屬大多數(shù)擁有美麗的色澤，對(duì)化學(xué)藥品的抵抗力相當(dāng)大，在一般條件下不易引起化學(xué)反應(yīng)。,.,金,.,銀,.,鉑,鈀,.,銠,美國(guó)當(dāng)選總統(tǒng)巴拉克-奧巴馬日前訂制了一枚價(jià)值高達(dá)千萬(wàn)英鎊的“和諧”銠金鉆戒，向在大選中給予提供幫助的妻子米歇爾表示感謝。,.,鋨,.,釕,.,某百貨商店

5、存入銷(xiāo)售收入4500元，存于該商店活期存款賬戶(hù)中。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4500 貸：活期存款百貨商店存款戶(hù) 4500 某機(jī)電廠從其活期存款賬戶(hù)上支付1萬(wàn)元給某百貨商店 借：活期存款機(jī)電廠存款戶(hù) 10000 貸：活期存款百貨商店存款戶(hù) 10000,三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用,.,銀行以現(xiàn)金收購(gòu)白銀一宗，價(jià)值1600元。 借：貴金屬 1600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1600 某商業(yè)企業(yè)從其活期存款賬戶(hù)中支付4800元，劃入某工業(yè)企業(yè)活期存款賬戶(hù)。 借：活期存款某商業(yè)企業(yè)存款戶(hù) 4800 貸：活期存款某工業(yè)企業(yè)存款戶(hù) 4800,.,第二節(jié)記賬方法與會(huì)計(jì)憑證,一、記賬方法 記賬方法：指運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則將財(cái)務(wù)活動(dòng)記

6、入賬簿,并通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否正確的一種技術(shù)方法。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。,.,對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中，以對(duì)應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈的記賬方法。,借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法,記賬方法,復(fù)式記賬法 (表內(nèi)科目),對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。,單式記賬法 (表外科目),.,借貸記賬法的基本內(nèi)容,試算平衡： 各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 各科目借方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì),.,（二）借貸記賬法在銀行的運(yùn)用 在記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有正確確定帳戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)

7、系，才能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。因此，為了保證帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，應(yīng)通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄明確兩個(gè)問(wèn)題：其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目 帳戶(hù)及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計(jì)金額。,.,銀行在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但歸納起來(lái)不外乎為以下四種類(lèi)型： 類(lèi)型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加； 類(lèi)型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少； 類(lèi)型三，資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少； 類(lèi)型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。,.,【例2-1】 建設(shè)銀行發(fā)放給開(kāi)戶(hù)單位晨光貿(mào)易公司3個(gè)月的貸款700 000元。 借：短期貸款晨光貿(mào)易公司 700 000 貸：活期

8、存款晨光貿(mào)易公司 700 000 【例2-2】 儲(chǔ)戶(hù)王微從其活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)中支取現(xiàn)金6 500元。 借：活期存款儲(chǔ)戶(hù)王微 6 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6 500,.,【例2-3】 銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款中支取現(xiàn)金500 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 500 000 【例2-4】晨光貿(mào)易公司的銀行承兌匯票400 000元到期，企業(yè)賬上無(wú)錢(qián)，銀行為其墊付。 借：應(yīng)付票據(jù) 400 000 貸：短期借款 400 000,.,借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例,【例2-1】三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開(kāi)戶(hù)銀行支取備用現(xiàn)金26 000元。,該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款-活期存

9、款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！拔沾婵?活期存款”為負(fù)債類(lèi)科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)金”為資產(chǎn)類(lèi)科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。,分析,.,借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司戶(hù)） 26 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 26 000,會(huì)計(jì)分錄,.,借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例,【例2-2】華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，金額180 000元，期限3個(gè)月，年利率5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。,該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款”和“吸收存款活期存款”兩個(gè)科目?！百J款”為資產(chǎn)類(lèi)科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款活期存款”為負(fù)債類(lèi)科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。,.,借：貸款短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶(hù)） 180 000

10、 貸：吸收存款活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶(hù)）180 000,會(huì)計(jì)分錄,.,單式記賬法,我國(guó)金融企業(yè)對(duì)于不涉及實(shí)際資金增減變化，但須承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如代保管的有價(jià)值品、重要空白憑證及托收款項(xiàng)等，設(shè)置表外科目核算，目前多采用單式記賬法。 表外科目采用單式記賬法的，使用登記簿記載反映，登記簿設(shè)收入、付出、余額三欄，某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記收入，銷(xiāo)賬或減少時(shí)記付出，余額表示結(jié)存。,.,單式記賬法舉例： 如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票50本 如開(kāi)戶(hù)單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本,.,會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑

11、證的意義 （一）概念 又稱(chēng)“傳票”，是記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，是辦理資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。 （二）銀行會(huì)計(jì)憑證的作用 1、保證了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。 2、保證了會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和正確性。 3、加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 4、可以為事后查考提供依據(jù)。,.,二、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi) 按填制的程序和用途，分為：原始憑證、記賬憑證； 原始憑證：銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或填制的會(huì)計(jì)憑證； 記賬憑證：又稱(chēng)傳票，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制或匯總編制，可直接做記賬依據(jù)的。,.,（一）原始憑證,原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原

12、始憑證 1、外來(lái)原始憑證：是指在同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)，從外部單位或個(gè)人取得的原始憑證。如存款/取款憑條、結(jié)算憑證等。 2、自制原始憑證：是指銀行內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如利息計(jì)算清單、工資結(jié)算單、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 注意：商業(yè)銀行的原始憑證多為外來(lái)原始憑證！,.,（二）記賬憑證,1、記賬憑證按是否是明細(xì)賬的記載依據(jù)不同，可分為總帳記賬憑證與明細(xì)賬記賬憑證,總帳記賬憑證科目日結(jié)單,明細(xì)賬記賬憑證傳票,.,2、記賬憑證按填制的方式不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 單式憑證是指一張憑證只填列一個(gè)科目，作為該科目的記賬依據(jù)。 復(fù)式憑證

13、是指一張憑證同時(shí)作為借貸雙方科目的記賬依據(jù)。 目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式憑證；而使用計(jì)算機(jī)記賬的，也有的采用復(fù)式憑證。 現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金支出傳票復(fù)式憑證 其他基本憑證和專(zhuān)用憑證單式憑證,.,3、記賬憑證按使用的范圍不同，可分為基本憑證與特定憑證 （1）基本憑證 是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制并憑以記賬的憑證。 按其性質(zhì)和用途不同，基本憑證可分為八種： 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票,.,基本記賬憑證,現(xiàn)金收付憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,特種轉(zhuǎn)賬憑證,表外科目收付憑證,復(fù)式記賬憑證,單式記

14、賬憑證,.,1、現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)編制該類(lèi)傳票。 2、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)編制該類(lèi)傳票。不對(duì)外傳遞 3、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，主動(dòng)代開(kāi)戶(hù)單位收款入賬或從開(kāi)戶(hù)單位賬戶(hù)上扣款出賬時(shí)編制。可對(duì)外傳遞,.,4、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生不涉及資金增減變化但又必須記錄的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即表外科目要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)編制該類(lèi)傳票；當(dāng)表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)編制收入傳票，當(dāng)表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成銷(xiāo)記或減少時(shí)編制付出傳票。,.,（2）特定憑證（專(zhuān)用憑證） 是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的

15、特殊需要而制定的、有專(zhuān)門(mén)格式和用途的憑證，用以代替記賬憑證憑以記賬。 1、一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫(xiě)，并交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，如支票、進(jìn)賬單等。 2、也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單等。 特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)。,.,.,.,.,.,會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：,銀行會(huì)計(jì)憑證與其他行業(yè)會(huì)計(jì)憑證相比，有以下幾個(gè)特點(diǎn)： （1）多采用單式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大，崗位分工比較細(xì)，采用單式憑證可以方便會(huì)計(jì)憑證的傳遞和按照會(huì)計(jì)科目匯總扎帳，提高工作效率。 （2）原始憑證可代替記賬憑證。銀行大量以客戶(hù)提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)。由于銀行業(yè)

16、務(wù)量大，憑證填寫(xiě)得是否正確直接涉及銀行與客戶(hù)之間的經(jīng)濟(jì)利益，因此銀行為了提高工作效率和分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，大量采用客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)時(shí)所提交的原始憑證代替記賬憑證。,.,三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求,（一）會(huì)計(jì)憑證的基本要素 盡管會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)格式各異，具備的要素都相同，有如下幾個(gè)要素： 1、填制單位的名稱(chēng)。 2、會(huì)計(jì)憑證的名稱(chēng)。 3、會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)和填制日期。 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)明說(shuō)明。 5、人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額。 6、填制單位或部門(mén)有關(guān)人員的簽章和按規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章。,.,（二）會(huì)計(jì)憑證的填制要求 1、原始憑證的填制要求 （1）必須真實(shí)和正確。 （2）必須完整和清

17、楚。 （3）必須有經(jīng)辦人員和有關(guān)責(zé)任人員的簽章。 （4）必須及時(shí)填制。,2、記賬憑證的填制要求 （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記錄明確 （2）會(huì)計(jì)科目必須正確運(yùn)用 （3）附件數(shù)量必須完整 （4）必須連續(xù)編號(hào) （5）內(nèi)容必須填寫(xiě)完整,.,四、會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞和保管 （一）會(huì)計(jì)憑證的審核 1、審查憑證的受理資格。 2、審查憑證的合法性和合理性。 3、審查憑證的正確性和完整性。,.,（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞,商業(yè)銀行的憑證傳遞過(guò)程必須做到：準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方便客戶(hù)，又要符合會(huì)計(jì)核算程序。 1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序 （1）外來(lái)原始憑證：接柜員制票員記賬員復(fù)核員。 （2）自制原始憑證：有關(guān)

18、人員填完畢后，由制票員記賬員復(fù)核員。 （3）現(xiàn)金收付傳票，要經(jīng)出納部門(mén)登記現(xiàn)金收、付日記簿，并辦理款項(xiàng)的收付。,.,每日營(yíng)業(yè)終了，將記賬憑證連同所附的原始憑證折疊整齊，按照銀行會(huì)計(jì)科目表的順序排列，同一科目的記賬憑證則按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方的順序排列，再將科目日結(jié)單分別排列在該科目的記賬憑證之前，加具封面和封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，在封簽初處由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管加蓋騎縫章，以明確責(zé)任。在封面上應(yīng)由裝訂人員注明單位名稱(chēng)、日期、記賬憑證的種類(lèi)及起迄號(hào)數(shù)，并注明科目日結(jié)單、記賬憑證和原始憑證的張數(shù)。,（三）會(huì)計(jì)憑證的整理 裝訂和保管,.,第三節(jié)賬簿和賬務(wù)組織,一、賬簿的種類(lèi) 按

19、用途分類(lèi)： (一)序時(shí)賬簿 (二)分類(lèi)賬簿：1、明細(xì)分類(lèi)賬 2、總分類(lèi)賬 (三)備查賬簿,.,賬務(wù)組織,賬務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置以及各類(lèi)賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對(duì)方面相互配合的賬務(wù)體系。 銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。 明細(xì)核算由分戶(hù)賬、登記簿、余額表組成 綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成,.,一、明細(xì)核算,（一）明細(xì)分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，又稱(chēng)分戶(hù)賬，是指按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。 手工記賬的賬簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。,.,根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，有以下四種基本格式:,甲種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計(jì)息的賬戶(hù)或用余額表計(jì)息的賬戶(hù)及本行內(nèi)部核

20、算的賬戶(hù)。 乙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶(hù)。 丙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶(hù) 丁種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷(xiāo)賬四欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶(hù)核算的作用。,.,（二）登記簿（明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿） 又稱(chēng)輔助賬簿，是指對(duì)某些不能在日記賬和分類(lèi)賬記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或?yàn)榱诉m應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的特殊需要，起備忘、控制和管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性的賬薄和賬卡。 賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。,.,（三）余額表 是用來(lái)填

21、制分戶(hù)賬余額的一種明細(xì)表。是核對(duì)分戶(hù)賬余額和總賬余額，并進(jìn)行兩者核對(duì)的工具，更是計(jì)算利息的重要工具。 分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。,.,二、綜合核算,綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。,.,當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)的科目均要編制科目日結(jié)單，且每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單。 一般科目日結(jié)單的編制方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，將當(dāng)天經(jīng)過(guò)明細(xì)處理的傳票按科目整理清分；將同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各自加總張數(shù)和金額，分別填入科目日結(jié)單的各有關(guān)欄內(nèi)。 現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法有其特殊性。現(xiàn)金科目沒(méi)有傳票，編制是根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記。,（一）科目日結(jié)單（總傳票） 是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)的工具，是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。,.,（二）總分類(lèi)賬簿 簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是指按照總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。按科目設(shè)立，是對(duì)各科目的總括記錄，總賬是根據(jù)科目日結(jié)單登記的。 總賬內(nèi)各賬戶(hù)逢10日、20日要