中國企業(yè)融資及海外上市會計實務(wù).ppt

1、,中國企業(yè)融資及海外上市會計實務(wù),天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,上市申報會計師的工作,天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,工作流程 企業(yè)財務(wù)部,上市申報會計師的工作,配合審計,申報會計師,確定重大風(fēng)險領(lǐng)域及提出初步之解決方案,進(jìn)行審計,上市申報會計師的工作,按香港審計準(zhǔn)則對過去三個(創(chuàng)業(yè)板：二個)個別財政年度的財務(wù)報表作全面審計以符合香港或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則 編制“申報會計師報告” 協(xié)助企業(yè)確定盈利及現(xiàn)金流量預(yù)測備忘錄的主要內(nèi)容并提供適當(dāng)?shù)囊庖?審閱“盈利及現(xiàn)金流量預(yù)測” 協(xié)助審閱刊載于招股書中有關(guān)的財務(wù)資

2、料,審閱公司的債務(wù)狀況表及協(xié)助制定債務(wù)聲明 審閱公司經(jīng)調(diào)整后的有形資產(chǎn)凈值表 出席為配合股票上市計劃而召開的協(xié)調(diào)會議 如有需要，與其他中介機(jī)構(gòu)合作提供適當(dāng)?shù)闹亟M方案，使股票上市計劃得以順利完成,上市申報會計師的工作,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,集團(tuán)架構(gòu)重組 財務(wù)信息披露 會計政策的訂立 會計記錄及主要合同 土地使用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán) 固定資產(chǎn)折舊及攤銷 資產(chǎn)減值 稅務(wù)問題 關(guān)聯(lián)交易 其他會計事項,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,集團(tuán)架構(gòu)重組： 企業(yè)重組中應(yīng)考慮的因素 重組后的業(yè)務(wù)和實體是否為一真正可獨(dú)立經(jīng)營的業(yè)務(wù)和實體 重組后報表是否存在修飾的成份和結(jié)果 重組后的各實體相互之間是否存在利益沖突 是否會存在

3、大量的關(guān)聯(lián)方交易 重組后的實體真正獨(dú)立經(jīng)營后是否會發(fā)生重大虧損 實體在重組后編制會計報表時是否能采用與重組前一致的會計政策 重組后各實體的會計系統(tǒng)是否可以獨(dú)立運(yùn)作 重組方案是否能滿足對上市企業(yè)需要三年（主板）或二年（創(chuàng)業(yè)板）業(yè)績的要求,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,有關(guān)企業(yè)重組的相關(guān)建議 遵循有關(guān)監(jiān)管部門的要求 從一個更為廣泛和長遠(yuǎn)的角度來發(fā)現(xiàn)重組后的實體和業(yè)務(wù)之潛在問題 真正理解實體業(yè)務(wù)和管理層實踐經(jīng)驗 關(guān)注政府部門、相關(guān)政策對業(yè)務(wù)的影響力 在進(jìn)行實際操作之前，可以與監(jiān)管部門就會計處理等方面進(jìn)行溝通 當(dāng)有問題出現(xiàn)時，應(yīng)及時向各有關(guān)方面進(jìn)行通報,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,

4、財務(wù)信息披露的作用 吸引投資者及潛在投資者 樹立社會公眾形象 對企業(yè)鞭策和激勵 提高企業(yè)財務(wù)水平,未能全面獲取業(yè)務(wù)狀況和事實及相關(guān)業(yè)務(wù)信息的實例： 為他人提供擔(dān)保，但未按有關(guān)或有負(fù)債的要求進(jìn)行披露 有關(guān)投資交易已發(fā)生，卻未能準(zhǔn)確記錄（如：有關(guān)投機(jī)交易、委托證券公司理財、外匯和商品期貨交易等） 給予客戶的銷售回扣未在報表上加以反映 未在財務(wù)報表上根據(jù)已簽署的建設(shè)合同等披露在未來時段內(nèi)的資本承諾 未經(jīng)授權(quán)的交易,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,財務(wù)信息披露中普遍存在的問題： 多數(shù)情況下，企業(yè)現(xiàn)行的管理信息系統(tǒng)不能自動提供需披露信息的內(nèi)容，而需要人工額外的編制，在時間和成本上花費(fèi)較高，同時在準(zhǔn)確性上還不能

5、得到保障，例如： - 在產(chǎn)品成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異不能解釋 - 應(yīng)收賬款賬齡可能不可靠 - 三包費(fèi)用不能準(zhǔn)確估計 在按國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或其他會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表時，由于相關(guān)披露要求較高，企業(yè)不能提供相關(guān)信息，無法按一定的要求進(jìn)行,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,會計政策的訂立 在選擇會計政策時，管理層必須考慮該政策是否： - 符合相關(guān)的會計法規(guī)、準(zhǔn)則 - 符合企業(yè)實際情況 - 符合行業(yè)慣例 不同的會計政策直接影響會計報表的編制,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,財務(wù)報表,可信性,相關(guān)性,易懂性,對比性,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,會計政策訂立的原則,會計記錄及主要合同 保存完整及準(zhǔn)確的會計記錄及憑證，如存貨倒退

6、測試記錄 能提供過去所簽定的主要合同的內(nèi)容及合同資料 妥善編制財務(wù)報表，通常要求具備上市前三年（創(chuàng)業(yè) 板：二年）的業(yè)績紀(jì)錄,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,土地使用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán),企業(yè)擁有如土地使用權(quán)和物業(yè)等資產(chǎn)，必須確定這些資產(chǎn)的法律擁有權(quán)是否完備。 企業(yè)須聘請獨(dú)立評估師對有關(guān)之土地使用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)估值。,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,固定資產(chǎn)折舊及攤銷,根據(jù)國內(nèi)會計準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)由企業(yè)合理預(yù)算，但國家稅收對折舊年限有規(guī)定，相應(yīng)折舊的差異對企業(yè)的稅務(wù)有所影響。 企業(yè)必須準(zhǔn)備完整的固定資產(chǎn)清單，詳列每一項資產(chǎn)的成本和購買日期，以便審計工作和獨(dú)立評估師進(jìn)行評估。 此外，企業(yè)亦須考慮在建工程轉(zhuǎn)入

7、固定資產(chǎn)及相關(guān)的折舊調(diào)整。 與建造固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息之資本化處理,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,資產(chǎn)減值 企業(yè)應(yīng)對未能收回之賬款及陳舊滯銷的存貨作出合理的準(zhǔn)備 在經(jīng)營過程中未被使用或未能為企業(yè)帶來合理收益的資產(chǎn)（如投資, 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等）亦需計提適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備,稅務(wù)問題 若以前年度漏報稅項，需作出補(bǔ)救，如跟稅務(wù)局重新協(xié)商補(bǔ)交有關(guān)的稅項 所有稅務(wù)優(yōu)惠（如：特殊行業(yè)或地處經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)）需要有關(guān)的稅務(wù)部門出具證明文件 其他稅務(wù)事項,評估重組產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān) 保障現(xiàn)有的離岸收入 發(fā)掘稅務(wù)計劃的可能 減低未來稅務(wù)負(fù)擔(dān),企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,關(guān)聯(lián)交易,關(guān)聯(lián)交易定價的原則不清晰，

8、對審核及披露有關(guān)的交易造成很大困難 如果屬于一般日常運(yùn)作的關(guān)聯(lián)交易，這些交易必須符合商業(yè)運(yùn)作原則，還有必須按與第三者交易相同的條款進(jìn)行 當(dāng)關(guān)聯(lián)交易條款與第三者交易條款存在很大差異時，可能需要計算及披露有關(guān)的財務(wù)影響 未有與關(guān)聯(lián)方建立適當(dāng)?shù)慕灰缀贤?，須由律師重新起草合?需適當(dāng)?shù)卦谡泄蓵邢蛲顿Y者披露關(guān)聯(lián)交易,企業(yè)上市應(yīng)注意的財會事項,其他會計事項,合并會計報表的編制 銷售收入的確認(rèn) 研究及開發(fā)費(fèi)用的資本化 無形資產(chǎn)的確認(rèn) 大量以現(xiàn)金支付的交易引致審計上跟蹤的困難 股東及董事借款的處理 會計制度的差異,企業(yè)上市有關(guān)財會的問題,普華永道簡介,內(nèi)地及香港最大規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) 全球最大的會計師事務(wù)所

9、 提供以客為本的專業(yè)服務(wù) 香港上市市場占有率最高 經(jīng)驗豐富、人才濟(jì)濟(jì),大連,北京,香港,深圳,廣州,上海,重慶,西安,天津,澳門,內(nèi)地及香港最大規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),11個事務(wù)所 內(nèi)地員工約3,200名 香港及澳門員工約2,600名 最大規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) 在香港有一百年歷史,蘇州,全球最大的會計師事務(wù)所,韓國,中國,芬蘭,加拿大,美國,墨西哥,巴西,智利,秘魯,阿根延,玻利維亞,日本,南非,新西蘭,澳大利亞,印尼,馬來西亞,越南,英國,愛爾蘭,俄羅斯,泰國,印度,瑞典,挪威,土耳其,德國,羅馬尼亞,波蘭,意大利,西班牙,法國,葡萄牙,新加坡,分布國家：139 全球合伙人數(shù)目：9,400人 全球

10、員工數(shù)目：120,000人,香港恒生指數(shù)成份股公司,企業(yè)總數(shù)目: 33,香港上市市場占有率最高,香港主板上市H股公司,截至2004年12月31日,企業(yè)總數(shù)目: 72,優(yōu)異的成績,總集資額 : 930 億港元,自2004年1月至12月我們在香港主板新股上市集資額中所占份額,近期成功上市企業(yè)例子,企業(yè)名稱 上市年份 集資額(百萬元) 中國人壽保險股份有限公司 香港主板(H股) 2003年12月港幣 26,714 中銀香港(控股)有限公司 香港主板 2002年7月港幣 20,516 中國聯(lián)合通信股份有限公司 上海(A股) 2002年10月人民幣 11,500 中國外運(yùn)股份有限公司 香港主板(H股)

11、2003年2月港幣 3,914 中國鋁業(yè)股份有限公司 香港主板(H股) 2001年12月港幣 3,546(同時在美國紐約證券交易所及倫敦證券交易所上市),近期成功上市企業(yè)例子,企業(yè)名稱 上市年份 集資額(百萬元) 中國航空科技工業(yè)股份有限公司 香港主板(H股) 2003年10月港幣 1,936 比亞廸股份有限公司 香港主板(H股) 2002年7月港幣 1,637 首創(chuàng)置業(yè)股份有限公司香港主板(H股) 2003年6月港幣 937 聯(lián)華超市股份有限公司香港主板(H股) 2003年6月港幣 668 味丹國際(控股)有限公司 香港主板 2003年6月港幣 329,人才濟(jì)濟(jì),擁有眾多上市工作專家 中國證監(jiān)會 ： 發(fā)審委員會委員 重大重組審