稅收征收管理(地稅培訓內部資料).ppt

1、2020/9/21,1,稅收征收管理制度 自治區(qū)地稅局稅收管理處董志2020/9/21,2,內容提要,一、稅收征管基礎知識 二、全區(qū)地稅系統(tǒng)征管現(xiàn)狀 三、今后征管發(fā)展趨勢,2020/9/21,3,一、稅收征管基礎知識,什么是稅收征管及其制度? 稅收征管的目的和意義 稅收征管的內容,2020/9/21,4,(一)什么是稅收征管?,稅收征管是稅收征收管理的簡稱,是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標準，通過一定的程序，對納稅人的應納稅款組織入庫的一種行政活動。 稅收征管制度是國家行使征稅權力、指導納稅人正確履行納稅義務，對日常稅收活動進行有計劃、有組織的

2、管理、監(jiān)督和檢查的一系列措施和規(guī)定。,2020/9/21,5,（二）稅收征管的目的和意義,稅收征收管理制度是征納雙方共同遵守的規(guī)范，是保障征納雙方權利、義務履行與實現(xiàn)的有力措施。 2001年5月1日頒布實施的中華人民共和國稅收征收管理法是全國稅收征管的基本法律。 目的及意義： 1、為了加強稅收征收管理； 2、為了規(guī)范稅收征納行為； 3、為了保障國家稅收收入； 4、為了保護納稅人的合法權益； 5、為了促進經濟社會的發(fā)展； 6、為了稅務機關更好地行使權利、履行義務。,2020/9/21,6,（三）稅收征管的內容,包括稅務登記、賬簿憑證管理、定期定額管理、納稅申報、稅款征收、納稅評估、稅務檢查、法律

3、責任、稅務行政法制等有關內容。,2020/9/21,7,1、稅務登記,稅務登記是稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記并實施管理的一種法定制度，是稅務機關對納稅人管理的第一環(huán)節(jié)和基礎工作，是納稅人必須履行的義務。 包括:開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、報驗登記、停復業(yè)登記、驗證換證、代扣代收代征代繳、非正常戶管理。,2020/9/21,8,稅務登記證內容,稅務登記證分為正本和副本，正本包括納稅人名稱、納稅人地址、法定代表人、登記注冊類型、經營方式、經營范圍、經營期限、證件有效期限、稅務登記證號、發(fā)證機關、發(fā)證時間。 副本還包括驗證記錄； 稅務登記證應在經營場所明顯地方張掛。,2020/9/21,9,

4、稅務登記證件的作用,在金融機構開立基本存款賬戶和其它賬戶; 申請減稅、免稅、退稅； 購領發(fā)票； 申請辦理延期申報、延期繳納稅款； 申請開具外出經營活動稅收管理證明； 申請辦理增值稅一般納稅人和貨運發(fā)票自開票資格認定手續(xù)； 其它有關稅務事項。,2020/9/21,10,開業(yè)登記,征管法第十五條：,2020/9/21,11,變更登記,征管法第十六條：,2020/9/21,12,注銷登記,征管法第十六條：,2020/9/21,13,報驗登記,外出經營報驗登記是納稅人到外縣市從事生產經營活動前持稅務登記證向主管稅務局申請開具外出經營活動稅收管理證明的行為。 外出經營證明期限為180天，超過期限的在當地

5、辦理稅務登記。,2020/9/21,14,停復業(yè)登記,納稅人在經營期間因特殊原因須停業(yè)的，向主管稅務機關申請，經稅務機關批準，可辦理停業(yè)登記，停業(yè)期間不繳納稅款。 停業(yè)期間稅務機關收回稅務登記證件、發(fā)票和其它有關證件。 停業(yè)到期后向稅務機關申請復業(yè)，恢復正常稅收管理。,2020/9/21,15,驗證換證,稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。 時間一般為一年一驗證，三年一換證。,2020/9/21,16,代扣代收代征代繳,法律規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為扣繳義務人，由稅務機關委托代征稅款的單位和個人稱為委托代征人。 扣繳義務人與納稅人一樣承擔法律責任，委托代征人按

6、照稅務機關的規(guī)定，以稅務機關的名義征收稅款，并接受稅務機關的監(jiān)督檢查。,2020/9/21,17,非正常戶管理,非正常戶是指納稅人當月未向稅務機關申報納稅，稅務機關已進行了催報催繳，經稅收管理員檢查而查無下落且無法強制履行納稅義務的納稅人。 納稅人被稅務機關確定為非正常戶后連續(xù)三個月仍未履行納稅義務的，稅務機關可宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款仍依法追征。,2020/9/21,18,2、賬簿憑證管理,賬簿憑證管理是依據稅收征管法的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人的賬簿、憑證進行稅務管理活動的總稱，包括賬簿、憑證管理、發(fā)票管理、稅控裝置管理。,2020/9/21,19,賬簿、憑證管理,納稅人自辦理稅

7、務登記后15日內將其財務會計制度辦法報送主管稅務機關。 企業(yè)的會計資料、發(fā)票、完稅憑證等涉稅資料應當保存10年，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。,2020/9/21,20,發(fā)票管理,發(fā)票是我國經濟交往中基本的商事憑證，是記錄經營活動的書面證明，是在購銷商品、提供接受服務以及從事其它經營活動中開具、收取的收付款憑證，是加強財務管理、保護國家財產安全的重要手段，是財務核算的原始憑證，是稅務檢查的重要依據，是維護社會經濟秩序的重要工具。 發(fā)票由稅務機關印制并管理。,2020/9/21,21,稅控裝置管理,征管法第23條：,2020/9/21,22,3、定期定額管理,定期定額管理是稅務機關對經營規(guī)模較小、不設

8、置賬簿或設置賬簿有困難、財務管理制度不健全的納稅人進行的定期核定應納稅額的管理活動。 內容：定額核定、定額變更。 征管法第35、36、37條：,2020/9/21,23,4、納稅申報,納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關書面報送有關納稅事項的法律行為，是納稅人、扣繳義務人必須履行的法定程序，是稅務機關確定納稅人、扣繳義務人法律責任的依據，也是稅收管理信息的主要來源。 要求：及時、全面、準確。 方式：上門申報、郵寄申報、網上申報、 其它申報。,2020/9/21,24,上門申報,上門申報也稱直接申報,是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報,這是一種傳統(tǒng)申報方式。,2020

9、/9/21,25,郵寄申報,郵寄申報是指經稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。,2020/9/21,26,網上申報,網上申報是數據電文申報的一種，是納稅人經由電子手段，在稅務機關指定的網站上生成、儲存和傳遞的納稅申報信息。全區(qū)地稅系統(tǒng)的網上申報在內蒙古地稅網站上進行。,2020/9/21,27,其它申報,簡易申報:實行定期定額繳納稅款的納稅人和對交通不便的邊遠地區(qū)的納稅人實行的申報方式。目前全區(qū)對定期定額繳納稅款的納稅人實行自愿預儲、稅務機關批量劃繳的方式征收稅款，不再進行納稅申報。 對交通不便的邊遠地區(qū)

10、的納稅人各地實行按季、半年、全年申報，稅務機關巡回征收稅款的方式。,2020/9/21,28,延期申報,延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告，經稅務機關批準可以推后申報。 征管法規(guī)定，延期申報的應按照上期繳納的稅款或稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內結算稅款。,2020/9/21,29,5、稅款征收,稅款征收是指稅務機關依據法律、行政法規(guī)確定的標準和范圍，將納稅人依法向國家繳納的稅款及時足額的繳入國庫的一系列活動的總稱。 特點： 1、綜合性強。納稅人、征稅對象、計稅依據、稅目、稅率、納稅時間、納稅地點、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)等稅制要素必須正確。

11、2、各部門相互配合。征收、管理、檢查、稅政、發(fā)票、計統(tǒng)、信息中心各部門要密切協(xié)作。 3、征收工作體現(xiàn)在稅收征管各環(huán)節(jié)。在登記、賬簿管理、發(fā)票管理、稅收檢查各環(huán)節(jié)均可體現(xiàn)征收活動。,2020/9/21,30,稅款征收,地位： 1、稅收征管的目的。組織稅款，增加財政收入。 2、稅收征管的起點，也是歸宿。從稅務登記開始，設置賬簿、核定定額、領購發(fā)票、申報、繳款、稅務檢查，稅款的應收盡收標志納稅人和稅務機關都依法履行了征納稅義務。 3、稅收征管的核心環(huán)節(jié)。稅收基礎管理是前提，稅款征收是中心，稅務檢查是補充和保障。,2020/9/21,31,稅款征收,原則： 1、稅務機關是唯一征稅主體的原則； 2、依法

12、征收稅款的原則； 3、不得違反法律規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收稅款或攤派稅款的原則； 4、征收稅款遵循法定權限和法定程序的原則； 5、征收稅款開具完稅憑證、查封、扣押商品、貨物、財產開具收據清單的原則； 6、稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫原則； 7、稅款優(yōu)先原則：優(yōu)先無擔保債權，優(yōu)先抵押權、質權和留置權，優(yōu)先罰款、沒收非法所得。,2020/9/21,32,稅款征收,方式： 1、查帳征收； 2、查定征收； 3、查驗征收； 4、定期定額征收。 繳庫方式： 1、直接繳向國庫；2、代扣代繳、代收代繳； 3、委托代征；4、郵寄納稅；5、網上納稅。,2020/9/21,33,稅

13、收保全措施,稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物和其它財產的措施。 具體措施：查封、凍結、扣押。 征管法第38、39條：,2020/9/21,34,強制執(zhí)行措施,稅收強制執(zhí)行措施是指納稅人不履行納稅義務，稅務機關對其拖欠稅款采取法定手段強制征收的措施。 具體措施：1、從銀行扣繳稅款； 2、拍賣、變賣查封扣押的商品、貨物和其它財產。 征管法第40、42、43條：,2020/9/21,35,減稅免稅,減免稅是稅法中對某些特殊情況給予納稅人減輕或免除稅收負擔的一種稅收措施或特殊調節(jié)手段，減稅是對應征

14、稅款減少征收，免稅是全部免除其稅收負擔。方法有低稅率、減征率、免征額等。 意義：1、發(fā)揮稅收調節(jié)經濟的作用； 2、對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵和照顧。,2020/9/21,36,6、納稅評估,納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性、準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。 新征管法將列入。,2020/9/21,37,7、稅務檢查,稅務檢查也稱納稅檢查，是稅務機關依照稅收法律法規(guī)、規(guī)章和財務制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務情況進行的審查監(jiān)督的管理活動，是稅收征管的主要環(huán)節(jié)，是確保國家財政收入和落實稅收法律法規(guī)

15、的重要手段，是國民經濟監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分，在征收征管過程中具有相當重要的地位。,2020/9/21,38,稅務檢查,意義： 1、打擊稅收違法行為，提高公民依法納稅意識； 2、保證稅法貫徹實施，確保稅收職能作用的發(fā)揮； 3、促進納稅人改善經營管理，提高經濟效益； 4、加強征收管理，提高征管水平。 原則： 1、以法治稅原則； 2、實事求是走群眾路線原則； 3、與有關部門配合原則； 4、規(guī)范合理高效原則； 5、稽查檢查與日常檢查相結合原則； 6、處罰與教育相結合原則。,2020/9/21,39,稅務檢查,分類：稽查檢查和征管日常檢查兩大類。 地稅系統(tǒng)的一級稽查體制： 稅收日常檢查體制：,2

16、020/9/21,40,稅務檢查,具體條款：征管法第四章,2020/9/21,41,8、法律責任,稅務違法責任是指稅務法律關系中的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔的消極法律后果，包括納稅主體，也包括征稅主體，還包括侵害稅收法律關系的其他當事人。 稅收違法行為處罰是行政處罰，稅收犯罪行為處罰是刑事處罰，分別執(zhí)行稅收征管法和中華人民共和國刑法的規(guī)定。,2020/9/21,42,法律責任,處罰種類：責令限期改正、罰款、沒收財產、收繳發(fā)票、停供發(fā)票、停止出口退稅權。 具體處罰條款：征管法第五章,2020/9/21,43,9、稅務行政法制,稅務行政復議：是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人認為稅務

17、機關的征稅和處罰行政行為侵犯其合法權益，按照法定的程序和條件向做出該行政行為的上一級機關提出申訴，由受理申請的稅務機關或其他機關對該行政行為進行復查并做出復議決定的活動。 稅務行政訴訟：是指公民、法人和其他組織認為稅務機關的具體行政行為違法或不當，侵害其合法權益，請求人民法院對稅務機關的具體行政行為的合法性和適當性進行審查裁決的訴訟活動。 具體條款：征管法第88條：,2020/9/21,44,二、全區(qū)地稅系統(tǒng)征管現(xiàn)狀,機構設置 征管的稅種、費種和各項政府基金 全區(qū)征管基本情況,2020/9/21,45,（一）機構設置,國家稅務總局 自治區(qū)人民政府 下設：自治區(qū)地方稅務局1個， 下設：各盟市地方

18、稅務局15個， 下設：各旗縣（市）區(qū)地方稅務局、 稅務分局150個， 下設：各地方稅務所700多個,2020/9/21,46,內設機構,自治區(qū)地稅局：稅政管理一處、稅政管理二處、稅收管理處、計統(tǒng)征收處、稅務稽查局、社保處、農稅局、法制處。 盟市地稅局：稅收政策科、稅收管理科、計統(tǒng)征收科、稅務稽查局、社?？?、農稅局、法制科。 旗縣地稅局：稅政管理科、計統(tǒng)征收科、稅務檢查科、社?？?、稅務所。,2020/9/21,47,（二）征管的稅種、費種和政府基金,地稅稅種：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得 稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅 費種：教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、工會經費、社會保險費 基金：水利建設基金、煤炭價格調節(jié)基金、殘疾人保障基金,2020/9/21,48,地稅管理的行業(yè),交通運輸業(yè); 建筑安裝業(yè); 金融保險業(yè); 郵電通訊業(yè); 文化體