小額貸款公司財務(wù)會計核算實物 主講：王淑輝.ppt

1、小額貸款公司財務(wù)會計核算實務(wù),主講：王淑輝,（1）會計是一門“高級商業(yè)語言”。,（2）會計是做好管理工作不可或缺的。,一、小額貸款公司會計與其他會計的差異,會計是適應(yīng)人類生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求而產(chǎn)生和發(fā)展的。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。,會計,會計發(fā)展,會計的發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而分為三個階段 古代會計-在我國,最早記載會計一詞是西周的周禮，我國周禮中有會計官職的設(shè)置,如“司會”,掌管國家和地方的財產(chǎn)物資。 元代就形成了“四柱清冊” 即“舊管+新收=開除+實在”意思 就是“原有的+新得到的=拿走的+還剩下的”。,會計發(fā)

2、展,近代會計標(biāo)志 復(fù)式記賬法的誕生會計發(fā)展史上的第一個里程碑！ 現(xiàn)代會計標(biāo)志 按公認(rèn)的會計準(zhǔn)則處理會計業(yè)務(wù)，標(biāo)志著會計的發(fā)展進(jìn)入成熟時期。 2006年2月，財政部修訂頒發(fā)了企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則；同年10月，財政部印發(fā)了企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南。標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的全面趨同，昭示著我國會計發(fā)展進(jìn)入了新的歷史時期。 。,會計語言,會計是通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表反映出單位某一特定日期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息。,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,1.1 銀行會計與小貸公司會計的差異,銀行會計大體可以分為柜員會計、成本會計、管理會計。,銀行的成本會計,銀行的管理會計

3、,Happy New Year,小額貸款公司會計,一、小額貸款公司會計與其他會計的差異,1.2 小貸公司會計與工商會計的差異,工商企業(yè)會計核算對象是產(chǎn)品，工商企業(yè)會計工作要緊緊圍繞著產(chǎn)品形態(tài)轉(zhuǎn)換。小額貸款公司會計的核算對象是貨幣，因此在核算方法、成本歸集、稅款繳納都有一定差異。,二、 小貸公司會計,1.資金管理,2、利率管理,3、核算管理,4、形成一套自成系統(tǒng)的授權(quán)、審批、管理、核算、考核、審計管理體系。,二、 小貸公司會計崗位職責(zé),1.嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)、會計制度、財務(wù)制度。,2.負(fù)責(zé)小額貸款公司會計核算科目的設(shè)立與調(diào)整工作。,4.負(fù)責(zé)小額貸款公司資金往來控制。,5.負(fù)責(zé)檢查控制貸款利率

4、的執(zhí)行。,3.負(fù)責(zé)小額貸款公司建帳、記帳。,6.負(fù)責(zé)小額貸款公司會計原始憑證的審核，記帳憑證的錄入、打印、復(fù)核、匯總工作。,主 要 內(nèi) 容,13.負(fù)責(zé)公司納稅業(yè)務(wù)。,7.建立財產(chǎn)清查制度，保證賬簿、記錄與實物款項相符。,9.負(fù)責(zé)年度決算、財務(wù)分析等重要業(yè)務(wù)活動的組織。,10.做好財務(wù)印鑒章的保管與使用。,8.負(fù)責(zé)做好各種暫付款及暫存款的核算與清理工作。,11.編制財務(wù)計劃，及時編報各種月報、季報決算。會計報表必須及時、準(zhǔn)確。,12.及時向金融辦、人民銀行報送相關(guān)報表。,三、小額貸款公司財務(wù)會計制度執(zhí)行依據(jù),小額貸款公司相關(guān)政策,小額貸款公司相關(guān)政策,三、小額貸款公司財務(wù)會計制度執(zhí)行依據(jù),（一）

5、銀監(jiān)發(fā)【2008】23號中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見的第一部分小貸公司的性質(zhì)中明確指出，小額貸款公司應(yīng)執(zhí)行國家金融方針和政策。,財務(wù)會計制度執(zhí)行依據(jù),（二）銀發(fā)【2008】137號中國人民銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司有關(guān)政策的通知。,（三）財金【2010】56號財政部關(guān)于印發(fā)地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理辦法的通知。,三、小額貸款公司財務(wù)會計制度執(zhí)行依據(jù),三、小額貸款公司財務(wù)會計制度執(zhí)行依據(jù),金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則,（1）會計科目是連接核算 方法的紐帶。,（2）會計科目是取得信息 資料的保證。,（3）會計科目是統(tǒng)一核算 口

6、徑的基礎(chǔ)。,四、小額貸款公司核算實務(wù),四、小額貸款公司核算實務(wù),四、小額貸款公司核算實務(wù),四、小額貸款公司核算實務(wù),四、小額貸款公司核算實務(wù),會計六大要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。 三個等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,-28-,小貸公司的資產(chǎn)組成： （1）放貸資金：短期貸款、中長期貸款、抵押貸款等 （3）各項占款：固定資產(chǎn)等 （4）備付金：庫存現(xiàn)金、銀行存款 （5）其他：各種暫付款、應(yīng)收款項等,資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由銀行擁有或者控制 的資源 ，該資源預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益。,資產(chǎn)？,-29-,小額貸款公司負(fù)債

7、組成： 借入資金：來自不超過兩個銀行業(yè)金融機構(gòu)的融入資金。 其他資金：包括暫收款項和各種應(yīng)付款,負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,負(fù)債？,-30-,包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、一般準(zhǔn)備等。,所有者權(quán)益是指小額貸款公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者 享有的剩余權(quán)益。,所有者權(quán)益？,所有者權(quán)益是指小額貸款公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者 享有的剩余權(quán)益。,-31-,包括營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。營業(yè)收入主要包括利息收入、手續(xù)費收入等。,收入？,收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流

8、入。,-32-,具體包括：利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用等,費用？,費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益 減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,-33-,利潤？,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤 。 營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用加上 投資凈收益后的凈額。 利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加， 加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得 稅后的金額。,表內(nèi)科目復(fù)式記賬,是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一

9、種記賬方法。,表內(nèi)科目復(fù)式記賬,-35-,會計平衡公式,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ 收入-費用,收入-費用=利潤,-36-,明細(xì)核算、綜合核算兩部分組成。,賬務(wù)組織構(gòu)架,復(fù)式記賬規(guī)則,記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿及余額表組成，按戶進(jìn)行核算，反映各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況。,明細(xì)核算系統(tǒng),綜合核算系統(tǒng),綜合核算系統(tǒng)，由科目日 結(jié)單、總賬、日計表等構(gòu)成,-38-,總賬：是各科目的總 括記錄，是綜合核算 和明細(xì)核算相互核對 及統(tǒng)馭分戶賬的主要 工具，是定期編制各 種會計報表的依據(jù)。,每天根據(jù)該科目 的科

10、目日結(jié)單的 借貸方合計數(shù)登 記。,綜合核算系統(tǒng),3、對賬,賬務(wù)核算流程,2、結(jié)賬,1、記賬,會計報告,反映銀行財務(wù)成果的報告，由會計報表、會計報表附注組成。會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、所有者權(quán)益增減變動表和現(xiàn)金流量表組成,權(quán)責(zé)發(fā)生制 金融企業(yè)也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。,凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不論款項是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入處理權(quán)責(zé)發(fā)生制對收入的確認(rèn)。,凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費用處理權(quán)責(zé)發(fā)生制對費用的確認(rèn)。,凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使款項已在當(dāng)期收到，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入處理。,凡是不屬于當(dāng)期的費用，即使

11、款項已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費用處理。,四、小額貸款公司核算實務(wù),權(quán)責(zé)發(fā)生制對收入的確認(rèn),權(quán)責(zé)發(fā)生制對費用的確認(rèn),四、小額貸款公司核算實務(wù),普通呆賬準(zhǔn)備金-按照貸款總余額的一定比例(1)提取 專項呆賬準(zhǔn)備金-專項呆賬準(zhǔn)備金的計算要按照貸款的分類結(jié)果，不同的貸款分類按不同的比例計提?？蓞⒖嫉谋壤秊椋簱p失類貸款為100%；可疑類貸款為50%；次級類貸款為20%；關(guān)注類貸款為5%。 特別呆賬準(zhǔn)備金,呆賬的認(rèn)定,(一)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，相關(guān)程序已經(jīng)終結(jié)，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);法院依法宣告借款人破產(chǎn)后3年以上仍未終結(jié)破產(chǎn)程序的，金融企業(yè)對

12、借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，經(jīng)法院或破產(chǎn)管理人出具證明，確實不能償還的債權(quán)。 (二)借款人死亡，或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。,呆賬的認(rèn)定,借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán); 借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。,呆賬

13、的認(rèn)定,借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán); (六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán);,呆賬的認(rèn)定,由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財產(chǎn),對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行超過2年以上仍未收回的債權(quán);或借款人和擔(dān)保人雖有財產(chǎn)，進(jìn)入強制執(zhí)行程序后，由于執(zhí)行困難等原因，經(jīng)法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行程序的債權(quán);或借款人和擔(dān)保人無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止(中止)的債權(quán)。 (八)金融企業(yè)對債務(wù)人訴諸法律后，或債務(wù)人按照破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)入重整或和解程序后，重整計劃或和解協(xié)議經(jīng)