建筑施工會(huì)計(jì)核算方法.ppt

1、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì),第二章 會(huì)計(jì)核算方法,第二章 會(huì)計(jì)核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序 第六節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查,第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式 一、會(huì)計(jì)基本等式 （1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 （2）收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其類型 （1）資產(chǎn)的一增一減 （2）負(fù)債的一增一減 （3）所有者權(quán)益的一增一減 （4）資產(chǎn)與負(fù)債同增 （5）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 （7）資產(chǎn)與負(fù)債同減 （8）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 （9）負(fù)債增所有者權(quán)益減,三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 例見教材11頁(yè),第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,會(huì) 計(jì) 科 目,(一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目：簡(jiǎn)稱科目，是指根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。,設(shè)置會(huì)計(jì)科目：將具體內(nèi)容相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸為一類，設(shè)置一個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)其指定核算規(guī)范。 每個(gè)會(huì)計(jì)科目專門規(guī)范一類業(yè)務(wù)內(nèi)容，全部會(huì)計(jì)科目將所有會(huì)計(jì)要素所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部反映出來，這樣便構(gòu)成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)科目體系。,（二）會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,資產(chǎn)類科目 負(fù)債類科目 所有者權(quán)益類科目 成本類科目 損益類科目,流動(dòng)資產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品 長(zhǎng)期投

3、資，如長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債，如 短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬 長(zhǎng)期負(fù)債，如長(zhǎng)期借款,如實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用.,會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分,級(jí)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類。如“原材料”,二級(jí)明細(xì)科目，如“原材料-主要材料” 三級(jí)明細(xì)科目，如“原材料-主要材料-甲材料” ,總賬科目/一級(jí)科目 明細(xì)科目,說明： 總賬科目一般有統(tǒng)一規(guī)定，明細(xì)科目除有規(guī)定的外，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 并非所有總賬科目下都需設(shè)置明細(xì)科目。 對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總賬科目和明細(xì)科目之

4、間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。,以“應(yīng)交稅費(fèi)”科目為例，一級(jí)科目與其所屬二級(jí)科目、三級(jí)科目的關(guān)系如表：,二、賬戶 （一）賬戶的設(shè)置 會(huì)計(jì)賬戶，簡(jiǎn)稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式型載體。,賬戶實(shí)質(zhì)上就是按照會(huì)計(jì)科目所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容登錄和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)。它能夠序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地提供有關(guān)會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的情況和結(jié)果。,（二）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu) 1基本結(jié)構(gòu) 賬戶基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分左右兩方。 一般用“丁”字賬或“T”型賬戶說明其結(jié)構(gòu)，如圖。,_賬戶 左方 右方,2.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方,賬戶中4項(xiàng)金額的關(guān)系： 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生

5、額,說明： 賬戶左右兩方中，哪一方記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 賬戶余額一般與增加額在同一方向。,期末余額=期初余額+增加方本期發(fā)生額-減少方本期發(fā)生額,三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)。,第三節(jié) 復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬法及其原理 記賬方法是指根據(jù)一定的記賬原理，運(yùn)用記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)于賬簿之中的一種技術(shù)手段或?qū)ｉT方法。 (一)單式記賬法：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只通過一個(gè)賬戶進(jìn)行單方面記錄的記賬方法。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單宜記、入門淺

6、易。 缺點(diǎn)：賬戶設(shè)置十分單一，缺乏相互聯(lián)系。 不能全面、系統(tǒng)地揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 不能反映資金運(yùn)動(dòng)的全貌。 不便于檢查賬戶記錄的正確性。,(二)復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法，是指每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記的記賬方法。,優(yōu)點(diǎn)：能全面反映資金的來龍去脈； 能據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。,2.復(fù)式記賬法的種類 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法,二、借貸記賬法 借貸記賬法，是指以借、貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 （一）記賬符號(hào) 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)； 現(xiàn)為純粹的記賬符號(hào)，用于指示記錄的方向是賬戶左方還是

7、右方。,3.復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,（二）賬戶結(jié)構(gòu) （1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)（T字賬戶來表示）,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,期初余額,期末余額,減少額,增加額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方,期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,期初余額,期末余額,增加額,本期借方發(fā)生額,減少額,本期貸方發(fā)生額,（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),（3）收入類賬戶的結(jié)構(gòu),借方 收入類賬戶 貸方,減少額或轉(zhuǎn)出額,本期借方發(fā)生額,增加額,本期貸方發(fā)生額,收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)

8、類似所有者權(quán)益類賬戶。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，即期末余額為零。,借方 成本費(fèi)用類賬戶 貸方,增加額,本期借方發(fā)生額,減少額或轉(zhuǎn)出額,本期貸方發(fā)生額,費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，即期末余額為零。,（4）成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu),借方 利潤(rùn)類賬戶 貸方,減少額或轉(zhuǎn)出額,本期借方發(fā)生額,增加額,本期貸方發(fā)生額,利潤(rùn)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益類賬戶。 期末余額若為貸方余額，表明企業(yè)盈利，所有者權(quán)益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明企業(yè)出現(xiàn)虧損，所有者權(quán)益減少。,期末余額,期末余額,期初余額,期初余額,（5）利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu),(三)記

9、賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 例3-1 1用銀行存款購(gòu)買2000元材料。,借 銀行存款 貸 借 原材料 貸,2向銀行借入短期借款10，000元，直接償還應(yīng)付賬款。,借 短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸,3接受其他企業(yè)捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值26，000元。,借 營(yíng)業(yè)外收入 貸 借 固定資產(chǎn) 貸,4用銀行存款80，000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。,借 銀行存款 貸 借 長(zhǎng)期借款 貸,（四）試算平衡 所謂試算平衡，是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括：,發(fā)生額試算平衡法,余額試算平衡法,1、發(fā)生額試算平衡法 理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則。 平衡公式：,本

10、期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì),試算平衡表：試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的。 可以檢查每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否正確，也可以檢查一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性。,總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 *年*月*日 單位：元,2余額試算平衡法 理論依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式 平衡公式：,全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì),可以檢查每一賬戶記錄的正確性，也可以檢查一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的記錄的正確性。,總分類賬戶余額試算平衡表 *年*月*日 單位：元,總分類賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元,借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸,（五）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 ：

11、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指應(yīng)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)賬戶之間所形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱對(duì)應(yīng)賬戶。 會(huì)計(jì)分錄(簡(jiǎn)稱分錄)又稱記賬公式，是指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額所采用的記錄方式。 例題： 1、向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠。,2、以銀行存款歸還短期借款20萬元。,3、按原價(jià)出售固定資產(chǎn)（新）20000元，賬款未收。,4、甲單位將應(yīng)付乙單位的票據(jù)款30000元，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。,借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸,期初余額200000 50000,期初余額50000 50000 30000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額80000 期末余額 130000,

12、本期發(fā)生額 50000 本期發(fā)生額期末余額250000,試算表,借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸,期初余額400000 200000,期初余額 872000 200000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額 200000 期末余額 200000,本期發(fā)生額 本期發(fā)生額0 200000 期末余額672000,試算表,借 應(yīng)收賬款貸,借 固定資產(chǎn) 貸,借 應(yīng)付票據(jù) 貸,期初余額500000 20000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額20000 期末余額480000,期初余額100000 20000,本期發(fā)生額20000 本期發(fā)生額0 期末余額120000,期初余額30000 30000,本期發(fā)生額30000 本

13、期發(fā)生額0 期末余額0,總分類賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元,（六）總分類賬和明細(xì)分類賬戶的平行登記 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶。提供總括資料。 明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶。提供詳細(xì)具體資料。 二者相互補(bǔ)充。,所謂平行登記，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，同時(shí)又要記入其所屬的明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記有以下要點(diǎn)： （1）方向一致。即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總分類賬戶中記借方，在明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記借方；在總分類賬戶中記貸方，在明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記貸方。 （2）金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須

14、相等。 （3）依據(jù)相同。即登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶，都必須以反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一原始資料為依據(jù)。 （4）時(shí)間相同。即登記總分類賬戶的時(shí)間與登記明細(xì)分類賬戶的時(shí)間相同，在同一時(shí)期內(nèi)，既登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶。,總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 明細(xì)賬戶 1、兩者內(nèi)在聯(lián)系 2、兩者的區(qū)別,反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 ,反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是指用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為登記賬簿重要依據(jù)的書面證明。 （一）會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按其

15、填制程序和用途分：,原始憑證 記賬憑證,（二）原始憑證 1.原始憑證的種類和內(nèi)容 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用作記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 按其來源不同分： 外來原始憑證 自制原始憑證 按其填制手續(xù)不同分： 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 2.原始憑證的填制與審核 填制：真實(shí)可靠、書寫規(guī)范、內(nèi)容完整、填制及時(shí) 審核：真實(shí)性、正確性、合法性、合理性,（三）記賬憑證 1.記賬憑證的種類和內(nèi)容 記賬憑證是指根據(jù)原始憑證編制的，用作確定會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以直接登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。 按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金關(guān)系分： 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 按其填制方式不同分： 單式記賬憑證 復(fù)式記

16、賬憑證 按其匯總方法不同分： 分類匯總憑證 全部匯總憑證 2.記賬憑證的填制與審核 填制：摘要簡(jiǎn)明扼要、對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，科目運(yùn)用正確，金額應(yīng)保持平衡，有關(guān)資料和所附原始憑證的張數(shù)，記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 審核：所附原始憑證內(nèi)容相一致，會(huì)計(jì)分錄正確，項(xiàng)目填寫齊全，有關(guān)人員是否簽章等。,1.按用途不同分類 （1）日記賬/序時(shí)賬簿 （2）分類賬簿 （3）輔助賬/備查賬簿,它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。,是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。,是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 。,由一定格式賬頁(yè)組

17、成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,二、會(huì)計(jì)賬簿 （一）會(huì)計(jì)賬簿的種類,日記賬（序時(shí)賬）按記錄內(nèi)容不同，分,普通日記賬（分錄簿）,特種日記賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。 序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。,分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分,總分類賬簿,明細(xì)分類賬簿,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行總括核算，提供總括性指標(biāo),對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料,2.按外表形式不同分類 （1）訂本式賬簿 （2）活頁(yè)式賬簿 （3）卡片式賬簿,優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：一般的明細(xì)分類賬,優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等,3.按賬頁(yè)格式不同分類 （1）兩欄式賬簿， （2）三欄式賬簿， （3）多欄式賬簿， （4）數(shù)量金額式賬簿， 等,只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。（見P202表7-1）,設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。,在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。,借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。,（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1.封面 2.扉頁(yè) 3.賬頁(yè),寫明賬簿名稱