資本公積和盈余公積的核算.ppt

1、第二節(jié) 資本公積和盈余公積的核算,一、資本公積,資本公積又叫資本公積金，是一種資本的儲備形式，或者說是一種準資本。它可以按照法定程序轉(zhuǎn)化為資本金。,二、分類 1、股本（資本）溢價,股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。資本溢價是指投資者實際繳付的出資額大于該所有者在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額。,思考題,公司股票面值總額為1000萬元，發(fā)行收入為1200萬元，發(fā)行手續(xù)費50萬元從收入中扣除。請問此股票發(fā)行后溢價了多少。,2、接受捐贈資產(chǎn)價值。,3、股權(quán)投資準備,4、撥款轉(zhuǎn)入。,5、外幣資本折算差額。,6、其他資本公積。,（二）資本公積的核算,1、賬戶簡介

2、 2、資本公積形成的賬務處理。,股本（資本）溢價,借：固定資產(chǎn) 銀行存款 原材料等 貸：實收資本 資本公積,例：企業(yè)向工商行政管理部門申請并獲許原注冊資本400萬元變更為500萬元。根據(jù)大華公司的投資意向，大華公司以占企業(yè)變更后注冊資金的20為條件，向宏達公司投資150萬元。投入資產(chǎn)中，廠房一棟，雙方確認的價值為1100000元，另通過銀行收到投資款400000元。,借：固定資產(chǎn) 1100000 銀行存款 400000 貸：實收資本1000000 資本公積500000,例：企業(yè)委托中信證券公司代理發(fā)行普通股20000股，每股面值5元，按每股10元發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費，并從收

3、入中扣除，股款已收存銀行。,借：銀行存款 196000 貸：股本 100000 資本公積股本溢價 96000,練習：,1、萬眾公司向工商行政管理部門申請并獲許原注冊資本300萬元變更為450萬元。根據(jù)中汽公司的投資意向，中汽公司以占企業(yè)變更后注冊資金的10為條件，向萬眾公司投資200萬元。投入資產(chǎn)中，商標權(quán)一項，雙方確認的價值為1100000元，生產(chǎn)線一條，雙方協(xié)議價500000元，另通過銀 行收到投資款400000元。,2、企業(yè)委托泰山證券公司代理發(fā)行普通股50000股，每股面值10元，按每股15元發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的1%收取手續(xù)費，并從收入中扣除，股款已收存銀行。,接受現(xiàn)金捐贈資產(chǎn)。

4、,借：銀行存款 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈 應交稅金應交所得稅,例：甲公司接受B公司捐贈的現(xiàn)金30000元，存入銀行，所得稅稅率33。,借：銀行存款 30000 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈 20100 應交稅金應交所得稅 9900,資本公積轉(zhuǎn)增資本金的賬務處理。,借：資本公積 貸：實收資本,例 本公司向工商行政管理部門申請用資本公積3600000元追加注冊資本，已獲工商行政管理部門的批準。,借：資本公積 3600000 貸：實收資本3600000,練習： 1、大宇公司接受長進機械廠捐贈的現(xiàn)金600000元，存入銀行，所得稅稅率33。 2、本公司向工商行政管理部門申請用資本公積7200000元追加注冊資本，已獲工商行政管理部門的批準。,二、盈余公積,（一）盈余公積的組成,1、一般盈余公積,2、法定公益金,（二）盈余公積的核算,1、“盈余公積”賬戶,2、核算： 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時 借：盈余公積法定盈余公