衍生金融工具會計(jì)檢測題

1、第二部分 衍生金融工具會計(jì)檢測題第一大題： 多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)ias39，衍生金融工具作為金融工具或合約，應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)特征，這三個(gè)特征是( abd )。 a.該合約不要求初始凈投資，或所要求的初始凈投資相對于對預(yù)期市場條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約要少 b.該合約有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的，且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款或名義金額和支付條款均有c.該合約不一定在形成一個(gè)企業(yè)金融資產(chǎn)的同時(shí)形成另一個(gè)企業(yè)金融負(fù)債d.該合約的條款要求或允許凈額結(jié)算e.該合約不一定涉及金融資產(chǎn)2.下列項(xiàng)目中不屬于衍生金融工具的是（ abcd ）。a.銀行存款 b.應(yīng)收票據(jù) c.應(yīng)付票據(jù) d.債權(quán)證券 e.期權(quán)合約3.衍

2、生金融工具按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域的不同，劃分為若干類別，主要有( abc )。a.股票衍生工具 b.外匯衍生工具 c.利率衍生工具 d.期權(quán)合約 e.互換合約4.下列各項(xiàng)目中屬于風(fēng)險(xiǎn)和收益對稱的衍生金融工具有（abe ）。a.遠(yuǎn)期外匯合約 b.股票期貨 c.股票期權(quán) d.認(rèn)股權(quán)證 e.利率互換5.下列關(guān)于衍生金融工具的說法中正確的有（ abcd ）。a. 拓寬了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù) b.促進(jìn)了金融市場的證券化c. 是以基本金融工具為標(biāo)的或交易對象的d. 一般來說衍生金融工具就是遠(yuǎn)期金融合約e.企業(yè)利用衍生金融工具就是為了進(jìn)行套期保值6長寧股份有限公司于206年12月1日銷售一批商品，售

3、價(jià)為$100 000、銷售成本為75 000元，購銷合同訂明購貨方應(yīng)于207年3月1日支付貨款。長寧公司于206年12月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂一項(xiàng)按90天遠(yuǎn)期匯率向銀行賣出$100 000的遠(yuǎn)期外匯合約，以避免這筆應(yīng)收賬款可能承受的外匯變動風(fēng)險(xiǎn)。長寧公司以人民幣作為記賬本位幣。有關(guān)匯率為：206年12月1日即期匯率$1=rmb￥8.30、206年12月1日90天遠(yuǎn)期匯率$1=rmb￥8.24、206年12月31日即期匯率$1=rmb￥8.35、207年3月1日即期匯率$1=rmb￥8.40。下列說明中正確的有（ ）。a.長寧公司與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂的期匯合約是保值工具b.長寧公司206年12月1

4、日確認(rèn)的應(yīng)收美元賬款是被保值項(xiàng)目c.長寧公司206年12月1日確認(rèn)的應(yīng)收美元賬款的入賬金額為830 000元d.長寧公司206年12月1日確認(rèn)的應(yīng)付美元期匯合約款的入賬金額為824 000元e.長寧公司206年12月31日確認(rèn)的期匯合約的外幣折算損失為5 000元、應(yīng)收美元賬款的匯兌收益也為5 000元第二大題：判斷題1衍生金融工具的層出不窮對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大的影響和沖擊，但是經(jīng)過近些年來國際會計(jì)界的努力，關(guān)于衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的問題已經(jīng)得到圓滿解決。 ( )2衍生金融工具對傳統(tǒng)會計(jì)計(jì)量的沖擊主要表現(xiàn)在對歷史成本計(jì)量屬性的挑戰(zhàn)。( )3企業(yè)利用衍生金融工具對以外

5、幣結(jié)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行套期，就是為了消除匯率變動可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 （ ）4在套期會計(jì)中，對預(yù)期交易的套期保值應(yīng)采用現(xiàn)金流量套期會計(jì)處理程序，對確定承諾的套期保值是采用公允價(jià)值套期會計(jì)還是采用現(xiàn)金流量套期會計(jì)處理，可能有不同的觀點(diǎn)。但是有一點(diǎn)是可以肯定的，那就是：預(yù)期交易和確定承諾都尚未確認(rèn)。 ( )5鴻運(yùn)商貿(mào)公司207年5月1日與一客戶簽訂一項(xiàng)在207年9月1日交貨的銷貨合同，合同規(guī)定貨款以美元結(jié)算，金額為$100 0000鴻運(yùn)商貿(mào)公司于207年5月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂一項(xiàng)按120天遠(yuǎn)期匯率賣出$100 000的遠(yuǎn)期外匯合約，以避免履行商品購銷承諾時(shí)可能承受的外匯變動風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)匯率為：2

6、07年5月1日即期匯率$1二rmb8.30、207年5月1日20天遠(yuǎn)期匯率$1=rmb8.24、207年6月30日即期匯率$1=rmb8.35、207年9月1日即期匯率$1=rmb8.40。207年9月1日鴻運(yùn)公司與購貨方履行購銷合同，并收取貨款，同時(shí)與簽約銀行履行期匯合約。該公司該項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的營業(yè)收入為840 000元。 ( )6企業(yè)用期匯合約對已購進(jìn)資產(chǎn)進(jìn)行套期保值，因規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)從而一定會增加企業(yè)的凈收益。 ( )7.中魯糧油加工總公司預(yù)計(jì)206年下半年大約需要進(jìn)口300噸大豆，現(xiàn)已有庫存100噸，估計(jì)尚需購買200噸。如果該公司采用期匯合約等金融工具對已有庫存100噸原材料進(jìn)行套期保值，

7、屬于公允價(jià)值套期；如果對將要購進(jìn)的原材料200噸進(jìn)行套期保值，則應(yīng)屬于現(xiàn)金流量套期。 ( )8外匯期貨合約既可服務(wù)于套期保值目的，也可以用于投機(jī)。 ( )9用外匯期貨進(jìn)行投機(jī)和進(jìn)行套期保值，有關(guān)會計(jì)處理基本沒有區(qū)別，也就是說，機(jī)交易的期貨損益和保值目的的期貨損益都直接計(jì)入當(dāng)期損益。 ( )第三大題 案例分析與賬務(wù)處理案例分析一2008 年1 月1 日，某鋼鐵甲公司為規(guī)避所持有鋼鐵存貨公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定期貨合約y為2008 年上半年鋼鐵存貨價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)的套期。期貨合約y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動和產(chǎn)地方面相同。200

8、8年1月1日，期貨合約y的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(鋼鐵存貨)的賬面價(jià)值和成本均為1 000 000元，公允價(jià)值是1 100 000元。2008年6月30日，期貨合約y的公允價(jià)值上漲了25000元，鋼鐵存貨的公允價(jià)值下降了25 000元。當(dāng)日，鋼鐵甲公司將鋼鐵存貨出售，并將期貨合約y 結(jié)算。鋼鐵甲公司采用比率分析法評價(jià)套期有效性，即通過比較期貨合約y和鋼鐵存貨的公允價(jià)值變動評價(jià)套期有效性。鋼鐵甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮期貨合約的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素，鋼鐵甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）鋼材存貨屬于被套期項(xiàng)目，采用的套期工具為期貨合約。（2）在會計(jì)處理時(shí)，將該套期保值分

9、類為現(xiàn)金流量套期。（3）將套期工具公允價(jià)值變動形成的利得計(jì)入資本公積。（4）被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)形成的損失計(jì)入了當(dāng)期損益。要求：1.判斷甲公司對上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。2.分析套期保值的結(jié)果。 案例分析二：2010年6月1日，甲企業(yè)與某外商簽訂了銷售合同，約定于2010年10月1日銷售a化工產(chǎn)品給該外商。經(jīng)計(jì)算，生產(chǎn)該批a產(chǎn)品需要在2010年9月10日購入苯乙烯4000噸，簽訂合同時(shí)苯乙烯現(xiàn)貨價(jià)格為8500元/噸。甲企業(yè)為規(guī)避苯乙烯價(jià)格波動帶來的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，在期貨市場買入了9月份交割的4000噸苯乙烯期貨，并將其指定為a產(chǎn)品生產(chǎn)所需的苯乙烯的套期工具。當(dāng)天苯乙烯期貨合約

10、的價(jià)格為8600元/噸，其標(biāo)的資產(chǎn)與甲公司生產(chǎn)a產(chǎn)品所需要的苯乙烯材料在數(shù)量、品質(zhì)和產(chǎn)地方面相同。2010年9月10日，苯乙烯的現(xiàn)貨價(jià)格上漲到10800元/噸，期貨合約的交割價(jià)格為10850元/噸。當(dāng)日，甲公司購入了4000噸苯乙烯材料，同時(shí)將期貨合約賣出平倉。甲公司對上述期貨合約進(jìn)行了如下會計(jì)處理：（1）將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期。（2）將該套期工具利得中屬于有效套期的部分，直接計(jì)入了當(dāng)期損益。（3）將該套期工具利得中屬于無效套期的部分，直接計(jì)入了所有者權(quán)益。（4）在a產(chǎn)品出售時(shí)，將套期期間計(jì)入資本公積的利得金額，轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益。 要求：1、指出上述套期保值業(yè)務(wù)中的套期工具和被套期項(xiàng)目。2、

11、分析判斷該套期是否符合運(yùn)用套期保值會計(jì)的條件。3、分析判斷甲公司對上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。 案例分析三：2010年1月1日，邯鄲鋼鐵集團(tuán)公司（以下簡稱邯鋼集團(tuán)）預(yù)期在2010年6月30日銷售一批鋼鐵，數(shù)量為100 000萬噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，邯鋼集團(tuán)于2010年1月1日在期貨市場賣出期貨合約，且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具。期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且期貨合約的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2010年6月30日。2010年1月1日，期貨合約的公允價(jià)值為零，商品的預(yù)期銷售價(jià)格為1 100 000萬元。2010年6月30日，期貨合約的公允價(jià)值上漲了25 000萬元，預(yù)期銷售價(jià)格下降了25 000萬元。當(dāng)日，邯鋼集團(tuán)將鋼鐵出售，并將期貨合約結(jié)算。邯鋼集團(tuán)采用比率分析法評價(jià)套期有效性，即通過比較期貨合約和鋼鐵預(yù)期銷售價(jià)格變動評價(jià)套期有效性。假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素，邯鋼集團(tuán)的賬務(wù)處