商業(yè)銀行財務(wù)審計工作底稿模版之風(fēng)險評估結(jié)果匯總表

1、風(fēng)風(fēng)險險評評估估結(jié)結(jié)果果匯匯總總表表 識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：bc-2-10bc-2-10 審查項目：識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險會計期間：2012.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 編制說明： 本工作底稿用于記錄了解被審計單位及其環(huán)境中識別的重大錯報風(fēng)險及應(yīng)對方案，由以下四張表格組成： （一）識別的重大錯報風(fēng)險匯總表 （二）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險總體應(yīng)對方案表 （三）特別風(fēng)險結(jié)果匯總及應(yīng)對措

2、施表 （四）對認定層次重大錯報風(fēng)險采取的進一步審計程序的總體審計方案（計劃矩陣） 一一、識識別別的的重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險匯匯總總表表 識別的重大錯報風(fēng)險索引號屬于財務(wù)報表層次還是認定層次 是否屬于特別風(fēng)險 (是/否) 是否屬于僅通過實 質(zhì)性程序無法應(yīng)對 的重大錯報風(fēng)險(是 /否) 受影響的交易類別 、認定 受影響的賬戶余額認定 受影響的披露的認 定 二二、財財務(wù)務(wù)報報表表層層次次重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險總總體體應(yīng)應(yīng)對對方方案案表表 提示： 1.制定總體應(yīng)對措施時，是否考慮了內(nèi)控缺陷對進一步審計程序的影響 2.項目負責(zé)人是否向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 3.

3、對存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，是否分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作 4.對存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，項目負責(zé)人是否提供更多的督導(dǎo) 5.在設(shè)計和選擇進一步審計程序時，是否注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 （1）對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序； （2）調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期； 風(fēng)風(fēng)險險評評估估結(jié)結(jié)果果匯匯總總表表 識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：bc-2-10b

4、c-2-10 審查項目：識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險會計期間：2012.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： （3）采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同； （4）選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。 6如果被審計單位控制環(huán)境存在缺陷，是否對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險索引號總體應(yīng)對措施 三三、特特別別風(fēng)風(fēng)險險結(jié)結(jié)果果匯匯總總及及應(yīng)應(yīng)對對措措施施表表 提示：在判斷特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列方面： 1.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險； 2.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境

5、、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注； 3.交易的復(fù)雜程度； 4.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 5.財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度的不確定性； 6.風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易 項目特別風(fēng)險 是否由舞弊導(dǎo)致？ 如是，底稿索引號 管理層應(yīng)對或控制措施 財務(wù)報表項目及認 定 審計措施 向被審計單位報告 的事項 填寫說明： 風(fēng)風(fēng)險險評評估估結(jié)結(jié)果果匯匯總總表表 識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：b

6、c-2-10bc-2-10 審查項目：識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險會計期間：2012.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： “特別風(fēng)險”一欄填寫項目組識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險； “管理層應(yīng)對或控制措施”一欄填寫管理層認為有助于降低特別風(fēng)險的控制以及項目組對此的評價。如果評價結(jié)果顯示項目組不能依賴這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整； “財務(wù)報表項目及認定”一欄填寫受特別風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認定； “審計措施”一欄填寫應(yīng)對特別風(fēng)險的審計措施。 四四、對對認認定定層層次次重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險采采取取的的進進一一步步審審計計程程序序的的

7、總總體體審審計計方方案案（計計劃劃矩矩陣陣）（見見bc-2-2bc-2-2） 提示：注冊會計師在考慮可能發(fā)生的潛在錯報的不同類型時運用的認定，分為以下三類并可能采取以下形式： （1）關(guān)于所審計期間各類交易和事項的認定：發(fā)生記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； 完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄； 準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 截止交易和事項已記錄于正確的會計期間； 分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶； （2）關(guān)于期末賬戶余額的認定：存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的； 權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；

8、完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄； 計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄； （3）與列報和披露相關(guān)的認定：發(fā)生以及權(quán)利和業(yè)務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； 完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已記錄； 分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚； 準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 識別的重大錯報風(fēng)險索引號與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的交易類別相關(guān)賬戶及余額相關(guān)披露認定 管理層應(yīng)對或控制 措施 相關(guān)控制預(yù)期是否 有效 存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù) 計價和分攤/準(zhǔn)確

9、 性 截止分類列報和披露 注：根據(jù)賬戶余額、各類交易和披露選擇適用的認定。 風(fēng)風(fēng)險險評評估估結(jié)結(jié)果果匯匯總總表表 識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：bc-2-10bc-2-10 審查項目：識識別別和和評評估估重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險會計期間：2012.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 對對認認定定層層次次重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險采采取取的的進進一一步步審審計計程程序序方方案案的的總總體體審審計計方方案案（計計劃劃矩矩陣陣

10、） 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：bc-2-20bc-2-20 審查項目：對對認認定定層層次次重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險采采取取的的進進一一步步審審計計程程序序方方案案的的總總體體審審計計方方案案（計計劃劃矩矩陣陣）會計期間：2012.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 編制說明： 本工作底稿用于記錄對認定層次重大錯報風(fēng)險采取的進一步審計程序的總體審計方案，該計劃矩陣中應(yīng)包含已識別的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域的相關(guān)賬戶與認定，即制定重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。 重要賬戶或列報 相

11、關(guān)認定（注） 相關(guān)控制預(yù)期是否 有效 了解控制索引號 擬實施的總體方案 存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù) 計價和分攤/準(zhǔn)確 性 截止分類列報總體方案控制測試控制測試索引號實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序索引號 授信業(yè)務(wù)循環(huán) 存款及結(jié)算業(yè)務(wù)循環(huán) 資金業(yè)務(wù)循環(huán) 工薪與人事循環(huán) 長期資產(chǎn)循環(huán) 對對認認定定層層次次重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險采采取取的的進進一一步步審審計計程程序序方方案案的的總總體體審審計計方方案案（計計劃劃矩矩陣陣） 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：bc-2-20bc-2-20 審查項目：對對認認定定

12、層層次次重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險采采取取的的進進一一步步審審計計程程序序方方案案的的總總體體審審計計方方案案（計計劃劃矩矩陣陣）會計期間：2012.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 編制說明： 本工作底稿用于記錄對認定層次重大錯報風(fēng)險采取的進一步審計程序的總體審計方案，該計劃矩陣中應(yīng)包含已識別的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域的相關(guān)賬戶與認定，即制定重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。 重要賬戶或列報 相關(guān)認定（注） 相關(guān)控制預(yù)期是否 有效 了解控制索引號 擬實施的總體方案 存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù) 計價和分攤/準(zhǔn)確 性 截止分類列報總體方案控制測試控制測試索引號實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序索引號

13、授信業(yè)務(wù)循環(huán) 業(yè)務(wù)費用循環(huán) 中間業(yè)務(wù)循環(huán) 注：根據(jù)交易、賬戶余額和披露選擇相關(guān)的認定。 可可能能表表明明存存在在重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險的的情情況況和和事事項項 以以下下是是可可能能表表明明存存在在重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險的的情情況況和和事事項項的的示示例例。這這些些情情況況和和事事項項涵涵蓋蓋范范圍圍廣廣泛泛，然然而而，并并非非所所有有 的的情情況況和和事事項項都都與與每每項項審審計計業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)相相關(guān)關(guān)，下下面面所所列列情情況況和和事事項項也也不不一一定定完完整整。 1.在經(jīng)濟不穩(wěn)定（如貨幣發(fā)生重大貶值或經(jīng)濟發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹）的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)； 2.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)（如期貨交易）；

14、 3.在高度復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)； 4.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流出性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失； 5.獲取資本或借款的能力受到限制； 6.被審計單位經(jīng)營所處的行業(yè)發(fā)生變化； 7.某類或某項資產(chǎn)信用風(fēng)險激增； 8.開發(fā)創(chuàng)新金融產(chǎn)品，且會計處理未明確； 9.開辟新的經(jīng)營場所； 10.被審計單位發(fā)生變化，如發(fā)生重大收購、重組或其他異常的事項； 11.擬出售分支機構(gòu)或業(yè)務(wù)分部； 12.存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資企業(yè)； 13.運用表外融資、特殊目的實體以及其他復(fù)雜的融資安排； 14.從事重大的關(guān)聯(lián)方交易； 15.缺乏具備會計和財務(wù)報告技能的員工； 16.關(guān)鍵人員變動（包括核心執(zhí)行人員的離職）； 17.內(nèi)部控制存在缺陷，尤其是管理層未處理的內(nèi)部控制缺陷； 18.信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)； 19.信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化； 20.安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)； 21.經(jīng)營活動或財務(wù)業(yè)績受到監(jiān)管機構(gòu)或政府機構(gòu)的調(diào)查； 22.以