如何編制會(huì)計(jì)報(bào)表66.ppt

1、第九章 編制會(huì)計(jì)報(bào)表,第九章 編制會(huì)計(jì)報(bào)表,學(xué)習(xí)目標(biāo),1、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制的要求 2、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 3、掌握利潤(rùn)表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 4、熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的分析,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。,2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) 為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表主表和附表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說明書,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及

2、其作用 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1.基本編制方法,2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等。 （2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款 ”和“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”等。, （3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”

3、、“存貨”等。, （4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。,（5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列,如“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “應(yīng)收賬款”、“存貨”、“無(wú)形資產(chǎn)”等。,其編制方法歸納如下：,1、根據(jù)總賬科目余額直接填列； 2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；(相加,相減) 3、根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列； 4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析填列.,第二節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表及其作用 1、利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,2、利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 用以分析企

4、業(yè)的盈利能力。,二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,單步式,多步式,多步式利潤(rùn)表主要分為四部分： 第一部分反映企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 第二部分反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三部分反映利潤(rùn)總額： 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 第四部分反映凈利潤(rùn)： 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅,三、利潤(rùn)表的基本編制方法,報(bào)表各項(xiàng)目的具體填列方法如下： 1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

5、本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。如發(fā)生虧損，以“一”號(hào)填列。,5“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6、”科目的發(fā)生額分析填列。 6“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 7“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 8“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“一”號(hào)填列。 9“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。,10“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的

7、發(fā)生額分析填列。 11“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為凈虧損，以“一”號(hào)填列。 12“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 13“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。,四、利潤(rùn)分配表 （一）利潤(rùn)分配表的含義與作用 1.利潤(rùn)分配表的含義 利潤(rùn)表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2.利潤(rùn)分配表的作用 了解企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況 了解企業(yè)利潤(rùn)分配的構(gòu)成情況 了解企業(yè)年末未分配利潤(rùn)情況,（二）利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,（三）利潤(rùn)分配表的編制方法

8、,第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送 各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人“總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 經(jīng)過審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋單位公章。 封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期等，并由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。,會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)限 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間性很強(qiáng)。為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，必須規(guī)定統(tǒng)一的報(bào)送期限。報(bào)表報(bào)送期限的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)考慮需要會(huì)計(jì)報(bào)

9、表的各部門和單位能夠及時(shí)地收到報(bào)表，以便于他們對(duì)企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并便于上級(jí)報(bào)表匯總單位及時(shí)匯總報(bào)表。同時(shí)，也應(yīng)考慮到各級(jí)編報(bào)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，編制工作量的大小，以及其他一些客觀條件的可能性，如編制單位所在地交通、通訊條件等情況，使需要與可能相結(jié)合，使會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息和資料及早地傳遞到信息的各類使用者手中。,會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送單位 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送哪些單位，這取決于企業(yè)管理體制和國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作的需要。 一般說來，基層單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要報(bào)送上級(jí)管理部門，同時(shí)應(yīng)報(bào)送開戶銀行、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門，股票發(fā)行上市的股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)報(bào)送證券交易機(jī)

10、構(gòu)和證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以便這些部門和機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)地利用各單位會(huì)計(jì)報(bào)表的信息資料，發(fā)揮這些部門的職能作用。,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 為了滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理和調(diào)控的需要，及時(shí)掌握和控制整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和計(jì)劃完成情況，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，各單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)。各級(jí)主管部門對(duì)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，要逐級(jí)匯總。通過匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映了該部門、該系統(tǒng)的總體經(jīng)營(yíng)管理情況及其財(cái)務(wù)成果，是加強(qiáng)部門經(jīng)濟(jì)管理和綜合平衡的重要數(shù)據(jù)資料。 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)先行

11、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。,第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析 一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義 會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義（P193194）,二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的（P196） （二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 1、分析企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況 2、分析企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況 3、分析企業(yè)償債能力狀況 4、分析企業(yè)發(fā)展能力狀況,三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo) 總結(jié)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括

12、： 1、償債能力指標(biāo) 2、勞動(dòng)能力指標(biāo) 3、財(cái)務(wù)效益指標(biāo) 4、發(fā)展能力指標(biāo),（一）評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1、凈資產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率。是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的核心指標(biāo)。 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)100% 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額負(fù)債總額 平均凈資產(chǎn)=年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)/2,2、總資產(chǎn)報(bào)酬率是息稅前利潤(rùn)總額與平均資產(chǎn)總額的比率。是衡量企業(yè)全部資產(chǎn)獲利能力的指標(biāo)。 總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額平均資產(chǎn)總額100% 息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出 平均資產(chǎn)總額=年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額/2,3、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率。 營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入凈額1

13、00% 4、成本費(fèi)用利潤(rùn)率是利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比率。 成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額成本費(fèi)用總額100% 5、資本保值增值率是年末所有者權(quán)益與年初所有者權(quán)益的比率。 資本保值增值率 =年末所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益100%,（二）評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo) 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額 2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入凈額與平均流動(dòng)資產(chǎn)的比率。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)余額,3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款余額的比率。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額。 4、存貨周轉(zhuǎn)率是銷貨成本與平均存

14、貨余額的比率。 存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨余額,（三）評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1、資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與企業(yè)全部資產(chǎn)的比率。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額 2、速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨,（四）評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1、銷售增長(zhǎng)率是本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額與上年?duì)I業(yè)收入的比率。 銷售增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入100% 2、資本積累率是本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額與年初所有者權(quán)益的比率。 資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益100%,3、三年資本平均增長(zhǎng)率 年末所有者權(quán)益總額 1/3 三

15、年資本平均增長(zhǎng)率= 1 100% 三年前年末所有者權(quán)益總額 4、三年銷售平均增長(zhǎng)率 當(dāng)年?duì)I業(yè)收入凈額 1/3 三年資本平均增長(zhǎng)率= 1 100% 三年前營(yíng)業(yè)收入凈額,四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法（P202） （一）比較法 （二）比率分析法 （三）因素替換法,思考題： 1.什么叫會(huì)計(jì)報(bào)表?會(huì)計(jì)報(bào)表的主要作用是什么? 2.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求有哪些? 3.會(huì)計(jì)報(bào)表按照不同的分類方法各包括哪些種? 4.什么叫利潤(rùn)表？其主要作用是什么?利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的? 5.利潤(rùn)表中的“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”各應(yīng)怎樣填列?,6.利潤(rùn)分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?其主要作用是什么?如何編制? 7.什么叫資產(chǎn)負(fù)債表？其主

16、要作用是什么?利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的? 8.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法有哪些種?試舉例說明其中的兩種填列方法。,練習(xí)題： 一、目的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤(rùn)形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤(rùn)報(bào)表的編制。 二、資料： 某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。 (2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價(jià)50元，但價(jià)稅款尚未收到。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。 (4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售

17、費(fèi)1520元。,(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。 (6)王外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元（原借款400元）。 (7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費(fèi)。 (8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。 (9)收到罰款收入6020元，存入銀行。 (10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)2400元。 (11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)170元。 (12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。,(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。 (14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按33稅率計(jì)算應(yīng)

18、交所得稅。 ( 15 )以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。 三、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤(rùn)表，增值稅率為17。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶）。,參考答案： 1.編制會(huì)計(jì)分錄 (1)借：銀行存款 93 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 13 600 (2)借：應(yīng)收賬款 52 650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7 650 (3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 101 400 貸：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 65 400 乙產(chǎn)品 36 000 (4)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 甲產(chǎn)品 800 乙產(chǎn)品 720 貸：銀行存款 1 520,(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 貸：應(yīng)交稅金 8 750 (6)借：管理費(fèi)用 350 現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 400 (7)借：管理費(fèi)用 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款 45 000 貸：應(yīng)收賬款 45 000 (9)借：其他應(yīng)付款 6 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 020 (10)借：待攤費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款 2 040 (11)借：管理費(fèi)用 170 貸：待攤費(fèi)用 170 (12)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 020