《會(huì)計(jì)師事務(wù)所》PPT課件.ppt

1、,會(huì)計(jì)師事務(wù)所平衡計(jì)分卡 構(gòu)建,第五組,李小靜 鄭志誠 朱志玲 馬雪 王子妍 朱玉鳳 馬尚婕 張雪清 陳玉山 楊小剛,資料收集：李小靜 朱志玲 馬雪 王子妍 朱玉鳳 馬尚婕 張雪清 資料整理：鄭志誠 PPT制作：鄭志誠 講評(píng)：陳玉山 楊小剛,組員分工,一 形勢(shì)與問題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為智力密集型企業(yè)，它的績效評(píng)價(jià)是非常重要的。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不斷深入 ,我國國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正處于一個(gè)重要的發(fā)展機(jī)遇期.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所這類智力密集型企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的績效評(píng)價(jià),有利于推動(dòng)事務(wù)所的內(nèi)部管理，增強(qiáng)其競爭力 。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良性發(fā)展，也能夠?yàn)槲?國資本市場的良性發(fā)展保駕護(hù)航。但是目前國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的績

2、效考評(píng)還存在一些問題 。,(一)對(duì)事務(wù)所無形價(jià)值的考核不夠目前的現(xiàn)狀是會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍沒有從事務(wù)所的戰(zhàn)略發(fā)展高度進(jìn)行研究，只是強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而忽略了社會(huì)價(jià)值和人文價(jià)值。缺乏對(duì)事務(wù)所創(chuàng)新能力、客戶價(jià)值、內(nèi)部管理、員工的成長等方面的綜合評(píng)價(jià)。而這些都是企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力，是企業(yè)尋求自身利益最大化的關(guān)鍵因素，是企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)競爭力的關(guān)鍵因素。僅僅依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。忽視對(duì)這些無形價(jià)值的科學(xué)評(píng)價(jià)影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長遠(yuǎn)、戰(zhàn)略性發(fā)展 。,(二)對(duì)員工績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)置存在缺陷.雖然各家會(huì)計(jì)師事務(wù)所都按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的要求，建立了相應(yīng)的質(zhì)量控制監(jiān)督體系，但由于

3、質(zhì)量控制復(fù)核人一般是審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員,不會(huì)參加現(xiàn)場審計(jì)，所以，無法充分評(píng)價(jià)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)質(zhì)量，因而也就無法準(zhǔn)確衡量每位員工的工作能力和工作表現(xiàn)。目前來看國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所側(cè)重于對(duì)員工業(yè)績績效的考評(píng)與報(bào)酬管理，事務(wù)所關(guān)注的是按照工作量來評(píng)價(jià)員工，最終的考核點(diǎn)是每一位員工完成的項(xiàng)目數(shù)。這樣的績效考核容易使他們僅僅為了完成更多的項(xiàng)目而機(jī)械地工作。沒有對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估 。長此以往 。單一的評(píng)價(jià)指標(biāo)會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師這樣一個(gè)技術(shù)性極強(qiáng)、需要大量專業(yè)判斷、能力要求很高的工作漸漸淪為簡單、機(jī)械、重復(fù)的流水線方式的生產(chǎn)作業(yè)。這樣勢(shì)必會(huì)消磨作為一名專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作熱情和積極性,(三)績效評(píng)價(jià)目

4、標(biāo)值的確定缺乏科學(xué)性.現(xiàn)行的事務(wù)所績效評(píng)價(jià)目標(biāo)值都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人根據(jù)事務(wù)所的經(jīng)營情況提出的，沒有與事務(wù)所 的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)合理的結(jié)合起來。致使事務(wù)所的績效評(píng)價(jià)目標(biāo)值不能正確的反映出事務(wù)所當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r。目標(biāo)值設(shè)置的不科學(xué)就無法對(duì)員工形成有效的激勵(lì)與約束。阻礙了事務(wù)所的健康發(fā)展。 (四)評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋機(jī)制不健全。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所績效評(píng)價(jià)僅僅將業(yè)績與薪酬獎(jiǎng)懲掛鉤還缺乏管理者與員工之間有效的交流和溝通。即使在實(shí)踐中制定了一些談話制度，也只是事后的誡勉談話，有些還流于形式。,二 平衡計(jì)分卡原理：平衡計(jì)分卡 (BalancedScorecard，BSC)思想由哈佛大學(xué) 商學(xué)院教授卡普蘭和諾 朗

5、頓研究 院總裁諾頓在 1990年“衡量組織未來的業(yè)績 ”這一研究課題中提出。它是一種新型的績效考核工具 ，它既包含財(cái)務(wù)方 面一系列的指標(biāo) ，又通過顧客、內(nèi)部經(jīng)營流程，學(xué)習(xí)和成長等三方面 的指標(biāo)來補(bǔ)充說 明財(cái)務(wù)指 標(biāo) 。超越 了傳統(tǒng) 的以財(cái)務(wù)指標(biāo)度量為主的績效評(píng)價(jià)模式 。它把 各種衡量方法整合 為一個(gè)有機(jī)整體 ，以實(shí)現(xiàn)企 業(yè)的整體目標(biāo)為導(dǎo) 向，強(qiáng)調(diào)整體最優(yōu)而非局部最優(yōu) ，是一種綜合 、全面、平衡的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法 ，明顯改進(jìn) 了傳統(tǒng)的單一依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行 績效評(píng)價(jià)的不足。 財(cái)務(wù) 、顧客 、內(nèi)部經(jīng)營流程及學(xué)習(xí)與成長 四個(gè)方面的關(guān) 系并不是隨意的 。他們之間包含著因果關(guān)系。良好的財(cái)務(wù)狀況 是最終 目標(biāo)

6、，顧客是關(guān)鍵 ，內(nèi)部 經(jīng)營流程是基礎(chǔ) ，學(xué)習(xí)與成長是核心 。要實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù) 成果 ，公司必須不斷地?cái)U(kuò)大銷售 、 增加 收入 ，必須持續(xù)地獲得顧客的滿意和忠誠 ，在保住老顧客的同時(shí)開發(fā)新客戶才能保持較好的市場占有 ，才能為財(cái)務(wù)狀況的不斷改善和財(cái)務(wù)成果的不斷獲得提供持續(xù)不斷的動(dòng)力。要滿足客戶的需求 。公 司必須從 內(nèi)部經(jīng)營流程出發(fā) ，不斷的改進(jìn)生產(chǎn)工藝。提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，為顧客創(chuàng)造更多的使用 價(jià)值和效用。而這一切均依賴于員工生產(chǎn)效率和技術(shù)水平，這 就是學(xué)習(xí)與成長方面考察的內(nèi)容 。只有高素質(zhì) 的員工才可能 使先進(jìn)的技術(shù)得 以運(yùn)用 。獲得員工的認(rèn)同才能使公司的 目標(biāo) 與員工的目標(biāo)一致，提高工作效

7、率，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量 ， 最終實(shí)現(xiàn) 客戶價(jià)值和公 司的財(cái)務(wù) 目標(biāo)和戰(zhàn)略?？此坪唵蔚囊?張卡 。表面上包含著 四個(gè)方 面的評(píng)價(jià)指標(biāo) ，但卻蘊(yùn)含著深刻的智慧。,基于平衡計(jì)分卡思想的會(huì)計(jì)師事務(wù)所績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建.用平衡計(jì)分卡思想進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的應(yīng)用范圍是非常廣泛 的。它不僅適用于企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等組織 。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中推進(jìn)平衡計(jì) 分卡更有意義。在會(huì)計(jì)師事 務(wù)所中推行基 于平衡計(jì)分卡思想 的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，就是要從 財(cái)務(wù) 、顧客、內(nèi)部經(jīng)營流程 、學(xué)習(xí)與成 長等四個(gè)方面幫助企業(yè)管理者理解并把握成功經(jīng)營的關(guān)鍵動(dòng) 因，這有利于會(huì)計(jì)師事 務(wù)所強(qiáng)化戰(zhàn)略管理，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，全面提高事務(wù)所的數(shù)據(jù)管理

8、水平 ，更好地創(chuàng)造國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的價(jià)值品牌 。,(一)財(cái)務(wù)維度的目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)（22）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)角度的戰(zhàn)略 目標(biāo)應(yīng)該定位為提高營業(yè)利潤 ，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)關(guān)鍵在于增加業(yè)務(wù)收入同時(shí)要降低業(yè)務(wù)成本和其他費(fèi)用。在國際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收人中，傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)收入僅占 40左右 ，而我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則絕大部分過分依賴于審計(jì)業(yè)務(wù) 。我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各種資源，從管理咨詢、稅收籌劃 、公司理財(cái)?shù)刃屡d會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中拓寬收入來源 ，并穩(wěn)定該收入 。同時(shí)應(yīng)該努力的降低各種經(jīng)營費(fèi)用的發(fā)生。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入方面績效 的評(píng)價(jià)應(yīng)設(shè)立不同資質(zhì)收人的金額及其增長額(率 )、不同目標(biāo)客戶收入的金額及

9、其增長額(率)、不同利潤率收人的增長額(率)及不同資質(zhì)收入所帶來 的利潤及其增長額 (率 )等指標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)中，由于在有效工時(shí)方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難以取得以及管理經(jīng)驗(yàn)積累不足等問題 我國國內(nèi)事務(wù)所目前絕大多數(shù)實(shí)行的是以部門為單位的成本控制模式 不能對(duì)成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行細(xì)致、有效的控制 。管理水平比較先進(jìn)、統(tǒng)計(jì)資料 比較完備的事務(wù)所應(yīng)該采取以項(xiàng)目為單位的成本考核模式 ，這樣可以打破部門的局限，進(jìn)一步的降低經(jīng)營費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所成本費(fèi)用方面績效的評(píng)價(jià)主要關(guān)注在執(zhí)業(yè)中所消耗的財(cái)務(wù)資源，如執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)支出的各種費(fèi)用 (包括員工因疏忽或錯(cuò)誤導(dǎo)致的超額資源耗費(fèi) )。成本費(fèi)用率 、管理費(fèi)用及其增長額(率 )是費(fèi)用方

10、面績效評(píng)價(jià)的主要 指標(biāo) 。,(二)客戶維度的目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)（22）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為提供專業(yè)服務(wù) 的特殊組織 同樣也應(yīng)該從客戶的需求出發(fā)，關(guān)注客戶需要什么 ，不斷地思考能為客戶 提供哪些方面的服務(wù) ，怎樣更好地滿足客戶的各種需求 如何增強(qiáng)客戶對(duì)事務(wù)所 的信任等。一方面，事務(wù)所要保持老客戶，增強(qiáng)老客戶的忠誠度，保持原有市場；另一方 面 ，也要不 斷開 發(fā)新的市場如管理咨詢、稅收籌劃、公司理財(cái)、資產(chǎn)評(píng)估等非審計(jì)服務(wù) ，并引進(jìn)新的客戶，盡量提高市場占有率。因此 ，從 客 戶角度對(duì)事務(wù)所 的績效進(jìn)行評(píng)價(jià) ，主要是設(shè)定客戶保持率 、客戶滿意度 (可通過問卷調(diào)查 的形式獲得 )、新客戶數(shù)量增加額，新客戶

11、增加帶來 的收入增長、新設(shè)分所數(shù)等方面的指標(biāo) 。,( 三 )內(nèi)部流程維度的目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)（34）。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程直接關(guān)系著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部治理機(jī)制是事務(wù)所健康運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎(chǔ)。從內(nèi)部運(yùn)營角度考察。為贏得優(yōu)質(zhì)客戶、提高市場占有率，促進(jìn)事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，事務(wù)所必須達(dá)到統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量和完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。內(nèi)部流程角度的績效評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所績效評(píng)價(jià)的核心。事務(wù)所內(nèi)部角度的績效評(píng)價(jià)應(yīng)從這兩方面著手，主要考察業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制效果方面的指標(biāo)。服務(wù)質(zhì)量方面的指標(biāo)可以從業(yè)務(wù)完成量、完成時(shí)間方面設(shè)定。具體而言 ，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)可以考察出具審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性

12、和發(fā)表審計(jì)意見的正確性，對(duì)于管理咨詢服務(wù)的考察還可以從建議的實(shí)施情況方面評(píng)價(jià)服務(wù)的質(zhì)量。同時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)也存在風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化質(zhì)量控制制度、建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。就考核而言，可以將公司購買保險(xiǎn)的數(shù)量、訴訟和糾紛事件的發(fā)生率、事務(wù)所和其注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到處罰的次數(shù)作為考核指標(biāo)。,(四)學(xué)習(xí)與成長維度的目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)（22）。事務(wù)所是一個(gè)智力密集型的“人合”組織。充分發(fā)揮人力資源的技能和水平是事務(wù)所謀求發(fā)展的關(guān)鍵。首先，事務(wù)所應(yīng)努力提高員工的滿意度，完善工資薪酬、年終獎(jiǎng)勵(lì)和各種福利制度，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。其次，在提高員工的專業(yè)能力方面，事務(wù)所應(yīng)鼓勵(lì)和選派員工參加各項(xiàng)培訓(xùn)。同時(shí)鼓勵(lì)員

13、工參加注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等考試。并在員工取得一定成績后，以發(fā)放獎(jiǎng)金或者提高薪酬等形式予以肯定。再次，在穩(wěn)定員工、降低流動(dòng)率方面。可以和員工定期溝通了解他們的職業(yè)規(guī)劃，并在他們?nèi)〉靡欢ǖ膶W(xué)習(xí)成果、完成一定的服務(wù)年限后提供其對(duì)審計(jì)、稅務(wù)、咨詢等各種業(yè)務(wù) 的選擇權(quán)，降低跳槽率，避免資源的浪費(fèi)和人才的流失。具體來說這幾方面目標(biāo)體現(xiàn)在員工的學(xué)習(xí)與成長這個(gè)維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要可以包括如下一些 ：如員工意見采納率、事務(wù)所提供的晉升機(jī)會(huì)、員工培訓(xùn)的支出及其增長、參與培訓(xùn)員工所占比例、CPA考試 通過率(或通過門數(shù) )、CPA人數(shù)及增長數(shù)、行業(yè)領(lǐng)軍人才備選數(shù)(中注協(xié)百家事務(wù)所排名考慮了這一指標(biāo))、新員工引

14、進(jìn)數(shù)、員工服務(wù)年限等 。,客戶方面,內(nèi)部流程方面,學(xué)習(xí)與成長,提高員工滿意度 提升員工個(gè)人素質(zhì),提高服務(wù)質(zhì)量強(qiáng)化質(zhì)量控制,提高客戶滿意度擴(kuò)大市場份額,增加收入 降低成本,1 培訓(xùn)費(fèi)支出 2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的晉升機(jī)會(huì) 3 員工滿意度 4 員工內(nèi)部信息溝通程度 5 員工留存率 6 員工職業(yè)勝任能力及道德修養(yǎng) 7 定期進(jìn)行職工再教育 8 內(nèi)部員工CPA通過率 9 與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行交流學(xué)習(xí),1 業(yè)務(wù)完成的正確性 2 完成及時(shí)性 3 業(yè)務(wù)完成的效率及效果 4 內(nèi)部監(jiān)管 5 接到的訴訟次數(shù) 6 客戶反饋 7 購買的保險(xiǎn)數(shù)量 8 部門協(xié)作能力 9 新業(yè)務(wù)的開展及進(jìn) 10 定期對(duì)運(yùn)行程序及基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行維護(hù)與更新 11 進(jìn)行崗位評(píng)估以明確個(gè)人職責(zé),1 老客戶保持率 2 新客戶增加率 3 顧客滿意度 4 顧客利潤度 5 市場知名度,1 營業(yè)收