會計學原理之第十一章會計賬簿 PPT課件

1、第十一章 會計賬簿,1,第十一章 會計賬簿,通過本章學習，你將掌握： 設(shè)置賬簿對提供會計信息的重要作用； 日記賬，總分類賬和明細分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法； 掌握握登記賬簿的各種規(guī)則； 掌握登記賬戶和運用賬簿。,學習目標,第十一章 會計賬簿,2,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,一、會計賬簿的概念 會計賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。,第十一章 會計賬簿,3,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,二、設(shè)置和登記賬簿的作用 賬簿是連續(xù)、全面、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和結(jié)果的工具。 賬簿是監(jiān)督財產(chǎn)物資安

2、全完整的重要手段。 賬簿是編制會計報表的依據(jù)。 賬簿是會計分析、會計檢查的依據(jù)。,第十一章 會計賬簿,4,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,三、會計賬簿的分類 （一）會計賬簿按用途分類,第十一章 會計賬簿,5,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,1序時賬簿 也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 按其記錄的經(jīng)濟內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。,第十一章 會計賬簿,6,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,1序時賬簿 特種日記賬 專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬 用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)

3、務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。,第十一章 會計賬簿,7,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,2分類賬簿 對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按賬戶進行分類登記的賬簿。,第十一章 會計賬簿,8,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,3備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對某些序時賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿。 如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” “委托加工材料備查賬”等。 備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。,第十一章 會計賬簿,9,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,三、會計賬簿的分類 （二）會計賬簿按外表形式分類,訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬

4、簿。 應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用。,活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。,卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。 根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計必要的欄次，反映各種指標和內(nèi)容。,第十一章 會計賬簿,10,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,三、會計賬簿的分類 （三）會計賬簿按其帳頁格式分類 兩欄式賬簿（借方、貸方） 三欄式賬簿（借方、貸方、余額） 多欄式賬簿（收入

5、、成本、費用以及利潤明細分類賬簿） 數(shù)量金額式賬簿（庫存商品、原材料等明細分類賬簿） 橫線登記式賬簿（材料采購明細賬）,第十一章 會計賬簿,11,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,一、賬簿的基本結(jié)構(gòu),第十一章 會計賬簿,12,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,第十一章 會計賬簿,13,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記,一、會計賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容,第十一章 會計賬簿,14,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記,一、會計賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容,第十一章 會計賬簿,15,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法記,二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則 （一）會計賬簿的設(shè)置原則 必須遵守國家相關(guān)會計制度的規(guī)定

6、，結(jié)合單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，全面地反映經(jīng)濟活動情況，滿足經(jīng)營管理的需要。 必須做到總賬和明細賬、日記賬相結(jié)合，既要保證賬簿之間相互銜接、配合緊密，又要避免重復(fù)記賬。 必須有利于財會部門內(nèi)部的分工，便于會計人員記賬、算賬和報賬，節(jié)省核算時間。,第十一章 會計賬簿,16,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法記,二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則 （二）會計賬簿的啟用規(guī)則 啟用新賬應(yīng)遵守的規(guī)則（填列賬簿啟用表） 賬簿交接應(yīng)遵守的規(guī)則（填寫賬簿交接表） 編號應(yīng)遵守的規(guī)則,第十一章 會計賬簿,17,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則（p173) （三）會計賬簿的登記規(guī)則 根據(jù)審核無誤的會計

7、憑證記賬，登記內(nèi)容齊全； 使用藍黑墨水或者碳素墨水，紅字限制使用；,第十一章 會計賬簿,18,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行；,第十一章 會計賬簿,19,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正； 說明簡明扼要，書寫適當留格；,第十一章 會計賬簿,20,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；,第十一章 會計賬簿,21,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,注明余額方向； “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法。,第十一章 會計賬簿,22,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,做好記賬標記。,第十一章 會計賬簿,23,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置

8、與登記 （一）日記賬的格式與登記方法 特種日記賬的格式與登記方法 （1）現(xiàn)金日記賬 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記。,第十一章 會計賬簿,24,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：時間；憑證編號；摘要；對方科目；金額。,第十一章 會計賬簿,25,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （一）日記賬的格式與登記方法 特種日記賬的格式與登記方法 （2）銀行存款日記賬 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記。,第十一章 會計賬簿,26,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,第十一章 會計賬簿,27,第二節(jié)

9、 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （一）日記賬的格式與登記方法 普通日記賬的格式與登記方法 格式：借、貸兩欄式； 登記方法：逐日逐筆登記。,第十一章 會計賬簿,28,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,第十一章 會計賬簿,29,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （二）分類賬簿的格式與登記方法 總分類賬的格式與登記方法 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法： 逐筆登記根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。,第十一章 會計賬簿,30,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記,一、會計賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容,第十一章 會計賬

10、簿,31,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,第十一章 會計賬簿,32,8000000,8000000,銀行存款,主營業(yè)務(wù)收入,2006,2006,5 1,月初余額,銷售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,銷售商品,貸,借,借,貸,900000000,銷售商品,908000000,第十一章 會計賬簿,33,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （二）分類賬簿的格式與登記方法 明細分類賬的格式與登記方法 （1）三欄式明細分類賬（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容往來款項等

11、。 特點只提供價值指標。,第十一章 會計賬簿,34,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記,（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）,第十一章 會計賬簿,35,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）,第十一章 會計賬簿,36,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬） 【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。,第十一章 會計賬簿,37,月初余額,銀行存款,866000000,借,2006,3 1,應(yīng)收賬款,18000000,月初余額,收回貨款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,

12、3 1,3 11,收回貨款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回貨款,月初余額,874000000,應(yīng)收賬款,星光公司,7000000,月初余額,收回貨款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,第十一章 會計賬簿,38,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （二）分類賬簿的格式與登記方法 明細分類賬的格式與登記方法 （2）數(shù)量金額式明細分類賬 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容實物資產(chǎn)等

13、。 特點既提供價值指標，又提供實物指標。,第十一章 會計賬簿,39,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記,（2）數(shù)量金額式明細分類賬,第十一章 會計賬簿,40,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,（2）數(shù)量金額式明細分類賬,第十一章 會計賬簿,41,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （二）分類賬簿的格式與登記方法 明細分類賬的格式與登記方法 （3）多欄式明細分類賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容成本費用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤、增值稅明細賬（借貸雙方多欄式）等。 特點只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。,第十一章 會計賬簿,

14、42,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,（3）多欄式明細分類賬,第十一章 會計賬簿,43,費,第十一章 會計賬簿,44,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,（4）橫線登記式明細分類賬 表11-18,第十一章 會計賬簿,45,第二節(jié) 賬簿的格式和登記方法,三、會計賬簿的設(shè)置與登記 （三）備查賬簿的格式與登記方法 備查賬簿，屬于臨時登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。,第十一章 會計賬簿,46,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 個別檢查法 具體可采用差數(shù)法、除2法、除9法和尾數(shù)法等。 錯賬的主要原因有： 重記或

15、漏記一項會計記錄； 會計記錄中錯用了會計科目； 借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。,第十一章 會計賬簿,47,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 個別檢查法 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。 根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。,第十一章 會計賬簿,48,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,試算平衡表 所謂試算，就是依據(jù)復(fù)式記賬原理，測驗各賬戶借貸數(shù)額是否平衡的方法。 為了試算所列之表，稱為試算表。,第十一章 會計賬簿,49,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,試算平衡表2006年5月份,第十一章 會計賬簿,50,

16、第三節(jié) 錯賬的查找和更正,試算平衡表 根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬”情況： 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結(jié)論：肯定有錯 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結(jié)論：可能無錯 可能有錯（如重記、漏記等）,第十一章 會計賬簿,51,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,試算平衡表,第十一章 會計賬簿,52,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 個別檢查法 （1）差數(shù)法 根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000，則借方合計295 000，貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。,第十一章 會計賬簿,53,第

17、三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 個別檢查法 （2）除二法 以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。,第十一章 會計賬簿,54,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 個別檢查法 （3）除九法 以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的

18、商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。,第十一章 會計賬簿,55,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 個別檢查法 （4）尾數(shù)法 差數(shù)只涉及角分的情況。 【例】若只差0.03元，則只需看尾數(shù)為0.03的金額的相關(guān)業(yè)務(wù)分錄，看是否已經(jīng)登記入賬。,第十一章 會計賬簿,56,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （一）錯賬查找方法 全面檢查法 （1）順查法 （2）逆查法,第十一章 會計賬簿,57,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （二）錯賬更正方法 錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） （1）記賬憑證正確但登記

19、賬簿發(fā)生錯誤,第十一章 會計賬簿,58,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （二）錯賬更正方法 錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） （2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤,第十一章 會計賬簿,59,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （二）錯賬更正方法 更正錯賬的具體方法 （1）劃線更正法 適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,第十一章 會計賬簿,60,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,（1）劃線更正法 【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記

20、入“貸方”欄的金額158 932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：,7516734,15893266,張能,張能,第十一章 會計賬簿,61,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （二）錯賬更正方法 更正錯賬的具體方法 （2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。,第十一章 會計賬簿,62,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,（2）紅字更正法 【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟交

21、易，已被編制成“借記應(yīng)付賬款賬戶68 000元、貸記庫存商品賬戶68 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：,應(yīng)付賬款,庫存商品,68 000,68 000,68 000,68 000,主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)收賬款,68 000,68 000,第十一章 會計賬簿,63,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,（2）紅字更正法 【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶20 000元、貸記原材料賬戶20 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：,生產(chǎn)成本,原材料,20 000,

22、20 000,68000,18 000,18 000,第十一章 會計賬簿,64,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,四、更正錯賬的方法 （二）錯賬更正方法 更正錯賬的具體方法 （3）補充登記法 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。,第十一章 會計賬簿,65,第三節(jié) 錯賬的查找和更正,（3）補充登記法 【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶4 000元、貸記原材料賬戶4 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：,原材料,4 000,4 000,60 000,36 000,生產(chǎn)成本,3

23、6 000,第十一章 會計賬簿,66,第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和賬簿更換保管,一、對賬（賬簿記錄的核對） 為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作。 賬證核對 賬賬核對 賬實核對,第十一章 會計賬簿,67,第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和賬簿更換保管,一、對賬（賬簿記錄的核對） （一）賬證核對,總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對,明細賬與相關(guān)的記賬憑證 及所附的原始憑證相互核對,現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān) 的收款憑證、付款憑證相互核對,第十一章 會計賬簿,68,第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和賬簿更換保管,一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對,總賬自身的核對,總賬與明細賬核對,總賬與（現(xiàn)金、銀行 存款）日記賬的核對,第十一章 會計賬簿,69,第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和賬簿更換保管,一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對,總賬自身的核對,試算平衡表2006年5 月8日,核對,核對,核對,第十一章 會計賬簿,70,第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和賬簿更換保管,一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）