三消費稅項目PPT課件

1、第三章消費稅，知識目標，掌握消費稅的基本要素和應納稅額的計算，熟悉消費稅的申報、繳納和核算，了解消費稅的出口退稅，1、2、3，能力目標，能夠正確計算消費稅，按規(guī)定申報繳納消費稅，基本能夠進行消費稅核算，1、2、3，質(zhì)量目標，培養(yǎng)學生自學的習慣，1、2，內(nèi)容， 任務1了解消費稅任務2計算消費稅的應納稅額任務3消費稅的會計處理任務1了解消費稅，介紹新課，1。 所有消費品都要繳納消費稅嗎？2.銷售應稅消費品需要繳納消費稅嗎？空氣污染、噪音污染、人身事故、傷害和資源浪費。消費稅是指對在中國境內(nèi)從事應稅消費品生產(chǎn)、委托加工和進口的單位和個人的銷售額或銷售額征收的稅收。任務1了解消費稅消費稅是對在中國生產(chǎn)

2、、加工和進口的特定消費品征收的稅。國稅局屬于中央稅務局，負責征收和管理。征收范圍有選擇性的單環(huán)節(jié)征收，只征收一次，必須征收一次才能實行價內(nèi)征收，避免與增值稅混淆；消費稅是增值稅稅基的一部分。第二，中國消費稅的特點，第一個任務是了解消費稅，第三，消費稅的征稅對象和征稅項目，過度消費的特殊消費品，將對人類健康，社會秩序和生態(tài)環(huán)境造成損害，1，2，3，奢侈品和非生活必需品，不可再生資源和木材產(chǎn)品，高能耗和高端消費品，與一定的財政資源消費稅的征稅對象和稅收項目，化妝品，珠寶首飾，玉石，鞭炮，煙花，成品油，汽車輪胎，稅收項目，任務1:1任務3:消費稅的征稅對象和征稅項目。第一個任務是了解消費稅，第四個任

3、務是了解消費稅的納稅人。消費稅納稅人是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；個人是指個體企業(yè)和其他個人；在中國，是指應稅消費品的生產(chǎn)地、委托加工地和進口地在中國。委托處理：由受托人代收代繳。因此，當客戶支付加工費時，也應該向受托人支付消費稅，除非受托人是個體經(jīng)營者。任務1了解消費稅。5.消費稅稅率、固定稅率、比例稅率、復合稅率和適用稅率。1.如果使用不同稅率的應稅消費品分別計算銷售額，則不同稅率不適用。從適用的高稅率，2。對銷售不同稅率應稅消費品的組合產(chǎn)品，從高稅率中全額征稅，認為：1。杭州A化妝品廠生產(chǎn)銷售了1

4、00套化妝品，每套不含稅銷售價為200元?；瘖y品工廠會繳納增值稅和消費稅嗎？那么你要付多少稅？2.如果杭州甲化妝品廠委托乙化妝品廠生產(chǎn)100套化妝品，你需要繳納消費稅嗎？誰是納稅人？3.如果杭州某化妝品廠進口了100套化妝品，你需要繳納消費稅嗎？4.杭州奧迪4S店銷售奧迪車需要繳納消費稅嗎？什么是消費稅？2.消費稅的范圍是什么？有多少稅目？3.消費稅納稅人？4.消費稅稅率是多少？消費稅計稅金額一般有三種計算方法：從價稅率法、從價稅率法和從價稅率復合稅法。案例進口：6月份，某摩托車制造廠銷售某型號摩托車300輛，出廠價1萬元/輛(不含稅)。當月所購貨物增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為29.8萬元，摩

5、托車消費稅稅率為10%。任務2:消費稅應納稅額的計算；任務2:消費稅應納稅額的計算；1.從價法：納稅人生產(chǎn)和銷售的應稅消費品的銷售額，是指納稅人向購買者銷售應稅消費品所收取的總價和額外費用。預扣消費稅=不含稅銷售額消費稅稅率，哪些是額外費用？進口案例參考答案：增值稅銷項稅額=300*10000*17%=510000增值稅應納稅額=510000-298000=212000消費稅=300*10000*10%=300000，以上述為例，如果6月份摩托車銷售總額為3510000/(1.17%)* 10%=300000如果每輛摩托車收取一個(3510000 585*300)/(1 17%)*10%=，課

6、堂練習：漢泰化妝品廠是增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：(1)第3天銷售了一批A化妝品，普通發(fā)票上顯示的價格為468，000元；(2)5日銷售乙類化妝品100套，每套1000元，開具增值稅專用發(fā)票；(3)11日購買了一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為5萬元；(4)19日，逾期保證金70，200元被沒收。計算納稅人當月應繳納的消費稅和增值稅。案例導入：2012年1月，某酒廠銷售啤酒280噸，獲得含稅銷售額500萬元，銷售黃酒100噸，獲得無稅銷售額200萬元。酒廠當月應繳納的消費稅是多少？(啤酒的稅率為250元/噸，米酒的稅率為240元/噸)。采用定量配額計算方法計算的應稅消費品

7、的應納稅額，以定量配額為基礎計算，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。其計算公式為：計稅金額=銷售數(shù)量的單位稅額，銷售數(shù)量確認： a。銷售的應稅消費品為應稅消費品的銷售數(shù)量。為自用生產(chǎn)的應稅消費品是應稅消費品的轉(zhuǎn)移數(shù)量。委托加工的應稅消費品是指納稅人收回的應稅消費品金額。進口應稅消費品是指經(jīng)海關批準的進口應稅消費品的金額。6個煉油廠銷售1 000噸無鉛汽油和2 000噸柴油，3噸自產(chǎn)柴油將在同月用于基本建設項目的車輛和設備。計算應稅消費稅金額。應納稅額=1 0001 3881(2 0003)1 1760.8=327 242.24(元)，3。復合計稅法復合計稅法是指卷煙和白酒的計稅方法，其計稅金額既受從價稅率

8、的限制，又受定量配額的限制。其計算公式為：應納稅額=銷售比例稅率、銷售數(shù)量和單位稅額。案例：2010年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售100噸白酒，當月實現(xiàn)無稅銷售480萬元。那個月工廠應該繳納多少萬元消費稅？煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅的一般納稅人。2012年6月，甲類卷煙銷售100標準箱，銷售收入(含增值稅)11700元。計算企業(yè)應繳納的消費稅。思考：(1)自產(chǎn)消費品是否需要為連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品納稅(如自產(chǎn)煙草生產(chǎn)卷煙)？(2)自產(chǎn)消費品是否需要為連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品(如自產(chǎn)輪胎生產(chǎn)卡車)納稅？例進口，食品廠是增值稅的一般納稅人。7月，書費97.5萬元，自己釀的酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；拿

9、出自己釀的書價為5550元的酒，制作甜酒巧克力；當月瓶裝葡萄酒和巧克力利口酒的銷售收入分別為276，750元和100，800元。計算當月工廠應繳納的增值稅和消費稅。任務2:消費稅應納稅額的計算；4:特殊情況下銷售的確定；1.自產(chǎn)自用的稅收規(guī)定。連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納稅。例如，如果酒被用于生產(chǎn)藥酒，而煙草被用于其他目的，則在轉(zhuǎn)移和使用時將支付稅款，例如，用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品、在建工程、提供勞務、禮品、贊助、廣告、員工福利等。自產(chǎn)自用的應稅銷售額按照類似消費品確定。沒有類似消費品的，按照應稅價值的構成計算納稅。成本和利潤構成應稅價值1消費稅稅率，進口案例參考答案：用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝葡萄酒時，不納稅。銷售

10、葡萄酒時，增值稅銷項稅額=276750*17%=47047.5應交消費稅=276750*10%=27675。當葡萄酒被用來生產(chǎn)甜酒巧克力時，消費稅應該被計算。應稅消費稅=5550 *(1.5%)/(1-10%)* 10%=647.5應稅增值稅=100800*17%=17136。課堂練習：杭州一家精密手表制造商將在年底發(fā)放自己的高端手表作為員工福利，費用為20000元，無市場價格，消費稅稅率為20000元。委托加工的應稅銷售額根據(jù)受托人同類消費品的銷售價格確定；沒有類似消費品的應稅價值構成。材料成本加工費構成計稅價值1消費稅稅率，構成計稅價值=(70002000)(1-10%)=10000元，代

11、收代繳消費稅=1000010%=1000元，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工一批應稅消費品，委托加工合同表明企業(yè)甲提供的原材料實際成本為7000元。向企業(yè)B支付加工費2000元，包括企業(yè)B提供的輔料500元.這批消費品的消費稅稅率為10%。計算企業(yè)b征收和匯出的消費稅。進口應稅消費品的消費稅按組成計稅價值計算。關稅稅率關稅構成應稅價值1的消費稅稅率。一家外貿(mào)進出口公司從日本進口了200輛排量為2.5升的汽車。每輛車的完稅價格為8萬元，完稅金額為8.8萬元。請計算一下公司進口這些汽車應該繳納的消費稅。(1)查表顯示，如果排量為2.5升，稅率為9；(2)應稅價值(8 8.8)(l-9)為18.46(萬元)；(

12、3)應交消費稅18.4691.66(萬元)；在課堂實踐中，一家汽車制造商從國外進口了一批汽車輪胎，關稅值為9萬美元，關稅稅率為組成應稅價值=90000 * 7 *(120%)/(1-3%)=779381.44應交增值稅=779381.44*17%=132494.85應交消費稅=779381.44*3%=23381.44，任務2消費稅應納稅額=應稅消費品銷售比例稅率，應稅金額=應稅消費品銷售固定稅率，銷售比例稅率=銷售固定稅率某實木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月相關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)從油漆廠購買鋼琴漆200噸，單價1萬元/噸，不含稅，獲得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票；(2)向農(nóng)業(yè)生

13、產(chǎn)者購買木材30噸。購買證明表明購買價格為42萬元，運輸費用為3萬元，并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗收入庫后，運到二層工廠加工成未上漆的實木地板，并取得二層工廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費8萬元，增值稅1.36萬元。當?shù)谝患夜S回收實木地板時，第二家工廠征收并轉(zhuǎn)交第一家工廠的消費稅。(3)甲廠將繼續(xù)對委托加工回收的一半實木地板進行加工和油漆。當月生產(chǎn)實木地板2000箱，銷售實木地板1500箱，銷售不含稅450萬元。(4)同月，本企業(yè)會議室裝修將使用100箱自產(chǎn)實木地板。(提示：實木地板的消費稅稅率為5%；實木地板的成本利潤率為5%，所有需要認證的發(fā)票都已經(jīng)過認證。)要求：(1)計算甲

14、方當月應繳納的增值稅；(2)計算甲廠代收代繳的消費稅；(3)計算當月工廠銷售額應繳納的消費稅；1)應交增值稅外購油漆和委托加工的進項稅=34 1.36=35.36外購木材的進項稅=4213% 37%=5.67總進項稅=35.36 5.67=41.03銷售和視同銷售的銷項稅=45017% 450150010017%=應交增值稅=81.6。加工實木地板成分應納稅價值=42(1-13%)3(1-7%)8(1-5%)=49.82加工實木地板應付消費稅=49.825%=2.49 3)當月銷售和視同銷售實木地板應付消費稅=(450 4501500100) 1.25當月應付消費稅=24-1.25=22.75

15、。2.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)外購化工原料甲，稅控發(fā)票注明價格10000元，稅金1700元；(2)外購化工原料乙，稅控發(fā)票顯示價格為20000元，稅金為3400元；(3)AB材料驗收合格后，交運輸公司運輸?shù)交瘖y品廠B(一般納稅人)，委托加工成香精，支付運輸公司運費300元，取得貨運發(fā)票；(4)乙方從小型企業(yè)購買輔助材料加工產(chǎn)品，取得稅務機關開具的增值稅發(fā)票，價格5000元，稅額150元。乙公司向甲化妝品廠收取加工費及輔料8000元(不含增值稅)，并開具增值稅專用發(fā)票；(5)某化妝品廠將70%的香水香精回收后投入生產(chǎn)，進一步加工成香水，分發(fā)給工廠銷售，包括增值稅1

16、0萬元，支付銷售運費800元。假設以上獲得的所有發(fā)票均滿足扣稅條件的要求，請依次計算：甲方提貨時應繳納的消費稅；甲公司銷售香水應繳納的增值稅；甲公司銷售香水應繳納的消費稅；乙方為委托加工服務應繳納的流轉(zhuǎn)稅。甲公司提貨時，消費稅按固定價格計算，消費稅由乙公司代收代繳。材料成本=10000 2000300 (1-7%)=30279元。加工及輔助材料成本為8000元。提貨時征收和匯出的消費稅=(30279 8000)(1-30%)30%=16405.29元(2)甲公司可抵扣的進項稅=1700 3400 3007% 800017% 8007%=6537元甲公司當期銷項稅=100000元(。-6，537=7，992.91元(3)甲公司銷售香水應繳納的消費稅=100，000 (1.17%) 30%-16，405.2970%=14，157.33元(4)乙公司應征收并繳納甲公司的消費稅，乙公司委托加工服務收入應繳納增值稅：乙公司應繳