日常會計分錄大全

1、第一章 貨幣資金及應收款項1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應收款備用金 貸：現(xiàn)金報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2

2、銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用 貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款 貸：管理費用借：銀行存款 貸：應收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用 貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款5應收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料（1）取得發(fā)票

3、與材料同時到借：原材料 應交稅金增（進） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金增（進） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進） 貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸

4、：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金增（銷） 其他業(yè)務收入退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金增（銷） 應交稅金應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務

5、支出（出租） 營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損

6、溢在結帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價（略）第三章 投 資1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應收股利/應收利息】 投

7、資收益出售股/債X 2長期股權投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利 貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利 貸：投資收益股利收入長期股權投資企業(yè)在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業(yè)投資貸成本貸：

8、銀行存款 借：長期股權投資企業(yè)股投差額 貸：長股權投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額借：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 貸：資本公積股權投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利企業(yè)（實際數(shù)） 貸：長股權投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權投資損失 貸：長股權投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業(yè)損

9、益調(diào)整 （確認的損益未減記的） 貸：投資收益股權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資企業(yè)股權投資準備 貸：資本公積股權投資準備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉(zhuǎn)換權益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權投資企業(yè) 貸：長期股權投資企業(yè)投資成本長股權投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利 貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利 帶：投資收益III對中止采

10、用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業(yè) 貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權投資準備 2貸：長期股權投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1 資本公積股權投資準備 2ii追加投資時借：長期股權投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本20052302借：長期股權投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權投資企業(yè)投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉(zhuǎn)入“

11、投資成本”借：長期股權投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權投資準備 2成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款 長期股權投資減值準備 貸：長期股權投

12、資 投資收益股權出售收益/損失 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積股權投資準備 貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積其他資本公積 貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額3投資的期末計價（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息

13、”、“減值準備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。期末計價（略）第四章 固定資產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程 貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程 貸：原材料應交稅金增進轉(zhuǎn)出應付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費） 貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款（單據(jù)金額33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬

14、面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品應交稅金增（銷）iv領用安裝材料借：在建工程 貸：原材料應交稅金增進轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程 貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存

15、貨借：原材料應交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關費用）2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報

16、經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅（售價5）v結轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計提折舊o:p借：管理費用制造費用其他

17、業(yè)務支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。

18、（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗） 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損

19、溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關稅費） 貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊

20、費、律師費等相關支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產(chǎn)土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益第七章 長期負債1.長期借款取得借款借：銀行存款 貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費用處

21、理借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款還本付息借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積2長期應付款（1）應付補償貿(mào)易引進設備款引進設備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應付款-應付補貿(mào)引進款 （設備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關稅國內(nèi) 運雜費安裝費）用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：長期應付款應付補貿(mào)引進款 貸：應收賬款（2）應付融資租賃款（略）第八章 所有者權益實收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價） 貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本國

22、有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責任公司的投入資本初建時，全部計入實收資本增資擴股時借：有關資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額-所占份額）股份有限公司的投入資本籌資費用的處理I發(fā)起式設立（籌資風險小）借：長期待攤費用/管理費用 貸：銀行存款II募集式設立（籌資風險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額?。╅L期待攤費用（金額大，2年） 貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入-發(fā)行費用）實收資本的增

23、減變動實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤 貸：銀行存款面值發(fā)行的

24、，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本資本公積資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用）接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應交稅金應交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應交稅金應交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關稅費) 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊

25、 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應交稅金應交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600貸：應交稅金應交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項技改、技術研究撥款

26、借：銀行存款 貸：專項應付款（屬長期負債項目）ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000 貸：銀行存款等5000借：專項應付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款 貸：資本公積補充流動資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費） 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）關聯(lián)交易差價借：資本公積關聯(lián)交易差價 貸：資產(chǎn)科目豁免的債務借：應付賬款、長期借款等 貸：

27、資本公積其他資本公積留存收益（1）盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤分配提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積儲備基金 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：股本（股票面值新

28、增股數(shù)）第九章 收入、費用、利潤1商品銷售收入（1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應收賬款借：應收賬款企業(yè)（應收銷項稅額） 貸：應交稅金增(銷)ii以后可以確認收入時借：應收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入iii結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品（2）代銷商品視同買斷方式的處理A委托方（收入為協(xié)議價）的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（協(xié)議價）應交稅金增銷iii結轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務成本（成本價） 貸：委托代

29、銷商品iv收到款項借：銀行存款 貸：應收賬款企業(yè)B受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價） 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價） 應交稅金增銷iii結轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價） 貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價） 貸：應付賬款iv按協(xié)議價款項付給委托方借：應付賬款（協(xié)議價）應交稅金增進 貸：銀行存款收取手續(xù)費方式A委托方的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（協(xié)議售價）應交稅金增銷iii結轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務成本（成本價） 貸：委托代銷

30、商品iv支付手續(xù)費時借：營業(yè)費用（協(xié)議售價*費率） 貸：應收賬款企業(yè)v收到款項借：銀行存款（扣除手續(xù)費） 貸：應收賬款企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價） 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品（不確認收入）借：銀行存款 貸：應付賬款（協(xié)議售價）應交稅金增銷借：應交稅金增進 貸：應付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價） 貸：受托代銷商品注：此方式無須結轉(zhuǎn)成本時iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費借：應付賬款（協(xié)議售價進項稅） 貸： 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入（手續(xù)費）銀行存款（3）銷售折扣商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(實收金額)現(xiàn)金折扣(總價法)i銷

31、售實現(xiàn)時借：應收賬款 11700 貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000 應交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價折扣額) 11500 財務費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應收賬款 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款（按總價） 11700 貸：應收賬款 11700（4）銷售折讓（依上例，假設折讓率為5）i銷售方尚未確認收入借：應收賬款 11115 貸：主營業(yè)務收入（95*10000） 9500應交稅金增銷（95*1700）1615ii銷售方已確認收入借：主營業(yè)務收入（5*10000） 500應交稅金增銷（5%*1700） 85貸：應收賬款 585注：此時“應交稅金增銷”可用紅字沖減（5）銷售退回發(fā)生在收入確認之前借：庫存商品 貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認之后a沖減主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入應交稅金增銷 貸：應收賬款/銀行存款財務費用（現(xiàn)金折扣）b結轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負債表日至會計報告批準日之間