制定成本定額管理制度

制定成本定額管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本定額管理行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本定額管理工作。（三）基本原則1.科學(xué)性原則：成本定額的制定應(yīng)依據(jù)科學(xué)的方法和數(shù)據(jù)，充分考慮公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和實際情況。2.合理性原則：成本定額應(yīng)合理反映各項成本費(fèi)用的消耗水平，既保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，又能有效控制成本。3.先進(jìn)性原則：成本定額應(yīng)體現(xiàn)行業(yè)先進(jìn)水平，鼓勵各部門積極采用新技術(shù)、新工藝、新材料，不斷降低成本。4.動態(tài)性原則：成本定額應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、市場變化、技術(shù)進(jìn)步等因素適時進(jìn)行調(diào)整和修訂，確保其有效性和適應(yīng)性。二、成本定額管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.負(fù)責(zé)審批成本定額管理制度和成本定額標(biāo)準(zhǔn)。2.監(jiān)督成本定額管理工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決成本定額管理工作中出現(xiàn)的重大問題。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)成本定額管理的牽頭工作，制定成本定額管理的具體實施方案。2.組織各部門開展成本定額的制定、修訂和執(zhí)行情況的分析、考核工作。3.匯總、審核各部門上報的成本定額數(shù)據(jù)，建立成本定額管理臺賬，定期向公司管理層匯報成本定額管理工作進(jìn)展情況。（三）各業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門成本定額的制定、修訂和執(zhí)行工作。2.收集、整理本部門成本費(fèi)用消耗的相關(guān)數(shù)據(jù)，分析成本費(fèi)用變動原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.配合財務(wù)部門做好成本定額管理的各項工作，接受財務(wù)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。三、成本定額的分類與制定方法（一）成本定額的分類1.材料成本定額：指生產(chǎn)單位產(chǎn)品或完成單位工作量所消耗的各種原材料、輔助材料、燃料、動力等的數(shù)量和金額標(biāo)準(zhǔn)。2.人工成本定額：指生產(chǎn)單位產(chǎn)品或完成單位工作量所消耗的人工工時、人工費(fèi)用等的標(biāo)準(zhǔn)。3.制造費(fèi)用定額：指生產(chǎn)單位產(chǎn)品或完成單位工作量所分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，包括折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。4.其他成本定額：指除上述三類成本定額以外的其他成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售費(fèi)用等。（二）成本定額的制定方法1.經(jīng)驗估計法：根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗和實際消耗情況，結(jié)合當(dāng)前的生產(chǎn)技術(shù)條件和管理水平，由相關(guān)人員對成本定額進(jìn)行估算。2.統(tǒng)計分析法：收集、整理過去一定時期內(nèi)的成本費(fèi)用消耗數(shù)據(jù)，運(yùn)用統(tǒng)計分析方法，找出成本費(fèi)用消耗的規(guī)律和趨勢，以此為基礎(chǔ)制定成本定額。3.技術(shù)測定法：通過對生產(chǎn)過程中的各項作業(yè)進(jìn)行詳細(xì)分析和測定，確定完成單位產(chǎn)品或工作量所需的工時、材料、設(shè)備等消耗標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而制定成本定額。4.類推比較法：對于新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)，參照類似產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的成本定額，結(jié)合本公司的實際情況進(jìn)行調(diào)整和確定。四、成本定額的制定程序（一）準(zhǔn)備階段1.成立成本定額制定小組，成員包括財務(wù)部門、各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)人員。2.收集、整理與成本定額制定相關(guān)的資料，如生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備性能參數(shù)、原材料消耗情況、人工工時記錄、歷史成本數(shù)據(jù)等。3.明確成本定額制定的范圍、對象和目標(biāo)。（二）制定階段1.各業(yè)務(wù)部門根據(jù)本部門的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和實際情況，選擇合適的成本定額制定方法，對各項成本費(fèi)用進(jìn)行分析和測算，初步確定成本定額標(biāo)準(zhǔn)。2.成本定額制定小組對各業(yè)務(wù)部門上報的成本定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、匯總和平衡，提出綜合意見和建議。3.根據(jù)審核意見，各業(yè)務(wù)部門對成本定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整和完善，形成成本定額草案。（三）審批階段1.成本定額草案提交公司管理層審批。2.公司管理層對成本定額草案進(jìn)行審議，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃和成本控制要求，對成本定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行最終審定。3.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的成本定額標(biāo)準(zhǔn)正式發(fā)布實施。五、成本定額的執(zhí)行與控制（一）成本定額的下達(dá)1.財務(wù)部門將經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門。2.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)組織本部門員工學(xué)習(xí)成本定額標(biāo)準(zhǔn)，明確成本控制目標(biāo)和要求。（二）成本定額的執(zhí)行1.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照成本定額標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴(yán)格控制各項成本費(fèi)用的支出。2.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如發(fā)現(xiàn)實際成本費(fèi)用消耗偏離成本定額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。（三）成本定額的控制1.建立成本定額執(zhí)行情況監(jiān)控機(jī)制，財務(wù)部門定期對各業(yè)務(wù)部門的成本定額執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見。2.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立成本定額執(zhí)行情況臺賬，詳細(xì)記錄各項成本費(fèi)用的實際發(fā)生情況和與成本定額標(biāo)準(zhǔn)的差異情況，以便于分析和考核。3.加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出的審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的財務(wù)審批制度，確保各項成本費(fèi)用支出符合成本定額標(biāo)準(zhǔn)和公司相關(guān)規(guī)定。六、成本定額的修訂（一）修訂的條件1.公司生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)工藝改進(jìn)、設(shè)備更新等。2.市場價格波動較大，導(dǎo)致原材料、燃料、動力等價格發(fā)生重大變化。3.國家政策法規(guī)發(fā)生重大調(diào)整，對公司成本費(fèi)用產(chǎn)生較大影響。4.成本定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)明顯不合理或存在重大缺陷。（二）修訂的程序1.各業(yè)務(wù)部門根據(jù)成本定額修訂的條件，提出成本定額修訂申請，說明修訂的原因、內(nèi)容和依據(jù)。2.財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門提交的成本定額修訂申請進(jìn)行審核，組織相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查研究和分析論證。3.根據(jù)審核意見和分析論證結(jié)果，財務(wù)部門制定成本定額修訂方案，明確修訂的范圍、方法、步驟和時間安排。4.成本定額修訂方案提交公司管理層審批。5.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的成本定額修訂方案由財務(wù)部門組織實施，各業(yè)務(wù)部門按照修訂后的成本定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。七、成本定額的考核與獎懲（一）考核指標(biāo)1.成本定額完成率：實際成本費(fèi)用與成本定額標(biāo)準(zhǔn)的比率，反映成本定額的執(zhí)行情況。2.成本節(jié)約額：實際成本費(fèi)用低于成本定額標(biāo)準(zhǔn)的金額，體現(xiàn)成本控制的效果。3.成本費(fèi)用變動率：本期實際成本費(fèi)用與上期實際成本費(fèi)用的比率，分析成本費(fèi)用的變動趨勢。（二）考核周期成本定額考核周期為月度、季度和年度。（三）考核程序1.各業(yè)務(wù)部門在每月、季末和年末，按照成本定額考核指標(biāo)的要求，對本部門的成本定額執(zhí)行情況進(jìn)行自查和總結(jié)，形成書面報告上報財務(wù)部門。2.財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門上報的成本定額執(zhí)行情況報告進(jìn)行審核和匯總，計算各部門的成本定額考核指標(biāo)完成情況。3.根據(jù)審核結(jié)果，財務(wù)部門提出成本定額考核意見，報公司管理層審批。4.公司管理層根據(jù)審批后的成本定額考核意見，對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核評價，并將考核結(jié)果通報全公司。（四）獎懲措施1.對成本定額完成情況優(yōu)秀的部門和個人，給予表彰和獎勵，獎勵方式包括獎金、榮譽(yù)證書、晉升機(jī)會等。2.對成本定額完成情況未達(dá)標(biāo)的部門和個人，進(jìn)行批評教育，并責(zé)令其分析原因，提出改進(jìn)措施。連續(xù)多次未達(dá)標(biāo)的部門和個人，將給予相應(yīng)的