2025年初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷三

2025年初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷三[單選題]1.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為13%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為(（江南博哥）)萬元。A.60B.62C.67.2D.69.8正確答案：D參考解析：該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60×（1+13%）+2=69.8（萬元）。[單選題]2.甲公司原材料采用計(jì)劃成本核算，月初“原材料”科目借方余額50000元，本月購入原材料的計(jì)劃成本為300000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為250000元，“材料成本差異”科目月初貸方余額6200元，本月購入材料的超支差為20200元，則本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為()元。A.100000B.107543C.104000D.110374正確答案：C參考解析：本月材料成本差異率=(-6200+20200)/(50000+300000)*100%=4%；本月結(jié)存材料的實(shí)際成本=(50000+300000-250000)*(1+4%)=104000（元）。注：原材料科目是計(jì)劃成本！[單選題]4.2024年年初某企業(yè)“利潤分配一一未分配利潤”科目借方余額20萬元，2024年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據(jù)凈利潤的10%提取盈余公積，2024年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為()萬元。A.126B.124C.140D.160正確答案：C參考解析：該企業(yè)可供分配利潤的金額＝年初未分配利潤＋本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤＋其他轉(zhuǎn)入＝-20+160=140（萬元）。[單選題]5.下列各項(xiàng)關(guān)于對企業(yè)無形資產(chǎn)的表述，不正確的是()。A.由于商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，因此不作為無形資產(chǎn)核算B.研究和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本正確答案：B參考解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段支出計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出。開發(fā)階段支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出。在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，期（月）末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目。[單選題]6.下列選項(xiàng)中，不屬于成本類科目的是()。A.生產(chǎn)成本B.勞務(wù)成本C.制造費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本正確答案：D參考解析：“其他業(yè)務(wù)成本”屬于損益類科目。成本類科目，是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，主要有“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。[單選題]7.2024年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值是()萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100正確答案：D參考解析：自用寫字樓轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值，即投資性房地產(chǎn)的初始入賬價值=5000-500-400=4100（萬元）。提示：題目要求計(jì)算的是入賬價值，因此是扣除投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊與投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備之后的余額。借：投資性房地產(chǎn)5000

累計(jì)折舊500

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400

貸：固定資產(chǎn)5000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊500

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

400[單選題]8.企業(yè)實(shí)際繳納增值稅80萬元，消費(fèi)稅90萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率3%，不考慮其他特殊因素，則應(yīng)列入利潤表中“稅金及附加”項(xiàng)目()萬元。A.67B.107C.187D.17正確答案：B參考解析：增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率；教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*教育費(fèi)附加稅率；所以記入“稅金及附加”科目的金額為=消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加＝90+(80+90）*（7%+3%)=107（萬元）。[單選題]9.下列各項(xiàng)中，可以采用三欄式明細(xì)賬的是()。A.產(chǎn)成品明細(xì)賬B.制造費(fèi)用明細(xì)賬C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬正確答案：D參考解析：各種日記賬，總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿，選項(xiàng)A采用數(shù)量金額式；選項(xiàng)BC采用多欄式。[單選題]10.甲公司某年的2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：支付稅務(wù)罰款2萬元，確認(rèn)對外捐贈支出5萬元，處置專利權(quán)發(fā)生凈損失15萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月記入“營業(yè)外支出”的金額為()萬元。A.32B.7C.52D.30正確答案：B參考解析：處置專利權(quán)發(fā)生凈損失計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，記入“所得稅費(fèi)用”科目。計(jì)入營業(yè)外支出的金額=2+5=7（萬元）。[單選題]11.甲公司2024年11月28日進(jìn)行現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)短缺420元，經(jīng)査發(fā)現(xiàn)有200元系采購員報銷時少交回導(dǎo)致的，剩余部分無法査明原因。則下列會計(jì)處理正確的是()。A.計(jì)入營業(yè)外支出200元B.計(jì)入財務(wù)費(fèi)用220元C.計(jì)入其他應(yīng)收款200元D.計(jì)入待處理財產(chǎn)損溢220元正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：借:待處理財產(chǎn)損溢420

貸：庫存現(xiàn)金420借：其他應(yīng)收款200

管理費(fèi)用220

貸：待處理財產(chǎn)損溢420[單選題]12.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2024年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為()萬元。A.1300B.1900C.2110D.2200正確答案：C參考解析：銷售毛利=銷售凈額×毛利率=（銷售收入-銷售退回）×毛利率=(3000-300)×30%=810（萬元），銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=3000-300-810=1890（萬元），期末存貨的成本=期初存貨的成本＋本期購入存貨的成本-本期銷售存貨成本，則2月末存貨成本＝1200+2800-1890=2110（萬元）。[單選題]13.生產(chǎn)組織特點(diǎn)為大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)適用的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是()。A.品種法B.分批法C.分步法D.定額法正確答案：C參考解析：分步法的生產(chǎn)組織特點(diǎn)為大量大批多步驟生產(chǎn)。[單選題]14.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2023年全年共實(shí)現(xiàn)利潤總額556萬元，當(dāng)年該企業(yè)確認(rèn)了國債利息收入20萬元，發(fā)生稅收滯納金10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（其中按照稅法規(guī)定允許當(dāng)年稅前扣除11萬元）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.140B.150C.135D.142.75正確答案：A參考解析：該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝556-20+10+(25-11)=560（萬元），應(yīng)交所得稅＝560×25%＝140（萬元）。[單選題]15.將有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對，屬于()。A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實(shí)核對D.賬表核對正確答案：C參考解析：賬實(shí)核對是核對會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，主要包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各項(xiàng)財物明細(xì)賬賬面余額與財物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對等。[單選題]16.下列關(guān)于長期借款的表述中，正確的是()。A.在生產(chǎn)經(jīng)營期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，利息支出應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.按照合同利率計(jì)提的利息應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入財務(wù)費(fèi)用D.按照合同利率計(jì)提的利息計(jì)入“應(yīng)付利息“科目”正確答案：B參考解析：生產(chǎn)經(jīng)營期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)A不正確，籌建期間，長期借款的利息計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確，長期借款按照合同利率計(jì)提的利息計(jì)入“長期借款--應(yīng)計(jì)利息”科目，選項(xiàng)D不正確。長期借款的賬務(wù)處理發(fā)生長期借款利息借：管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用、在建工程、制造費(fèi)用

貸：長期借款--應(yīng)計(jì)利息借方科目計(jì)入原則：（1）籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用（3）用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入在建工程；資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用貸方科目。已過付息期但尚未支付的利息借：長期借款--應(yīng)計(jì)利息

貸：應(yīng)付利息歸還長期借款借：長期借款--本金

應(yīng)付利息

長期借款--應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款[單選題]17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A.銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)B.支付給銀行的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)C.計(jì)提專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)維修設(shè)備的折舊費(fèi)D.支付給董事會成員的津貼正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、C，計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。[單選題]18.企業(yè)借入每年計(jì)提一次利息次年支付利息的長期借款，按合同利率計(jì)算確定的已過付息期但尚未支付的利息，貸方計(jì)入()科目。A.應(yīng)付利息B.財務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.長期借款——應(yīng)計(jì)利息正確答案：A參考解析：長期借款按合同利率計(jì)算確定的利息，記入“長期借款--應(yīng)計(jì)利息”科目，如果已過付息期但仍未支付的利息則由，長期借款一一應(yīng)計(jì)利息”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”。[單選題]19.1月1日，甲公司對以租賃方式新租入的管理用辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料8萬元，發(fā)生有關(guān)人員工資等職工薪酬4萬元，3月31日，裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按租賃期5年進(jìn)行攤銷，假定不考慮其他因素，下列賬務(wù)處理正確的是()。A.領(lǐng)用原材料時，計(jì)入“在建工程”科目的金額為8萬元B.應(yīng)確認(rèn)長期待攤費(fèi)用12萬元C.應(yīng)確認(rèn)在建工程12萬元D.攤銷裝修支出時，計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用”科目正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D，攤銷時，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。[單選題]20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“財務(wù)費(fèi)用”科目核算的是()。A.銀行存款利息收入B.出租包裝物取得的租金收入C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，沖減財務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)BCD，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。[多選題]1.甲公司對低值易耗品采用計(jì)劃成本核算，某月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為10100元，計(jì)劃成本為10000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該專用工具的估計(jì)使用次數(shù)為4次，則下列描述中，正確的是()。A.該低值易耗品的材料成本差異率為1%B.領(lǐng)用專用工具時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫10000C.第一次攤銷時：借：制造費(fèi)用2500貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷2500，同時：借：制造費(fèi)用25貸：材料成本差異——低值易耗品25D.第四次攤銷后，結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品“攤銷”和“在用”明細(xì)科目：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷10000正確答案：ABC參考解析：該低值易耗品的材料成本差異率=(10100-10000)/10000=1%（1）領(lǐng)用專用工具時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫10000（2）第一次攤銷其價值的1/4：借：制造費(fèi)用2500

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷2500同時：借：制造費(fèi)用25

貸：材料成本差異——低值易耗品25（3）第二次、第三次分別攤銷其價值的1/4：借：制造費(fèi)用2500

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——推銷2500同時：借：制造費(fèi)用25

貸：材料成本差異——低值易耗品25（4）第四次攤銷剩余價值并結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品“攤銷”和“在用”明細(xì)科目：借：制造費(fèi)用2500

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷2500結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：制造費(fèi)用25

貸：材料成本差異——低值易耗品25結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品“攤銷”和“在用”明細(xì)科目：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷10000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000[多選題]2.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，委托加工物資收回后直接用于對外銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)B，委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)C，進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)該計(jì)入原材料成本。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量要求表述正確的有()。A.企業(yè)將租入的設(shè)備（短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外）確認(rèn)為資產(chǎn)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式B.同一企業(yè)在不同會計(jì)期間發(fā)生的相同交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，體現(xiàn)了可靠性D.可理解性是高質(zhì)量會計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，可靠性是高質(zhì)量會計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，屬于政府財務(wù)報告的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.凈資產(chǎn)變動表D.附注正確答案：ABCD參考解析：政府財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括會計(jì)報表和附注。會計(jì)報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表，單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。[多選題]5.下列關(guān)于公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，描述正確的是()。A.企業(yè)可以從成本模式變更為公允價值模式，也可以由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.設(shè)置“其他綜合收益”科目，核算非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)核算，投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷D.存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A企業(yè)可以從成本模式變更為公允價值模式，已采用公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式；選項(xiàng)D公允模式計(jì)量下，不需要計(jì)提減值，按照公允價值計(jì)量。[多選題]6.下列各項(xiàng)中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有()。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.董事會宣告發(fā)放股票股利C.資本公積金彌補(bǔ)虧損D.用凈利潤向投資者分配現(xiàn)金股利正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，借：盈余公積

貸：利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，不作會計(jì)處理，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)C，借：資本公積

貸：利潤分配--資本公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)D，借：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利引起了負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時發(fā)生變動，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。[多選題]7.下列有關(guān)交易費(fèi)用的處理中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C.股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的評估咨詢費(fèi)用正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)。[多選題]8.某企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配。該企業(yè)K產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月生產(chǎn)費(fèi)用共計(jì)150萬元。企業(yè)生產(chǎn)K產(chǎn)品的單位工時定額為25小時，經(jīng)過兩道工序，第一道工序15小時，第二道工序10小時，假定各工序內(nèi)完工程度平均為50%，月末第一道工序在產(chǎn)品數(shù)量為600件，第二道工序在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工產(chǎn)品數(shù)量1000件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)計(jì)算結(jié)果正確的有()。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.月末的完工產(chǎn)品成本為111.94萬元B.第一道工序在產(chǎn)品的完工程度為60%C.月末第二道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為160件D.月末在產(chǎn)品成本為38.06萬元正確答案：ACD參考解析：第一道工序在產(chǎn)品的完工程度=（15×50%）÷25×100%=30%（選項(xiàng)B錯誤），第一道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=600×30%=180（件）；第二道工序在產(chǎn)品的完工程度=（15+10×50%）÷25×100%=80%，第二道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×80%=160（件）（選項(xiàng)C正確）。月末第一道工序在產(chǎn)品成本=150÷（180+160+1000）×180=20.15（萬元）；月末第二道工序在產(chǎn)品成本=150÷（180+160+1000）×160=17.91（萬元）；月末在產(chǎn)品成本=20.15+17.91=38.06（萬元）（選項(xiàng)D正確）。月末完工產(chǎn)品成本=150÷（180+160+1000）×1000=111.94（萬元）（選項(xiàng)A正確）。[多選題]9.下列各項(xiàng)中，無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述正確的有()。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)入賬當(dāng)月開始攤銷。選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)管理用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)人管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；某項(xiàng)無形資產(chǎn)屬于專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過轉(zhuǎn)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。[多選題]10.下列各項(xiàng)中屬于可變對價情形的是()。A.獎勵積分B.業(yè)績獎金C.激勵措施D.返利正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額可能是固定的，也可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠等因素而變化。此外，根據(jù)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生而收取不同對價金額的合同，也屬于可變對價的情形。[判斷題]1.會計(jì)主體是指會計(jì)工作服務(wù)的特定對象，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告的空間范圍。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：會計(jì)主體明確了會計(jì)工作的空間范圍，規(guī)定了會計(jì)所服務(wù)的特定對象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告。明確會計(jì)主體是開展會計(jì)工作的前提，有助于將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動與該主體所有者及其他主體的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來，從而準(zhǔn)確反映該主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。[判斷題]2.企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品不能確認(rèn)為收入。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達(dá)到“很可能收回”收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)收入。[判斷題]3.對于小型制造企業(yè)而言，可以將“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”兩個會計(jì)科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”一個會計(jì)科目。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：對于小型制造企業(yè)而言，可以將“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”兩個會計(jì)科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”一個會計(jì)科目，下設(shè)“基本生產(chǎn)成本”“輔助生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”三個二級明細(xì)科目。[判斷題]4.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價取得長期股權(quán)投資，為發(fā)行權(quán)益性工具支付給證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、傭金等與工具發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減“資本公積--股本溢價”。溢價不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價取得長期股權(quán)投資時，與發(fā)行權(quán)益性工具直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用應(yīng)從權(quán)益性工具的溢價發(fā)行收入中扣除，沖減“資本公積——股本溢價”，這是因?yàn)檫@些費(fèi)用是權(quán)益性交易的相關(guān)成本，不應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本或當(dāng)期損益。若“資本公積——股本溢價”余額不足沖減，就依次沖減盈余公積和未分配利潤，以保證權(quán)益性工具發(fā)行相關(guān)費(fèi)用的處理符合會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性原則。[判斷題]5.委托代銷業(yè)務(wù)中，受托方對外銷售商品時，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品科目，同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：委托代銷業(yè)務(wù)中，受托方對外銷售時，借：銀行存款，貸：受托代銷商品；支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時確認(rèn)收入，借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入。[判斷題]6.對賬是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對，也就是核對賬目，其中賬表核對是核對會計(jì)賬簿記錄與科目余額表有關(guān)內(nèi)容、金額是否相符。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對賬是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對，也就是核對賬目，其中賬表核對是核對會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報表有關(guān)內(nèi)容、金額是否相符。[判斷題]7.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計(jì)入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：出售交易性金融資產(chǎn)時，無需結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益的金額。[判斷題]8.存貨發(fā)出計(jì)價方法一經(jīng)確定，不得變更。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：存貨發(fā)出計(jì)價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。[判斷題]9.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”科目。[判斷題]10.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值加上相關(guān)交易費(fèi)用作為初始入賬金額。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”科目，不作為交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。共享題干題2024年3月新設(shè)的甲有限責(zé)任公司當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）公司成立之初收到股東投資款3000萬元。（2）4月購入土地使用權(quán)以做建設(shè)廠房使用，支付價款600萬元，預(yù)計(jì)使用40年，該土地使用權(quán)不準(zhǔn)備增值轉(zhuǎn)讓。（3）4月采用自建方式在該土地上興建廠房，購入工程物資200萬元，后發(fā)生各種可以資本化金額120萬元，9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)入賬金額320萬元，預(yù)計(jì)使用20年，無殘值，直線法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他相關(guān)支出。（4）8月預(yù)收購貨方購買商品貨款80萬元，9月10日購貨方到廠部運(yùn)走該批商品并支付剩余貨款200萬元及相應(yīng)的增值稅。已知：甲有限責(zé)任公司適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（本題中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]1.根據(jù)上述資料（1），下列關(guān)于股東投資的分錄記錄正確的是()。A.借：股本3000貸：實(shí)收資本3000B.借：實(shí)收資本3000貸：股本3000C.借：銀行存款3000貸：實(shí)收資本3000D.借：銀行存款3000貸：股本3000正確答案：C參考解析：有限責(zé)任公司收到股東實(shí)際出資款應(yīng)借計(jì)銀行存款貸計(jì)實(shí)收資本。（1）公司成立之初收到股東投資款3000萬元。（2）4月購入土地使用權(quán)以做建設(shè)廠房使用，支付價款600萬元，預(yù)計(jì)使用40年，該土地使用權(quán)不準(zhǔn)備增值轉(zhuǎn)讓。（3）4月采用自建方式在該土地上興建廠房，購入工程物資200萬元，后發(fā)生各種可以資本化金額120萬元，9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)入賬金額320萬元，預(yù)計(jì)使用20年，無殘值，直線法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他相關(guān)支出。（4）8月預(yù)收購貨方購買商品貨款80萬元，9月10日購貨方到廠部運(yùn)走該批商品并支付剩余貨款200萬元及相應(yīng)的增值稅。已知：甲有限責(zé)任公司適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（本題中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]2.根據(jù)資料（2），下列表述中不正確的是()。A.甲公司購入土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算B.甲公司應(yīng)當(dāng)于2024年5月開始對土地使用權(quán)計(jì)提攤銷C.2024年無形資產(chǎn)攤銷金額為10萬元D.土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算正確答案：BCD參考解析：該土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)應(yīng)自購入當(dāng)月開始計(jì)提攤銷，故應(yīng)從2024年4月開始計(jì)提攤銷，選項(xiàng)B不正確；2024年計(jì)提攤銷的金額為600/40*9/12=11.25萬元，選項(xiàng)C不正確；土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D不正確。（1）公司成立之初收到股東投資款3000萬元。（2）4月購入土地使用權(quán)以做建設(shè)廠房使用，支付價款600萬元，預(yù)計(jì)使用40年，該土地使用權(quán)不準(zhǔn)備增值轉(zhuǎn)讓。（3）4月采用自建方式在該土地上興建廠房，購入工程物資200萬元，后發(fā)生各種可以資本化金額120萬元，9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)入賬金額320萬元，預(yù)計(jì)使用20年，無殘值，直線法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他相關(guān)支出。（4）8月預(yù)收購貨方購買商品貨款80萬元，9月10日購貨方到廠部運(yùn)走該批商品并支付剩余貨款200萬元及相應(yīng)的增值稅。已知：甲有限責(zé)任公司適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（本題中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]3.根據(jù)資料（3），下列表述正確的是()A.購入工程物資的分錄：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10.4貸：銀行存款226B.購入工程物資的分錄：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收合格轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的分錄為：借：固定資產(chǎn)320貸：在建工程320D.2024年計(jì)提折舊金額為4萬元正確答案：BCD參考解析：2024年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額為320/20*3/12=4萬元。借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226（1）公司成立之初收到股東投資款3000萬元。（2）4月購入土地使用權(quán)以做建設(shè)廠房使用，支付價款600萬元，預(yù)計(jì)使用40年，該土地使用權(quán)不準(zhǔn)備增值轉(zhuǎn)讓。（3）4月采用自建方式在該土地上興建廠房，購入工程物資200萬元，后發(fā)生各種可以資本化金額120萬元，9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)入賬金額320萬元，預(yù)計(jì)使用20年，無殘值，直線法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他相關(guān)支出。（4）8月預(yù)收購貨方購買商品貨款80萬元，9月10日購貨方到廠部運(yùn)走該批商品并支付剩余貨款200萬元及相應(yīng)的增值稅。已知：甲有限責(zé)任公司適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（本題中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]4.根據(jù)資料（4），下列會計(jì)處理正確的是()。A.預(yù)收購買商品貨款時：借：銀行存款80貸：合同負(fù)債80B.預(yù)收購買商品貨款時：借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款80C.購貨方取走商品并支付貨款時：借：銀行存款236.4合同負(fù)債80貸：主營業(yè)務(wù)收入280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36.4D.購貨方取走商品并支付貨款時：借：銀行存款200合同負(fù)債80貸：主營業(yè)務(wù)收入280正確答案：AC參考解析：預(yù)收貨款時：借：銀行存款80

貸：合同負(fù)債80購貨方取走商品并支付貨款時：借：銀行存款236.4

合同負(fù)債80

貸：主營業(yè)務(wù)收入280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36.4（1）公司成立之初收到股東投資款3000萬元。（2）4月購入土地使用權(quán)以做建設(shè)廠房使用，支付價款600萬元，預(yù)計(jì)使用40年，該土地使用權(quán)不準(zhǔn)備增值轉(zhuǎn)讓。（3）4月采用自建方式在該土地上興建廠房，購入工程物資200萬元，后發(fā)生各種可以資本化金額120萬元，9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)入賬金額320萬元，預(yù)計(jì)使用20年，無殘值，直線法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他相關(guān)支出。（4）8月預(yù)收購貨方購買商品貨款80萬元，9月10日購貨方到廠部運(yùn)走該批商品并支付剩余貨款200萬元及相應(yīng)的增值稅。已知：甲有限責(zé)任公司適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（本題中的金額單位用萬元表示）[不定項(xiàng)選擇題]5.根據(jù)上述資料（1）-（4），下列關(guān)于2025年折舊和攤銷的說法正確的是()。A.無形資產(chǎn)2025年攤銷金額為15萬元B.固定資產(chǎn)2025年折舊金額為16萬元C.無形資產(chǎn)的攤銷和固定資產(chǎn)的折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用D.無形資產(chǎn)的攤銷和固定資產(chǎn)的折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：ABC參考解析：無形資產(chǎn)2025年攤銷金額=600/40=15萬元固定資產(chǎn)2025年折舊金額=320/20=16萬元。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年度至2024年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（題中金額均為不含增值稅金額）(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進(jìn)行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]6.根據(jù)資料(1），下列賬務(wù)處理正確的是()。A.領(lǐng)用工程物資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B.領(lǐng)用原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入在建工程的金額合計(jì)為620萬元正確答案：D參考解析：固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以稅前抵扣，故不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程而不是管理費(fèi)用中。所以選項(xiàng)ABC錯誤。借：在建工程300

貸：工程物資300借：在建工程200

貸：原材料200借：在建工程80

貸：應(yīng)付職工薪酬80借：在建工程40

貸：銀行存款40(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進(jìn)行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]7.根據(jù)資料（2），下列表述正確的是()。A.計(jì)提折舊的開始月份為6月B.計(jì)提折舊的開始月份為7月C.每月計(jì)提折舊金額為5萬元D.若到使用年限終了，總計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊600萬元正確答案：BCD參考解析：2023年6月30日：借：固定資產(chǎn)620

貸：在建工程(300+200+80+40)620每月計(jì)提折舊＝(620-20)/10/12=5（萬元）；計(jì)提折舊總額＝620-20=600（萬元）。(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進(jìn)行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]8.根據(jù)資料(3），關(guān)于對生產(chǎn)線的更新改造，下列表述錯誤的是()。A.更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價值為590萬元B.更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價值為595萬元C.更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價值為696萬元D.更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價值為701萬元正確答案：BD參考解析：2023年12月已計(jì)提折舊額＝5*6=30（萬元）；賬面價值＝620-30=590（萬元）。分錄為：借：在建工程590

累計(jì)折舊30

貸：固定資產(chǎn)620借：在建工程120

貸：原材料100

應(yīng)付職工薪酬20借：在建工程10

貸：工程物資10借：營業(yè)外支出24

貸：在建工程24更新改造之后的賬面價值＝590+120+10-24=696（萬元）。(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進(jìn)行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]9.根據(jù)資料（4），甲企業(yè)因?yàn)橘徣朕k公樓當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.130B.90C.54D.36正確答案：B參考解析：2024年1月1日，借：固定資產(chǎn)1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90

貸：銀行存款1090(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進(jìn)行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]10.根據(jù)資料（5），甲企業(yè)2024年計(jì)提的折舊為()萬元。A.18.75B.25C.25.75D.30正確答案：A參考解析：2024年該辦公樓涉及的分錄為：借：在建工程1000

貸：固定資產(chǎn)1000借：在建工程30

貸：工程物資28

應(yīng)付職工薪酬2借：固定資產(chǎn)1030

貸：在建工程1030借：管理費(fèi)用[(1030-30)/40*9/12]18.75

貸：累計(jì)折舊18.75甲公司采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2022年到2024年資料如下：（1）2022年9月30日，董事會決定將一棟自用辦公樓對外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為600萬元，租金于每年年末收取。2022年9月30日為租賃期開始日。（2）該辦公樓自2018年9月30日取得，其購買價款為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（3）轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價值為21000萬元。（4）2022年12月31日的公允價值為20000萬元。（5）2023年12月31日的公允允價值為22000萬元。2024年9月30日，租賃期屆滿，甲公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價為19000萬元，并同時收到剩余部分的租金。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]11.2022年9月30日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.18000B.21000C.20000D.19541正確答案：A參考解析：該固定資產(chǎn)的賬值=20000-20000/40*4=18000（萬元）（1）2022年9月30日，董事會決定將一棟自用辦公樓對外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為600萬元，租金于每年年末收取。2022年9月30日為租賃期開始日。（2）該辦公樓自2018年9月30日取得，其購買價款為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（3）轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價值為21000萬元。（4）2022年12月31日的公允價值為20000萬元。（5）2023年12月31日的公允允價值為22000萬元。2024年9月30日，租賃期屆滿，甲公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價為19000萬元，并同時收到剩余部分的租金。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項(xiàng)選擇題]12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬務(wù)處理中，正確的是()。A.計(jì)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目的金額為21000萬元B.計(jì)入“投資