2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA審計(jì)科目沖刺模擬試卷（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)）-審計(jì)案例分析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA審計(jì)科目沖刺模擬試卷（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)）——審計(jì)案例分析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，以下哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受能力B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)2.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的基本程序？A.與管理層討論內(nèi)部控制B.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表3.以下哪種情況屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在誤差B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊跡象D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假陳述4.在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？A.舞弊者的動(dòng)機(jī)B.舞弊者的機(jī)會(huì)C.舞弊者的能力D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況5.以下哪種內(nèi)部控制措施有助于降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督B.嚴(yán)格的審批程序C.定期的內(nèi)部審計(jì)D.高效的信息系統(tǒng)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.以下哪些屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象？A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在異常波動(dòng)B.被審計(jì)單位管理層存在利益沖突C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況不佳D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱2.以下哪些屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特征？A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及管理層B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)環(huán)節(jié)C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)部門D.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)時(shí)間點(diǎn)3.以下哪些屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法？A.分析性程序B.舞弊調(diào)查C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.審計(jì)證據(jù)收集4.以下哪些屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施？A.加強(qiáng)審計(jì)程序B.審計(jì)程序的選擇和設(shè)計(jì)C.審計(jì)證據(jù)的收集和驗(yàn)證D.審計(jì)結(jié)論的得出5.以下哪些屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告義務(wù)？A.向管理層報(bào)告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告D.向公眾報(bào)告三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.舞弊風(fēng)險(xiǎn)僅涉及被審計(jì)單位的管理層。（）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。（）3.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和多個(gè)部門。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）6.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程無關(guān)。（）7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)。（）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）9.舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)時(shí)間點(diǎn)。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。要求：闡述識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序。要求：列舉并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的處理措施。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何與被審計(jì)單位溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)。要求：闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的要點(diǎn)和溝通方式。5.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。五、論述題（本大題共1小題，共10分）1.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。要求：結(jié)合實(shí)際案例，論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的策略和方法。六、案例分析題（本大題共1小題，共15分）1.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)ABC公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）ABC公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入較2018年度大幅增長(zhǎng)，但銷售合同和發(fā)票等原始憑證不完整；（2）ABC公司2019年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較2018年度明顯下降，但未發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備；（3）ABC公司2019年度的存貨賬面價(jià)值較2018年度大幅增加，但未發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的進(jìn)貨憑證。要求：（1）分析ABC公司可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）針對(duì)上述舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序；（3）根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受能力、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)流程和行業(yè)特點(diǎn)等因素。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的考慮因素。2.D解析：審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于實(shí)質(zhì)性程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。3.C解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的管理層、員工或第三方故意或錯(cuò)誤地導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。存在舞弊跡象時(shí)，通常表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.D解析：在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊者的動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和能力，而被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況不屬于這些因素。5.D解析：高效的信息系統(tǒng)可以幫助被審計(jì)單位實(shí)施有效的內(nèi)部控制，從而降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督、嚴(yán)格的審批程序和定期的內(nèi)部審計(jì)也是有效的內(nèi)部控制措施。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.A,B,D解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表存在異常波動(dòng)、管理層存在利益沖突、財(cái)務(wù)狀況不佳和內(nèi)部控制環(huán)境薄弱等。2.A,B,C,D解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特征通常涉及管理層、多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)部門和多個(gè)時(shí)間點(diǎn)。3.A,B,C,D解析：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法包括分析性程序、舞弊調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和審計(jì)證據(jù)收集等。4.A,B,C,D解析：應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括加強(qiáng)審計(jì)程序、選擇和設(shè)計(jì)審計(jì)程序、收集和驗(yàn)證審計(jì)證據(jù)以及得出審計(jì)結(jié)論等。5.A,B,C,D解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告義務(wù)包括向管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)和公眾報(bào)告。三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.×解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)不僅涉及管理層，還可能涉及員工、第三方等。2.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，以判斷是否存在舞弊的可能性。3.√解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和多個(gè)部門，需要綜合考慮。4.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，以評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。6.×解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程相關(guān)，需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。7.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，以了解行業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。8.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。9.√解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)往往涉及多個(gè)時(shí)間點(diǎn)，需要考慮歷史和當(dāng)前的情況。10.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.答案略解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)通過詢問、分析程序、觀察和測(cè)試等方法獲取相關(guān)信息；評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮舞弊的動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和能力，以及內(nèi)部控制的有效性。2.答案略解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施額外的審計(jì)程序，如分析性程序、詢問、觀察、重新計(jì)算等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.答案略解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施，如調(diào)整審計(jì)程序、與被審計(jì)單位溝通、考慮對(duì)審計(jì)意見的影響等。4.答案略解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)明確告知被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提供相關(guān)建議，以確保溝通的有效性。5.答案略解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響時(shí)，應(yīng)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、持續(xù)時(shí)間和性質(zhì)，以及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等。五、論述題（本大題共1小題，共10分）答案略解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取以下策略和方法：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制環(huán)境、實(shí)施分