【《商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策案例分析-以招商銀行為例》11000字】

1商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策案例分析一以招商銀行為例業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜多變的。 1 1(二)選題目的 1二、文獻(xiàn)綜述 2 22(二)關(guān)于商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其影響要素 3 3 3四、商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4 4 5五、案例分析 7 7 7 8(四)招商銀行可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 六、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 (四)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 1(一)選題背景曾很多次發(fā)布與商業(yè)銀行相關(guān)的各項(xiàng)行政處罰。就僅僅在2021年5月，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公布的行政罰單中，5家商業(yè)銀行名列其中，處罰金額總計(jì)大約3.66億元。2017年，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)進(jìn)行了“三三四十”2019年3月28日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行談注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日后對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題以及應(yīng)采取的相關(guān)措注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候?qū)Ω鞣N事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行全面而深入的審(二)選題目的2年商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，具體以招商銀行為例，分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)此存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)我們?cè)趯徲?jì)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)特別注意哪些可能存在的問(wèn)題。在一定程度上提高我們的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效果，提高會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的有用程度，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和公民的生活滿意度也有著不可替代的作用。同時(shí)，鑒于我國(guó)越來(lái)越重視維護(hù)金融穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，這一研究也希望也能對(duì)促進(jìn)銀行業(yè)的發(fā)展有一定的借鑒參考作用。二、文獻(xiàn)綜述(一)關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探索外國(guó)學(xué)者探究其起源比較早，在關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最早的文獻(xiàn)中，美國(guó)學(xué)者K.stringer(1961)提及了發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)與可信度間的關(guān)聯(lián)。此后，國(guó)外學(xué)者和專家開(kāi)始對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體定義進(jìn)行研究，美國(guó)注協(xié)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)代表審計(jì)人員發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有客觀評(píng)價(jià)或發(fā)表不符合客觀意見(jiàn)的在西方國(guó)家研究的基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)也出來(lái)了豐富的觀點(diǎn)。尤家榮(1990)認(rèn)為產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任要在具體到工作人員身上，沒(méi)有具體的承擔(dān)責(zé)任的載體則不易保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。陳正林(2006)認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要分別研究，他認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上是由于技術(shù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是，由一些不確定的因素造成的。而審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)意見(jiàn)時(shí)人為引起的。侯茂強(qiáng)(2016)認(rèn)為商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)還有檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的。楊瑩(2014)認(rèn)為商業(yè)銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)比較高，究其原因是商業(yè)銀行所面臨的對(duì)象性質(zhì)以及經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜。劉英姿(2020)指出商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本原因是內(nèi)部審計(jì)制度不能夠很好的與銀行業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展相匹配、相適應(yīng)。3三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其影響要素(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是潛藏在審計(jì)工作中的，可能會(huì)造成極大影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指在事企業(yè)單位的財(cái)報(bào)中存在錯(cuò)誤，但是由于相關(guān)部門在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于單位的舞弊行為沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)或者沒(méi)有充分審核，從而引發(fā)審計(jì)失敗。(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部影響因素(1)審計(jì)方法與程序的不恰當(dāng)審計(jì)是一項(xiàng)非常消耗資源的工作，審計(jì)人員不可能把事情做到面面俱到，不能把所有的交易和內(nèi)部管理事項(xiàng)一一核對(duì)，因此可能會(huì)采用審計(jì)抽樣的方法，漏網(wǎng)之魚(yú)難免存在。而且為了省錢，審計(jì)人員可能會(huì)縮減審計(jì)程序，丟失關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之加大。(2)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的缺乏專業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)構(gòu)成審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。其中專業(yè)素養(yǎng)是指審計(jì)人員在審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)和能力水準(zhǔn)。審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)綜合能力要求日漸提升，不僅運(yùn)用計(jì)算機(jī)等新興技術(shù)軟件的能力至關(guān)重要，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各領(lǐng)域的認(rèn)知、所審計(jì)行業(yè)的了解、法律法規(guī)的熟悉程度都是衡量審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的標(biāo)準(zhǔn)。然而現(xiàn)如今我們的審計(jì)人員能力和經(jīng)驗(yàn)都有所匱乏，有些工作者稍加培訓(xùn)便投入工作，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能。而另外一種素養(yǎng)就是道德素養(yǎng)。審計(jì)人員面對(duì)復(fù)雜的工作情況，若藏有私心，人為降低審計(jì)成本，出具意見(jiàn)不負(fù)責(zé)任，那便是職業(yè)道德素養(yǎng)的匱乏。亦或是相關(guān)人員與被審單位存在不必要的溝通和交流，從而導(dǎo)致在相關(guān)工作中無(wú)法足夠客觀理性的情況發(fā)生，也或許會(huì)為了金錢利益而觸犯道德底線，因此審計(jì)人員的道德素養(yǎng)低也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因之一。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部影響因素(1)財(cái)務(wù)報(bào)表存在缺陷如果財(cái)務(wù)報(bào)表在及時(shí)性上存在問(wèn)題，那么對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表就不能夠及時(shí)的滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求，從而導(dǎo)致審計(jì)工作不能夠很好的進(jìn)行左右4(2)被審計(jì)單位的不合法行為(3)審計(jì)環(huán)境復(fù)雜但法律法規(guī)不完善隨著我國(guó)的綜合國(guó)力與公民的幸福滿意度不斷提升和世界大環(huán)境下各個(gè)國(guó)四、商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各種不確定因素都可能導(dǎo)致商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，比如貸款風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)承兌和52、商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度不夠完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度不夠完善也是商業(yè)銀行可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因全跟得上外界環(huán)境的變化，致使即便相關(guān)部門發(fā)出整改3、商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目程序具有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)錯(cuò)誤的隱患。我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，GDP也以飛速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度62、商業(yè)銀行的控制風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行的控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于銀行的內(nèi)部控制存在一定的問(wèn)題導(dǎo)致沒(méi)有能夠及時(shí)防范和發(fā)現(xiàn)可能存在漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)的可能性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制比較薄弱，對(duì)未來(lái)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力比較低，商業(yè)銀行一向重盈利而輕管理，對(duì)于銀行內(nèi)部的控制、管理不到位，執(zhí)行力低，再加上商業(yè)銀行權(quán)力過(guò)于集中。故商業(yè)銀行的控制風(fēng)險(xiǎn)比較高。3、商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果商業(yè)銀行存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行本身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于商業(yè)銀行的審計(jì)相對(duì)于其他行業(yè)也要相對(duì)復(fù)雜，在抽樣過(guò)程中所面對(duì)的難度也比較大，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn)比較高。五、案例分析商業(yè)銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)并稱為商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，三7者當(dāng)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行相關(guān)工作五、案例分析招商銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體包含吸納公共儲(chǔ)蓄；簽發(fā)短期、中期和長(zhǎng)年貸款；代銷支付貨款以及代辦保險(xiǎn)公司服務(wù)；出具保管箱服務(wù)。外匯儲(chǔ)蓄；外幣借貸；招商銀行近幾年遭受銀監(jiān)會(huì)的罰款頻率越來(lái)越高，截至2021年9月，招商銀行所受處罰高達(dá)14項(xiàng)，罰款總額達(dá)7957.6萬(wàn)元。招商銀行2021以來(lái)多次受到處罰。其中2021年5月21日處罰金額最多，高達(dá)7170萬(wàn)元。從這一年的處罰81、2018-2020年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比招商銀行2018-2020年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)2020年數(shù)值(億元)2019年數(shù)值(億元)2018年數(shù)值(億元)資產(chǎn)總額負(fù)債總額營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)2020年數(shù)值(%)2019年數(shù)值(%)2018年數(shù)值(%)撥備覆蓋率不良貸款率資本充足率92、2020年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析到2020年末為止，招商銀行的現(xiàn)有的資產(chǎn)總量為83614.48億元，同比增加了百分之十二點(diǎn)七三；資產(chǎn)合計(jì)76310.94億元，比上年末增加了百分之十二點(diǎn)二三；貸款總量為50291.28億元，較上年末增加了百分之十一點(diǎn)九九；其中客成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2904.82億元，同比增加了百分之七點(diǎn)七零，實(shí)現(xiàn)歸屬于本行股東的凈利潤(rùn)為973.42億元，同比增加了百分之四點(diǎn)八二；每股的收益為三點(diǎn)七九元，同比增加了百分之五點(diǎn)五七；撥備涵蓋率為437.68%,較上足率為百分之十二點(diǎn)二九，同比增加了百分之零點(diǎn)三四；實(shí)現(xiàn)凈利息收入為1850.31億元，同比增加了百分之六點(diǎn)九我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，2020年整年的發(fā)展趨勢(shì)良好，這為之后的良好發(fā)展奠定下穩(wěn)固的在零售貸款方面，截止至此報(bào)告統(tǒng)計(jì)前，該行的不良貸款率為0.81個(gè)百分點(diǎn)，距去年年末期間增長(zhǎng)了0.08個(gè)百分點(diǎn)。公司貸款方面，固定資產(chǎn)所占比重為40.11%,與去年相比下降了2.24%;公司貸款不良額為318.58億元，與上年末相比減少了32.12億元，公司貸款不良率1.58%,較上年末下降0.26%。其三，招商銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)也是有所加強(qiáng)的，盡量減少不良貸款的產(chǎn)生。招商銀行對(duì)于貸款企業(yè)的貸款資質(zhì)審查也更加嚴(yán)格。以上這幾點(diǎn)均是不良貸款率降低的原因。資本充足率是一個(gè)銀行的資本總額對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的比率。2020年資本充足率為16.54%,同比增長(zhǎng)了1個(gè)百分點(diǎn)；其中核心一級(jí)資本充足率為12.29%,同比上升0.34%。資本充足率的上升說(shuō)明招商銀行可以用來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)的資金和能力是比較充足的，資本風(fēng)險(xiǎn)比較小，整體的風(fēng)險(xiǎn)水平是比較穩(wěn)健的。3、2021年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析對(duì)于2021年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，到目前為止，我們所能收集到的是未經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)，如下表所示，我們將其與2020年進(jìn)行一個(gè)增減幅度對(duì)比。(除特別說(shuō)明外：?jiǎn)挝蝗嗣駧艃|元)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2021年(未經(jīng)審計(jì))2020年(經(jīng)審計(jì))增減變動(dòng)幅度營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總資產(chǎn)總額總負(fù)債其中：客戶存款總額歸屬本行股東權(quán)益一不良貸款率我們通過(guò)2021年未審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可以看到不良貸款率同比減少了0.16%,撥備覆蓋率同比增長(zhǎng)3.66%,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總資產(chǎn)、總負(fù)債相較于2020年礎(chǔ)下，2021年的發(fā)展也有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中我們也可以看出2021年銀行在2021年遭受處罰仍然較多的原因，盡管財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)逐年向好，呈現(xiàn)出一片(四)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行比較分析從不良貸款率來(lái)看，2020年我國(guó)主要商業(yè)銀行整體有所下降，13家主要銀主要的股份制銀行平均撥備覆蓋率上升至214.92%,其中招商銀行的撥備覆蓋率最高，高達(dá)437.68%。這從另一方面說(shuō)明招商銀行在同行業(yè)中其財(cái)務(wù)比較穩(wěn)健，雖然招商銀行在2020年整體業(yè)績(jī)保持高質(zhì)量增長(zhǎng)，特別是其總資產(chǎn)增速為五年新高，可是在如此向好的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，招商銀行在2021年面臨的處罰仍屢以說(shuō)是風(fēng)頭無(wú)兩，在業(yè)內(nèi)也具有著極其明顯的優(yōu)勢(shì)。到2020年底為止，理財(cái)產(chǎn)品的余額達(dá)到2.45萬(wàn)億元人民幣，占比很大，在不斷向好的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，同樣沒(méi)有設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的專門部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的披露在歷年半年報(bào)、季報(bào)、題均有可能導(dǎo)致招商銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)近三年年度審計(jì)報(bào)告我們可以發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)六、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施(一)提高審計(jì)監(jiān)管力度(二)改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)在審計(jì)行業(yè)的應(yīng)用愈加廣泛。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能或是區(qū)塊鏈都可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“朋友”,人機(jī)協(xié)作來(lái)完成工作，加快計(jì)算機(jī)對(duì)于審計(jì)的輔助作用。還要重視對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將現(xiàn)在具有的比較成熟的審計(jì)模型和方法、各項(xiàng)研究成果與信息系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，適應(yīng)不同工作對(duì)象和特點(diǎn)來(lái)完成更科學(xué)完善的數(shù)據(jù)分析，通過(guò)更直觀的方式展示分析結(jié)果，便于更直觀地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為提高管理水平提供技術(shù)支持。更新審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化水平，提高熟練使用現(xiàn)代審計(jì)手段能力。將先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和審計(jì)方式方法相結(jié)合在一定程度上提高的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率，還可以有效降低審計(jì)風(fēng)銀行業(yè)對(duì)于涉及的領(lǐng)域比較豐富，業(yè)務(wù)范圍比較廣，這就要求相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，對(duì)于銀行業(yè)的貨幣資金往來(lái)應(yīng)具有較高的敏感度。同時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員還應(yīng)積極學(xué)習(xí)各個(gè)方面的知識(shí)，增加自己知識(shí)的廣度和深度，比如學(xué)習(xí)一些計(jì)算機(jī)知識(shí)、金融專業(yè)相關(guān)知識(shí)等。只有積極學(xué)習(xí)，持續(xù)有效提高自身的專業(yè)技能水平，審計(jì)人員才能夠在更好的時(shí)代去順應(yīng)發(fā)展的浪潮，運(yùn)用先進(jìn)的知識(shí)和技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，從而能夠達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果。(四)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不論是相關(guān)審計(jì)人員還是被審單位均應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。商業(yè)銀行的各個(gè)審計(jì)部門以及相關(guān)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中都應(yīng)該具有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠較為清楚地識(shí)別和發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)造成錯(cuò)報(bào)的相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于被審計(jì)單位的審計(jì)也應(yīng)遵守職業(yè)道德，做到應(yīng)審盡審。檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的唯一風(fēng)險(xiǎn)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑。而對(duì)于商業(yè)銀行本身也應(yīng)積極采取措施降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層要加強(qiáng)相關(guān)制度的制定，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理能力。也要提前采取風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施。只有商業(yè)銀行內(nèi)部控制與外部審計(jì)緊密的結(jié)合起來(lái)，可以建立一個(gè)雙向統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、完善的審計(jì)質(zhì)量控制體制、商業(yè)銀行與外部審計(jì)雙向的反饋制度等。只有商業(yè)銀行積極配合，審計(jì)工作才能很好的進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)全球化多邊化的不斷發(fā)展對(duì)于銀行業(yè)的發(fā)展起到了很大的助推作用，而商業(yè)銀行的穩(wěn)步發(fā)展也將會(huì)對(duì)于整個(gè)金融業(yè)的長(zhǎng)期進(jìn)步也起到了不可替代的作用，二者相輔相成，相互推進(jìn)。通過(guò)分析招商銀行近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)我們可以看到整體的經(jīng)濟(jì)情況是不斷向好的，盡管招商銀行在2021年遭受的處罰金額仍比較大，這也給我們一定的啟示。面對(duì)不斷發(fā)展前進(jìn)的經(jīng)濟(jì)勢(shì)態(tài)，任何企業(yè)都不能掉以輕心，只有在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷規(guī)范內(nèi)部控制管理，遵守法律法規(guī)的規(guī)定，才能減少處罰的發(fā)生，在一定程度上也可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而對(duì)于外界來(lái)說(shuō)，相關(guān)監(jiān)督管理部門更應(yīng)該對(duì)大型企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管力度，做到應(yīng)罰盡罰。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的審查力度，對(duì)抽樣數(shù)據(jù)進(jìn)行全面徹底的分析，減少出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低僅僅靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的努力是不足夠的，被審計(jì)單位也應(yīng)從自身出發(fā)，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理制度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有內(nèi)外共同配合，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。[1]郭佳男.國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理成效及啟示——基于13家主要銀行2020年年[3]呂笑顏，石丹.招商銀行被罰背后，大財(cái)富管理暗藏風(fēng)險(xiǎn)[J].商學(xué)[6]姚建鋒.商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)[J].財(cái)會(huì)通[7]中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所提示上市商業(yè)銀行年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國(guó)注冊(cè)[9]羅春花，陶春海，程浩.商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)信貸融資風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].商場(chǎng)現(xiàn)代[10]朱群英.商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015(34):64.[12]劉亭芳.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.[13]安明碩.試論商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007(01):[14]王吳慶.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、銀行風(fēng)險(xiǎn)及其關(guān)聯(lián)性研究[J].南方金融，2004[15]賈茂珍.大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)[J].會(huì)計(jì)[20]溫紅梅，徐靖文.資本監(jiān)管、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與效率—一基于中國(guó)165家商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].河北大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2021,46(06):109-124.[21]孫瑩.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019(6):69-70.[22]