記賬實(shí)操-私立幼兒園全盤(pán)賬務(wù)處理及成本核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/14記賬實(shí)操-私立幼兒園全盤(pán)賬務(wù)處理及成本核算一、基本信息陽(yáng)光私立幼兒園是一所全日制幼兒園，招收36歲幼兒，設(shè)有小班、中班和大班，共有教職工30人，幼兒200人。幼兒園主要收入來(lái)源為學(xué)費(fèi)、餐費(fèi)，支出包括教職工薪酬、場(chǎng)地租金、教材教具采購(gòu)、水電費(fèi)等。二、賬務(wù)處理（一）收入核算1.收取學(xué)費(fèi)：開(kāi)學(xué)時(shí)，收取本學(xué)期學(xué)費(fèi)共計(jì)300,000元，存入銀行。借：銀行存款300,000貸：預(yù)收賬款300,000每月末，將預(yù)收的學(xué)費(fèi)按授課月數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)收入。假設(shè)本學(xué)期為5個(gè)月，則每月結(jié)轉(zhuǎn)：借：預(yù)收賬款60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)費(fèi)收入60,0002.收取餐費(fèi)：收取本月幼兒餐費(fèi)20,000元，存入銀行。借：銀行存款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——餐費(fèi)收入20,000（二）成本核算1.教職工薪酬：本月計(jì)算教職工工資共計(jì)80,000元，其中教師工資50,000元，保育員工資15,000元，管理人員工資15,000元。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款75,000（假設(shè)扣除個(gè)人所得稅及五險(xiǎn)一金共計(jì)5,000元）其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅及五險(xiǎn)一金5,0002.場(chǎng)地租金：每月支付場(chǎng)地租金15,000元，以銀行存款支付。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——租金15,000貸：銀行存款15,0003.教材教具采購(gòu)：購(gòu)買(mǎi)教材教具花費(fèi)10,000元，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。借：存貨——教材教具10,000貸：銀行存款10,000本月領(lǐng)用教材教具5,000元。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——教材教具費(fèi)5,000貸：存貨——教材教具5,0004.水電費(fèi)：支付本月水電費(fèi)3,000元，以銀行存款支付。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000（三）費(fèi)用核算1.辦公費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)辦公用品花費(fèi)2,000元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,0002.差旅費(fèi)：園長(zhǎng)外出參加培訓(xùn)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3,000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000（四）固定資產(chǎn)核算1.購(gòu)置固定資產(chǎn)：購(gòu)買(mǎi)教學(xué)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50,000元，增值稅稅額6,500元，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)——教學(xué)設(shè)備50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.計(jì)提折舊：假設(shè)該教學(xué)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為50,000÷5÷12=833.33元。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——折舊費(fèi)833.33貸：累計(jì)折舊833.33三、成本核算成本項(xiàng)目人員成本：包括教職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等。場(chǎng)地成本：場(chǎng)地租金、水電費(fèi)等。教學(xué)成本：教材教具采購(gòu)、教學(xué)設(shè)備折舊等。其他成本：如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等與幼兒園日常運(yùn)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用。成本核算方法對(duì)于直接成本，如教職工薪酬、場(chǎng)地租金、教材教具采購(gòu)等，直接計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目。對(duì)于間接成本，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)等，按照一定的分配方法分配到各個(gè)班級(jí)或成本對(duì)象中。例如，可以按照班級(jí)人數(shù)或占地面積等比例進(jìn)行分配。計(jì)算單位成本，如每個(gè)幼兒的平均學(xué)費(fèi)成本、餐費(fèi)成本等，以便進(jìn)行成本分析和控制。例如，本月總成本為105,833.33元（80,000+15,000+5,000+3,000+833.33），幼兒人數(shù)為200人，則每個(gè)幼兒本月的平均成本為105,833.33÷200=529.17元。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的計(jì)算公式：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率；銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率；銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率；銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額營(yíng)業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率；營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損個(gè)人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個(gè)人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額資源稅類(lèi)資源稅從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額行為稅類(lèi)印花稅：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)銷(xiāo)金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。