高級(jí)審計(jì)師考試難點(diǎn)解析及試題答案

高級(jí)審計(jì)師考試難點(diǎn)解析及試題答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)程序的深入而降低

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師獲取的用以支持審計(jì)意見的信息

B.審計(jì)證據(jù)可以是書面文件、電子數(shù)據(jù)或其他形式的記錄

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式

D.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，正確的有：

A.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)具有針對(duì)性，針對(duì)不同類型的業(yè)務(wù)和客戶

C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)具有邏輯性，確保審計(jì)程序的合理性和有效性

D.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮審計(jì)師的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的說(shuō)明

5.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的描述，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，不受審計(jì)客戶的影響

B.審計(jì)師應(yīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果

C.審計(jì)師應(yīng)保守客戶秘密，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

D.審計(jì)師應(yīng)保持公正、客觀和誠(chéng)實(shí)，不得參與欺詐、舞弊等違法行為

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的描述，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是審計(jì)師為應(yīng)對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買的保險(xiǎn)

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以降低審計(jì)師因職業(yè)行為導(dǎo)致的賠償責(zé)任

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額應(yīng)與審計(jì)師承擔(dān)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相匹配

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限應(yīng)與審計(jì)師從事審計(jì)工作的期限相一致

7.下列關(guān)于審計(jì)師專業(yè)勝任能力的描述，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)

B.審計(jì)師應(yīng)具備良好的溝通、協(xié)調(diào)和組織能力

C.審計(jì)師應(yīng)具備豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

D.審計(jì)師應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑的描述，正確的有：

A.審計(jì)師可以通過(guò)參加各類培訓(xùn)、考試和認(rèn)證，提升自己的專業(yè)能力

B.審計(jì)師可以通過(guò)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步晉升為高級(jí)審計(jì)師

C.審計(jì)師可以通過(guò)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，拓展職業(yè)發(fā)展空間

D.審計(jì)師可以通過(guò)參與國(guó)際審計(jì)組織和項(xiàng)目，提升自己的國(guó)際視野和競(jìng)爭(zhēng)力

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的描述，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括法律責(zé)任、職業(yè)聲譽(yù)、經(jīng)濟(jì)利益等方面的風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)師可以通過(guò)提高自己的專業(yè)能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)師可以通過(guò)購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)師可以通過(guò)遵守職業(yè)道德規(guī)范，降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展將更加注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)

B.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展將更加注重國(guó)際化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型

C.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展將更加注重行業(yè)細(xì)分和專業(yè)化

D.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展將更加注重社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終保持獨(dú)立性和客觀性。（正確）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以僅依賴內(nèi)部控制的有效性來(lái)減少實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（錯(cuò)誤）

3.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性的判斷。（正確）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行充分、合理的評(píng)估，以確保其充分性和適當(dāng)性。（正確）

5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)披露。（錯(cuò)誤）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)工作。（正確）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確定其有效性。（正確）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以確定其準(zhǔn)確性。（正確）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與客戶溝通并采取措施。（正確）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的一部分進(jìn)行審計(jì)，而不對(duì)整體進(jìn)行審計(jì)。（錯(cuò)誤）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何獲取和評(píng)估審計(jì)證據(jù)。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包含哪些基本要素。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在數(shù)字化時(shí)代，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與客戶之間的潛在利益沖突。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)具備的基本條件？

A.專業(yè)知識(shí)

B.良好的溝通能力

C.財(cái)務(wù)自由

D.良好的道德品質(zhì)

2.審計(jì)師在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪種方法不是常用的？

A.分析性程序

B.行業(yè)比較

C.內(nèi)部控制測(cè)試

D.審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的描述，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)通常比外部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.審計(jì)師自行編制的審計(jì)證據(jù)比客戶提供的信息更可靠

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪種情況不需要實(shí)施額外的審計(jì)程序？

A.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷

B.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在異常波動(dòng)

C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見為無(wú)保留意見

D.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見為保留意見

5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪種情況不需要披露？

A.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見為否定意見

B.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見為保留意見

C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見為無(wú)保留意見

D.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪種行為違反了職業(yè)道德？

A.審計(jì)師保持獨(dú)立性和客觀性

B.審計(jì)師保守客戶秘密

C.審計(jì)師接受客戶的小額禮品

D.審計(jì)師拒絕接受客戶的小額禮品

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪種情況需要購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)？

A.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到重大困難

B.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯(cuò)報(bào)

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到客戶拒絕提供必要的信息

D.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到客戶財(cái)務(wù)狀況惡化

8.審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪種方法不是常用的？

A.審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)

B.分析性程序

C.內(nèi)部控制測(cè)試

D.審計(jì)師的主觀判斷

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪種情況需要考慮審計(jì)師的專業(yè)勝任能力？

A.審計(jì)師對(duì)客戶行業(yè)不熟悉

B.審計(jì)師對(duì)客戶規(guī)模不熟悉

C.審計(jì)師對(duì)客戶內(nèi)部控制不熟悉

D.審計(jì)師對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表不熟悉

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪種情況需要考慮審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任？

A.審計(jì)師對(duì)客戶行業(yè)不熟悉

B.審計(jì)師對(duì)客戶規(guī)模不熟悉

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到重大困難

D.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到客戶拒絕提供必要的信息

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.ABC

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABCD

7.ABCD

8.ABCD

9.ABCD

10.ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

2.錯(cuò)誤

3.正確

4.正確

5.錯(cuò)誤

6.正確

7.正確

8.正確

9.正確

10.錯(cuò)誤

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：審計(jì)師應(yīng)識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序等。

2.解析思路：審計(jì)師應(yīng)通過(guò)觀察、詢問(wèn)、分析程序、檢查記錄等方式獲取審計(jì)證據(jù)，并評(píng)估其充分性和適當(dāng)性。

3.解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見、審計(jì)師聲明等基本要素。

4.解析