注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目復(fù)習(xí)方法及試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目復(fù)習(xí)方法及試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守誠(chéng)信原則

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶的賄賂

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力

2.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍的是（）。

A.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.企業(yè)的內(nèi)部控制

C.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策

D.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性的前提是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象沒有利益關(guān)系

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象有利益關(guān)系，但可以披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象有利益關(guān)系，但不影響?yīng)毩⑿?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象沒有利益關(guān)系，但可以接受客戶委托

4.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確表達(dá)審計(jì)意見

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的說明

D.審計(jì)報(bào)告不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)價(jià)

5.下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和信息披露的規(guī)范

B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的依據(jù)

C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由國(guó)家有關(guān)部門制定

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不包括企業(yè)的會(huì)計(jì)政策

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整而制定的一系列措施

B.內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的一系列措施

C.內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部的管理制度和控制措施

D.內(nèi)部控制不包括企業(yè)的組織架構(gòu)

7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷

D.審計(jì)證據(jù)包括企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

8.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序

B.審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)程序包括審計(jì)取證、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)程序不包括審計(jì)計(jì)劃

9.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表的意見

B.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見

C.審計(jì)意見不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)價(jià)

D.審計(jì)意見不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)

10.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中的保密負(fù)責(zé)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵循以下原則（）。

A.誠(chéng)信原則

B.獨(dú)立性原則

C.專業(yè)勝任能力原則

D.客觀性原則

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

C.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的范圍包括（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制

C.經(jīng)營(yíng)決策

D.風(fēng)險(xiǎn)管理

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的程序包括（）。

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)實(shí)施

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)取證

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的類型包括（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中的保密不承擔(dān)責(zé)任。（）

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見具有法律效力。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括以下步驟：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等；

（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次；

（3）根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（4）對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)程序的有效性。

2.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，主要包括以下步驟：

（1）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見；

（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以識(shí)別異常情況；

（3）實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（4）對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

3.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編制。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中編制審計(jì)報(bào)告，主要包括以下步驟：

（1）確定審計(jì)意見的類型；

（2）編寫審計(jì)報(bào)告的引言部分，包括審計(jì)目的、范圍和責(zé)任；

（3）編寫審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見部分，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性的評(píng)價(jià)；

（4）編寫審計(jì)報(bào)告的其他部分，包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任等；

（5）審核審計(jì)報(bào)告，確保其準(zhǔn)確、完整、清晰。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性，以及為什么獨(dú)立性對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性是確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)報(bào)告可信度的關(guān)鍵。以下是如何保持獨(dú)立性的幾個(gè)方面：

1.**專業(yè)獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)上的獨(dú)立性，即不受被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益、管理層的壓力或其他外部因素的影響。這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，保持客觀、公正的態(tài)度，不受任何利益沖突的影響。

2.**組織獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與被審計(jì)單位不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，以避免利益沖突。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。

3.**程序上的獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確保審計(jì)工作不受被審計(jì)單位內(nèi)部控制限制。這包括實(shí)施必要的審計(jì)程序，如觀察、檢查、詢問、分析程序等。

4.**心理獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持心理上的獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位管理層或其他利益相關(guān)者的影響，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

獨(dú)立性對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要的原因包括：

-**確保審計(jì)質(zhì)量**：獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的基石。只有獨(dú)立的審計(jì)師才能客觀地評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，提供準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)意見。

-**增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告可信度**：獨(dú)立性有助于提高審計(jì)報(bào)告的可信度，使報(bào)告得到利益相關(guān)者的信任，包括投資者、債權(quán)人等。

-**維護(hù)公眾利益**：審計(jì)工作旨在保護(hù)公眾利益，獨(dú)立性是審計(jì)師履行這一職責(zé)的必要條件。獨(dú)立的審計(jì)意見有助于揭示被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，防止財(cái)務(wù)欺詐和舞弊行為。

-**遵守職業(yè)道德規(guī)范**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的職業(yè)道德規(guī)范要求審計(jì)師保持獨(dú)立性，這是職業(yè)規(guī)范的核心內(nèi)容之一。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求保持誠(chéng)信、獨(dú)立性，不得接受賄賂，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.C

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，不包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，因此選項(xiàng)C正確。

3.A

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須對(duì)審計(jì)對(duì)象沒有利益關(guān)系，以確保獨(dú)立性，因此選項(xiàng)A正確。

4.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確表達(dá)審計(jì)意見，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的說明，但不包括對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)價(jià)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.D

解析思路：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和信息披露的規(guī)范，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.D

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整而制定的一系列措施，包括企業(yè)的組織架構(gòu)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的信息，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8.D

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，也包括審計(jì)取證，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.D

解析思路：審計(jì)意見不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.B

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)，但對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵循誠(chéng)信、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、客觀性等原則。

2.AB

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

4.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)取證等。

5.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見。

三、判斷題（每題