財務(wù)手冊財務(wù)管理預(yù)算與成本控制規(guī)范

財務(wù)手冊財務(wù)管理預(yù)算與成本控制規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u21153第一章財務(wù)管理概述 1274901.1財務(wù)管理的目標 1170771.2財務(wù)管理的職能 2934第二章預(yù)算編制基礎(chǔ) 2105012.1預(yù)算編制的原則 224372.2預(yù)算編制的流程 26810第三章經(jīng)營預(yù)算 387803.1銷售預(yù)算 387873.2生產(chǎn)預(yù)算 317688第四章成本預(yù)算 3316564.1直接材料預(yù)算 394844.2直接人工預(yù)算 31171第五章預(yù)算執(zhí)行與控制 4189635.1預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控 4101855.2預(yù)算調(diào)整的規(guī)范 413496第六章成本控制基礎(chǔ) 4188516.1成本控制的目標 435646.2成本控制的原則 421863第七章成本控制方法 5106587.1標準成本法 5137857.2作業(yè)成本法 57087第八章財務(wù)分析與評估 569598.1財務(wù)分析的指標 5226128.2預(yù)算與成本控制的評估 6第一章財務(wù)管理概述1.1財務(wù)管理的目標財務(wù)管理的目標是企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，它是企業(yè)理財活動的出發(fā)點和歸宿。企業(yè)財務(wù)管理的目標主要有利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化。利潤最大化目標強調(diào)企業(yè)通過增加收入、降低成本來實現(xiàn)利潤的最大化。但是該目標沒有考慮貨幣的時間價值和風險因素，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為。股東財富最大化目標認為企業(yè)的價值在于為股東創(chuàng)造財富，通過股票價格的上升和股利的分配來實現(xiàn)。這一目標考慮了風險因素，但可能忽視了其他利益相關(guān)者的利益。企業(yè)價值最大化目標則是將企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位，通過合理的財務(wù)決策，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。該目標兼顧了股東、債權(quán)人、員工等利益相關(guān)者的利益，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.2財務(wù)管理的職能財務(wù)管理具有財務(wù)決策、財務(wù)計劃和財務(wù)控制三大職能。財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，它是指企業(yè)根據(jù)財務(wù)目標，從若干個可行的方案中選擇最優(yōu)方案的過程。財務(wù)決策涉及到投資決策、融資決策和股利分配決策等方面。投資決策決定了企業(yè)的資金投向和投資規(guī)模，直接影響企業(yè)的未來收益；融資決策則是確定企業(yè)的資金來源和融資方式，影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風險；股利分配決策則關(guān)系到股東的利益和企業(yè)的再投資能力。財務(wù)計劃是指根據(jù)財務(wù)決策的結(jié)果，對企業(yè)未來的財務(wù)活動進行規(guī)劃和安排。它包括財務(wù)預(yù)算的編制、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)規(guī)劃等內(nèi)容。財務(wù)控制是指在財務(wù)計劃的執(zhí)行過程中，對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)督、檢查和調(diào)節(jié)，以保證財務(wù)計劃的實現(xiàn)。財務(wù)控制包括預(yù)算控制、成本控制、財務(wù)風險控制等方面。第二章預(yù)算編制基礎(chǔ)2.1預(yù)算編制的原則預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：全面性原則，預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，包括經(jīng)營、投資和籌資等方面；準確性原則，預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)可靠的信息和數(shù)據(jù)，進行科學的預(yù)測和分析，保證預(yù)算的準確性；可行性原則，預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，考慮企業(yè)的資源和能力，保證預(yù)算的可行性；嚴肅性原則，預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整；靈活性原則，預(yù)算編制應(yīng)考慮到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，預(yù)留一定的彈性空間，以便在必要時進行調(diào)整。2.2預(yù)算編制的流程預(yù)算編制的流程一般包括以下幾個步驟：確定預(yù)算目標。預(yù)算目標應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來確定，具有明確性、可衡量性和可實現(xiàn)性。進行預(yù)算編制的準備工作。包括收集相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，評估企業(yè)的資源和能力等。編制各項預(yù)算。按照經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的順序，依次編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。接著，對預(yù)算進行審核和匯總。審核各項預(yù)算的合理性和準確性，匯總形成企業(yè)的總預(yù)算。批準和下達預(yù)算。預(yù)算經(jīng)過企業(yè)管理層的批準后，下達給各部門執(zhí)行。第三章經(jīng)營預(yù)算3.1銷售預(yù)算銷售預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的起點，它是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的銷售目標和銷售策略，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的產(chǎn)品銷售量和銷售收入進行的預(yù)計。銷售預(yù)算的編制需要考慮市場需求、產(chǎn)品價格、銷售渠道、促銷策略等因素。對市場進行調(diào)研和分析，了解市場需求和競爭情況。根據(jù)企業(yè)的銷售目標和市場占有率，確定產(chǎn)品的銷售數(shù)量。接著，根據(jù)產(chǎn)品的價格政策，計算銷售收入?？紤]銷售退回、銷售折扣等因素，對銷售收入進行調(diào)整。銷售預(yù)算的準確性直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等其他預(yù)算的編制。3.2生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算和企業(yè)的庫存政策，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)量進行的預(yù)計。生產(chǎn)預(yù)算的編制需要考慮銷售預(yù)算、期初庫存、期末庫存等因素。根據(jù)銷售預(yù)算確定產(chǎn)品的銷售量?？紤]期初庫存和期末庫存的情況，計算出產(chǎn)品的生產(chǎn)量。期初庫存是指上一期末的庫存數(shù)量，期末庫存則是根據(jù)企業(yè)的庫存政策和銷售預(yù)測來確定。生產(chǎn)預(yù)算的編制還需要考慮生產(chǎn)能力、生產(chǎn)周期等因素，以保證生產(chǎn)計劃的可行性。生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)組織生產(chǎn)活動的依據(jù)，對企業(yè)的成本控制和資源配置具有重要意義。第四章成本預(yù)算4.1直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和材料消耗定額，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的直接材料采購量和采購成本進行的預(yù)計。直接材料預(yù)算的編制需要考慮生產(chǎn)所需的材料種類、數(shù)量、單價等因素。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量。根據(jù)材料消耗定額，計算出生產(chǎn)產(chǎn)品所需的各種材料的數(shù)量。接著，根據(jù)材料的市場價格，計算出材料的采購成本。考慮材料的庫存情況和采購提前期，確定材料的采購量和采購時間。直接材料預(yù)算是企業(yè)控制材料成本的重要依據(jù)，對企業(yè)的成本控制和資金安排具有重要意義。4.2直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和人工工時定額，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的直接人工工時和人工成本進行的預(yù)計。直接人工預(yù)算的編制需要考慮生產(chǎn)產(chǎn)品所需的工時數(shù)量、工時單價等因素。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量。根據(jù)人工工時定額，計算出生產(chǎn)產(chǎn)品所需的直接人工工時。接著，根據(jù)工時單價，計算出直接人工成本。直接人工預(yù)算的準確性直接影響到企業(yè)的產(chǎn)品成本和利潤。在編制直接人工預(yù)算時，還需要考慮員工的加班情況、缺勤情況等因素，以保證預(yù)算的準確性。第五章預(yù)算執(zhí)行與控制5.1預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控是保證預(yù)算有效執(zhí)行的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機制，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時跟蹤和分析。監(jiān)控的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行的進度、執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異等。通過定期編制預(yù)算執(zhí)行報告，及時反映預(yù)算執(zhí)行情況。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時進行分析和解決，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。同時要加強對預(yù)算執(zhí)行的考核，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門和個人的績效掛鉤，提高預(yù)算執(zhí)行的積極性和主動性。5.2預(yù)算調(diào)整的規(guī)范預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化或其他原因，需要對原預(yù)算進行修改和完善。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循嚴格的規(guī)范和程序。明確預(yù)算調(diào)整的條件和范圍，在符合規(guī)定的情況下才能進行調(diào)整。提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和影響。對預(yù)算調(diào)整申請進行審核和審批，保證調(diào)整的合理性和必要性。根據(jù)批準的調(diào)整方案，對預(yù)算進行相應(yīng)的修改和完善，并及時通知相關(guān)部門和人員。預(yù)算調(diào)整應(yīng)保持預(yù)算的嚴肅性和穩(wěn)定性，避免隨意調(diào)整和頻繁調(diào)整。第六章成本控制基礎(chǔ)6.1成本控制的目標成本控制的目標是在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。成本控制的目標可以分為總體目標和具體目標?？傮w目標是實現(xiàn)企業(yè)成本的最小化，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。具體目標則是根據(jù)企業(yè)的不同部門和環(huán)節(jié)，確定相應(yīng)的成本控制目標，如降低采購成本、降低生產(chǎn)成本、降低銷售成本等。成本控制的目標應(yīng)具有明確性、可衡量性和可實現(xiàn)性，以便于對成本控制的效果進行評估和考核。6.2成本控制的原則成本控制應(yīng)遵循以下原則：全面性原則，成本控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)；效益性原則，成本控制應(yīng)以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為出發(fā)點，通過降低成本來提高企業(yè)的利潤水平；責權(quán)利相結(jié)合原則，成本控制應(yīng)明確各部門和人員的責任、權(quán)利和利益，使他們能夠積極主動地參與成本控制工作；目標管理原則，成本控制應(yīng)根據(jù)企業(yè)的成本控制目標，將目標分解到各個部門和環(huán)節(jié)，通過對目標的考核和評價，推動成本控制工作的開展。第七章成本控制方法7.1標準成本法標準成本法是一種通過制定標準成本，將實際成本與標準成本進行比較，分析成本差異并進行控制的方法。標準成本是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)耗費的成本。標準成本包括直接材料標準成本、直接人工標準成本和制造費用標準成本。通過制定標準成本，可以為企業(yè)的成本控制提供明確的目標和依據(jù)。在實際生產(chǎn)過程中，將實際成本與標準成本進行比較，分析成本差異的原因，并采取相應(yīng)的措施進行控制。標準成本法可以幫助企業(yè)提高成本控制的效率和準確性，降低成本，提高經(jīng)濟效益。7.2作業(yè)成本法作業(yè)成本法是一種以作業(yè)為基礎(chǔ)，通過對作業(yè)成本的核算和分析，來確定產(chǎn)品成本和進行成本控制的方法。作業(yè)成本法認為，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是由一系列作業(yè)組成的，產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源。通過對作業(yè)的識別和計量，將資源成本分配到作業(yè)中，再根據(jù)作業(yè)動因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品中，從而計算出產(chǎn)品的成本。作業(yè)成本法可以更加準確地核算產(chǎn)品成本，為企業(yè)的成本控制和決策提供更加可靠的依據(jù)。同時作業(yè)成本法還可以幫助企業(yè)發(fā)覺成本浪費的環(huán)節(jié)，優(yōu)化作業(yè)流程，降低成本，提高企業(yè)的競爭力。第八章財務(wù)分析與評估8.1財務(wù)分析的指標財務(wù)分析的指標主要包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。償債能力指標用于衡量企業(yè)償還債務(wù)的能力，包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。營運能力指標用于衡量企業(yè)資產(chǎn)管理的效率，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標用于衡量企業(yè)獲取利潤的能力，包括銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等。發(fā)展能力指標用于衡量企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ΓI業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。這些指標可以從不同的角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的管理者、投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)。8.2預(yù)算與成本控制的評估預(yù)算與成本控制的評估是對企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行情況以及成本控制效果進行的評