2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估歷年真題解析

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估歷年真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的征收對(duì)象？A.工資薪金所得B.利息、股息、紅利所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.土地增值所得2.某公司2022年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為980萬(wàn)元，已知該年度計(jì)稅工資總額為200萬(wàn)元，福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為200萬(wàn)元、30萬(wàn)元、20萬(wàn)元，該年度實(shí)際發(fā)生的這些費(fèi)用分別為220萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元，該年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：A.200萬(wàn)元B.210萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.230萬(wàn)元3.某企業(yè)為一般納稅人，2022年度購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，該年度應(yīng)納增值稅為：A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人管理制度的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人可以自行選擇增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅一般納稅人不得享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策C.增值稅一般納稅人需要按照增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)票管理D.增值稅一般納稅人不需要進(jìn)行增值稅申報(bào)5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種B.營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%C.營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等D.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人6.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是：A.資源稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種B.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.資源稅的征稅范圍包括石油、天然氣、煤炭等資源D.資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種B.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%C.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括居民住宅、經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)等D.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅的一種B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城鎮(zhèn)、工礦區(qū)等D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人9.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法，正確的是：A.車(chē)船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種B.車(chē)船稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.車(chē)船稅的征稅范圍包括車(chē)輛、船舶等D.車(chē)船稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：A.印花稅屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.印花稅的征稅范圍包括股票、債券等有價(jià)證券D.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂印花稅應(yīng)稅合同、憑證的單位和個(gè)人二、計(jì)算題（每題5分，共20分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2022年度銷(xiāo)售貨物金額為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，已知該年度購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)值為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，該年度應(yīng)納增值稅為多少？2.某個(gè)人2022年度工資薪金所得為10萬(wàn)元，獎(jiǎng)金所得為2萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得為1萬(wàn)元，該年度應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度銷(xiāo)售貨物金額為800萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料金額為400萬(wàn)元，該年度應(yīng)納增值稅為多少？4.某個(gè)人2022年度出租房屋收入為3萬(wàn)元，房屋折舊費(fèi)用為1萬(wàn)元，該年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？5.某企業(yè)2022年度購(gòu)入車(chē)輛一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)格為20萬(wàn)元，車(chē)船稅稅率為5%，該年度應(yīng)納車(chē)船稅為多少？三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述我國(guó)增值稅的征收范圍和稅率。2.簡(jiǎn)述我國(guó)個(gè)人所得稅的征收范圍和稅率。四、論述題（每題20分，共40分）1.論述稅務(wù)籌劃的基本原則及其在實(shí)際操作中的應(yīng)用。2.論述企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素及其應(yīng)對(duì)策略。五、案例分析題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度銷(xiāo)售貨物金額為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。企業(yè)為提高利潤(rùn)，計(jì)劃將部分銷(xiāo)售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)轉(zhuǎn)換銷(xiāo)售方式對(duì)增值稅納稅額的影響，并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃建議。2.某個(gè)人為自由職業(yè)者，2022年度取得稿酬所得10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算該個(gè)人2022年度應(yīng)納個(gè)人所得稅，并分析其稅收籌劃的空間。六、問(wèn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是什么？2.簡(jiǎn)述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)的重要性。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：土地增值所得屬于財(cái)產(chǎn)性所得，不屬于個(gè)人所得稅的征收對(duì)象。2.B解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-（計(jì)稅工資總額+福利費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)）=980萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=980萬(wàn)元×25%=245萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，多發(fā)生的部分不得在稅前扣除。3.A解析：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=90萬(wàn)元-85萬(wàn)元=5萬(wàn)元。4.C解析：增值稅一般納稅人需要按照增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)票管理，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。5.B解析：營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。6.B解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。7.B解析：房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。8.B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。9.B解析：車(chē)船稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。10.D解析：印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂印花稅應(yīng)稅合同、憑證的單位和個(gè)人，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。二、計(jì)算題（每題5分，共20分）1.解析：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=90萬(wàn)元-70萬(wàn)元=20萬(wàn)元。2.解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（工資薪金所得+獎(jiǎng)金所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得）×稅率-速算扣除數(shù)=（10萬(wàn)元+2萬(wàn)元+1萬(wàn)元）×20%-555元=2.4萬(wàn)元。3.解析：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=90萬(wàn)元-400萬(wàn)元×13%=7萬(wàn)元。4.解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（出租房屋收入-房屋折舊費(fèi)用）×房產(chǎn)稅稅率=（3萬(wàn)元-1萬(wàn)元）×1.2%=0.36萬(wàn)元。5.解析：應(yīng)納車(chē)船稅=購(gòu)置價(jià)格×車(chē)船稅稅率=20萬(wàn)元×5%=1萬(wàn)元。三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性、合規(guī)性、合理性、效益性、前瞻性等。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)遵循這些原則，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。2.解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。四、論述題（每題20分，共40分）1.解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性、合規(guī)性、合理性、效益性、前瞻性等。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)遵循這些原則，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。2.解析：企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素包括稅收政策、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)狀況等。應(yīng)對(duì)策略包括加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制制度、提高稅務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通等。五、案例分析題（每題20分，共40分）1.解析：轉(zhuǎn)換銷(xiāo)售方式后，代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為0，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元-150萬(wàn)元=（-124萬(wàn)元），即企業(yè)可少繳納124萬(wàn)元增值稅。稅務(wù)籌劃建議：企業(yè)可考慮將部分銷(xiāo)售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以降低增值稅稅負(fù)。2.解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10萬(wàn)