《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)（第3版）》課件 項(xiàng)目七 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)

項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，理解投資業(yè)務(wù)管控面臨的風(fēng)險(xiǎn)；2.熟悉投資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容3.熟悉投資業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；4.明確投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)和要求；5.熟悉投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目；6.能夠根據(jù)企業(yè)投資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案1.投資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求2.投資業(yè)務(wù)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.能找出投資業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施項(xiàng)目七

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)案例

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

與

制度設(shè)計(jì)案例導(dǎo)入:大富科技業(yè)績(jī)變臉為大虧，激進(jìn)并購(gòu)路成敗因問(wèn)題探討：1.如何看待大富科技的并購(gòu)之路？2.企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)該考慮哪些因素？投資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把投資資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求項(xiàng)目七

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)投資是以讓渡某項(xiàng)資產(chǎn)而獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)一、比如，支付現(xiàn)金到銀行購(gòu)買國(guó)債、以固定資產(chǎn)向其他企業(yè)投資以取得該單位的股權(quán)等。投資是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之外持有的資產(chǎn)投資的這一特點(diǎn)，表明企業(yè)的投資活動(dòng)應(yīng)該在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下進(jìn)行，不能棄本就末。投資是一種以權(quán)利為表現(xiàn)形式的資產(chǎn)投資是一種具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)不同的投資為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式不同。對(duì)內(nèi)投資通常能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益；而對(duì)外投資可能以分配方式取得經(jīng)濟(jì)利益，或者通過(guò)投資改善貿(mào)易關(guān)系，或者通過(guò)投資影響而獲得額外收益等。（二）投資業(yè)務(wù)管控中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）如果投資行為違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果投資市場(chǎng)調(diào)研不夠詳細(xì)或?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)的調(diào)查和分析不全面、不客觀，或投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密地評(píng)估和論證，或投資審查委員會(huì)審查不規(guī)范，可能因決策失誤而導(dǎo)致重大損失；（3）如果投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致?lián)p失；（4）如果投資的收回不按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批或投資收回協(xié)議簽訂不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)；（5）如果資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范或沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬目混亂，增加管理成本或因資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)披露不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；（6）如果投資核銷沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分調(diào)研或沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批或因可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增或資產(chǎn)流失，造成資金和資產(chǎn)浪費(fèi)。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、保證投資資產(chǎn)安全完整保證投資業(yè)務(wù)合規(guī)合法保證投資業(yè)務(wù)記錄準(zhǔn)確保證投資收益揭示合理（一）投資預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制必須適應(yīng)對(duì)外投資環(huán)境的變化和單位發(fā)展戰(zhàn)略的安排；（2）對(duì)外投資預(yù)算是單位預(yù)算的一個(gè)分支，編制內(nèi)容、編制程序應(yīng)符合規(guī)定要求；（3）對(duì)外投資預(yù)算完成后應(yīng)交由本部門主管進(jìn)行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行修改，直至通過(guò)主管審批簽字，方可交給財(cái)務(wù)部門。投資預(yù)算的控制要求加強(qiáng)投資預(yù)算控制作業(yè)，可以使投資計(jì)劃書的編制有據(jù)可依，可以加強(qiáng)對(duì)各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實(shí)施企業(yè)的投資戰(zhàn)略，有助于使投資業(yè)務(wù)部門所制定的投資決策符合企業(yè)整體資金的安排和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。（二）投資計(jì)劃控制編制投資計(jì)劃書投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資預(yù)算，分析實(shí)際情況，進(jìn)行對(duì)外投資計(jì)劃的初步編制；（2）對(duì)外投資計(jì)劃的初步編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外投資項(xiàng)目所涉及的人力、物力、財(cái)力的初步說(shuō)明；（3）對(duì)投資計(jì)劃書進(jìn)行復(fù)核審查，經(jīng)對(duì)外投資決策機(jī)構(gòu)或董事會(huì)或授權(quán)專人審批通過(guò)。對(duì)外投資計(jì)劃主要控制內(nèi)容投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計(jì)劃書，送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核檢查。

不重要的投資項(xiàng)目：董事會(huì)授權(quán)的專人審批；

重要的投資項(xiàng)目：可行性研究，由董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)。（三）投資可行性分析報(bào)告控制可行性研究投資內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、（1）分析論證投資項(xiàng)目建設(shè)的必要性，這主要是通過(guò)市場(chǎng)預(yù)測(cè)工作來(lái)完成的；（2）項(xiàng)目投資建設(shè)的可行性，這主要是通過(guò)生產(chǎn)建設(shè)條件、技術(shù)分析和生產(chǎn)工藝論證來(lái)完成的；（3）項(xiàng)目投資建設(shè)的合理性。合理性分析是可行性研究中最核心的部分。可行性研究報(bào)告的內(nèi)容可行性研究是在項(xiàng)目投資決策前，調(diào)查、研究與擬建項(xiàng)目有關(guān)的自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證投資建設(shè)的必要性、財(cái)務(wù)上的盈利性和經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的先進(jìn)性和適當(dāng)性以及建設(shè)條件上的可能性和可行性，從而為投資決策提供科學(xué)依據(jù)的工作。（四）投資取得的控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）對(duì)外投資項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)投資審批人授權(quán)方可進(jìn)入投資項(xiàng)目的執(zhí)行；（2）對(duì)外投資項(xiàng)目需經(jīng)過(guò)洽談，簽訂投資協(xié)議書。協(xié)議書應(yīng)充分反映投資轉(zhuǎn)讓意思，內(nèi)容應(yīng)全面、合法；（3）投資項(xiàng)目的資產(chǎn)交割和賬務(wù)處理；（4）對(duì)于證券投資，應(yīng)當(dāng)將投資證券交易的結(jié)果記錄于成交通知書上。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，對(duì)外投資取得分為幾種情況？其賬務(wù)處理分別是？思考（五）投資保管與變動(dòng)控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）有價(jià)證券及投資協(xié)議等投資資料委托保管或指派專人保管；（2）應(yīng)由專門指定的人員持有經(jīng)批準(zhǔn)的文件，才能接觸證券；（3）存取證券時(shí)，應(yīng)由兩個(gè)以上的人員同行；（4）定期檢查證券存放情況記錄，并與有關(guān)證券賬戶的余額相核對(duì)；（5）借出或領(lǐng)取投資資料須經(jīng)審核批準(zhǔn)并在登記簿上記載借閱人、借出及歸還資料的日期，并經(jīng)在場(chǎng)人員簽字確認(rèn)；（6）接觸證券人員應(yīng)與投資業(yè)務(wù)審批人、投資實(shí)物記錄人、現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理人、投資總分類賬記賬員在職責(zé)上相互獨(dú)立、相互分離；（7）證券登記簿詳細(xì)登記存取證券的名稱、號(hào)碼、數(shù)量、面值、存放和取出日期及經(jīng)手人等內(nèi)容，并與投資明細(xì)賬定期由專人進(jìn)行核對(duì)；(8)有價(jià)證券若需抵押，應(yīng)按權(quán)限查核貸款條約，并經(jīng)質(zhì)押?jiǎn)挝缓炇眨?9)對(duì)外聯(lián)營(yíng)投資，每年至少應(yīng)對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行一次清查。（六）投資處置控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)對(duì)外投資處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)。以有價(jià)證券投資為例，任何有價(jià)證券出售須視金額大小報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理、企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會(huì)批準(zhǔn)；企業(yè)委托的證券出售業(yè)務(wù)經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；企業(yè)與經(jīng)紀(jì)人之間的各種通訊文件應(yīng)予以記錄保存；反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的應(yīng)根據(jù)處置指令受到檢查。對(duì)于長(zhǎng)期不再運(yùn)作的投資項(xiàng)目，企業(yè)必須予以清理，核清債權(quán)、債務(wù)，撤銷有關(guān)的擔(dān)保、抵押，并妥善保管所有賬簿、傳票、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等材料及一切法律文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，對(duì)外投資處置分為幾種情況？其賬務(wù)處理分別是？思考（七）投資信息披露控制投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備投資計(jì)價(jià)方法短期投資期末市價(jià)投資總額占凈資產(chǎn)的比例權(quán)益法下會(huì)計(jì)政策的重大差異投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制任務(wù)二投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖7-1投資業(yè)務(wù)流程圖）投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、（一）

長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖

中淮公司長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖立項(xiàng)控制1．項(xiàng)目調(diào)研和分析2．項(xiàng)目可行性研究3．提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》實(shí)施控制1．制定投資實(shí)施方案2．投資損益核算3．投資減值處理退出控制1.投資收回申請(qǐng)2.投資收回合同評(píng)價(jià)3.資產(chǎn)核銷申請(qǐng)4.核銷投資，確認(rèn)損失長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制追加投資（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程描述及說(shuō)明（1）由投資部門相關(guān)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研和分析，對(duì)被投資公司資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾欤唬?）投資部對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制《投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)；（3）由總經(jīng)理向投資審查委員會(huì)和董事會(huì)提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》；（4）《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》批準(zhǔn)后，投資部制定投資實(shí)施方案；（5）投資項(xiàng)目資產(chǎn)發(fā)生減值，投資部編制《資產(chǎn)減值表》；（6）會(huì)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整折舊和攤銷數(shù)額；（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程描述及說(shuō)明（7）投資部編制《追加投資申請(qǐng)報(bào)告》；（8）《追加投資申請(qǐng)報(bào)告》被批準(zhǔn)后，投資部與被投資企業(yè)簽訂《追加投資合同》；（9）投資部編制《投資收回申請(qǐng)》；（10）《投資收回申請(qǐng)》批準(zhǔn)后，投資部與被投資企業(yè)簽訂《投資收回合同》；（11）投資部編制《資產(chǎn)核銷申請(qǐng)》；（12）《資產(chǎn)核銷申請(qǐng)》批準(zhǔn)后，投資部清理核銷資產(chǎn)，確認(rèn)損失。（二）投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖

中淮公司投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（二）投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資評(píng)估分析流程描述及說(shuō)明（1）由投資部相關(guān)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對(duì)被投資公司資信情況進(jìn)行實(shí)地考察；（2）投資部相關(guān)人員還應(yīng)考察被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查；（3）投資部對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制《可行性研究報(bào)告》，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)；（4）由總經(jīng)理委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)《可行性研究報(bào)告》進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，形成《評(píng)估報(bào)告》。重大投資項(xiàng)目必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估；（5）專業(yè)機(jī)構(gòu)提交《評(píng)估報(bào)告》后，總經(jīng)理綜合《可行性報(bào)告》提出意見(jiàn)和建議。（三）

投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資決策審批流程描述及說(shuō)明（1）由總經(jīng)理提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》，其中應(yīng)包括《投資項(xiàng)目可行性報(bào)告》和《評(píng)估報(bào)告》；（2）在初審過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容：①擬投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合公司主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；②擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施；③企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力；④擬投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，公司的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時(shí)收回。（3）董事會(huì)對(duì)投資審查委員會(huì)的審議結(jié)果進(jìn)行審核。（四）投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程描述及說(shuō)明（1）由投資部相關(guān)人員在資產(chǎn)負(fù)債表日檢查并判斷投資項(xiàng)目的資產(chǎn)是否發(fā)生減值；（2）投資部相關(guān)人員應(yīng)定期檢查投資項(xiàng)目的減值情況；（3）可收回金額應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定；（4）資產(chǎn)的可收回金額低于其賬目?jī)r(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（5）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊和攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間做相應(yīng)調(diào)整，使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬目?jī)r(jià)值；（6）附注中披露與資產(chǎn)減值有關(guān)的信息包括：當(dāng)期確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失金額；計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（一）投資業(yè)務(wù)崗位分工制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、對(duì)外投資業(yè)務(wù)需要分離的不相容職務(wù)包括：（1）對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與投資計(jì)劃編制職務(wù)分離；（2）對(duì)外投資計(jì)劃編制與掌握該計(jì)劃的審批職務(wù)分離；（3）負(fù)責(zé)證券購(gòu)入、出售業(yè)務(wù)與擔(dān)任對(duì)外投資會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)分離；（4）證券保管人員必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員在職責(zé)上分離；（5）參與投資交易活動(dòng)與有價(jià)證券盤點(diǎn)工作職務(wù)分離。不得由同一部門或個(gè)人辦理投資全部過(guò)程的業(yè)務(wù)。（二）投資授權(quán)批準(zhǔn)制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，要明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。企業(yè)應(yīng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任。（三、四）證券投資取得、保管控制制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資計(jì)劃的正式實(shí)施，必須以經(jīng)過(guò)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽或董事會(huì)審批的文件作為執(zhí)行指令。負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員在得到進(jìn)行證券投資的授權(quán)指令后，通常應(yīng)選擇從事證券交易的證券經(jīng)紀(jì)人和交易商。經(jīng)紀(jì)人或交易商為企業(yè)購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)投資企業(yè)總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)合簽署的投資書面文件，經(jīng)紀(jì)人不能超過(guò)投資文件允許的范圍為單位購(gòu)置證券。購(gòu)入的證券最好存放于銀行、信托公司或保險(xiǎn)公司中。這些機(jī)構(gòu)擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)和專門設(shè)備，對(duì)證券實(shí)物的保護(hù)措施更為安全可靠。而且，這些機(jī)構(gòu)能以獨(dú)立的立場(chǎng)幫助公司記錄證券實(shí)物數(shù)量，從而可避免企業(yè)證券實(shí)物記錄被篡改的可能性。（五）投資資產(chǎn)處置制度（六）投資賬務(wù)處理制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資資產(chǎn)處置制度投資資產(chǎn)處置控制程序基本上和取得的控制程序相同，即對(duì)外投資出售必須有總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽或董事會(huì)的批準(zhǔn)；代理買賣有價(jià)證券的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資企業(yè)之間的各種文件應(yīng)予以記錄保存；經(jīng)紀(jì)人處置證券必須按董事會(huì)的指令進(jìn)行。處置結(jié)果涉及現(xiàn)金，還應(yīng)按現(xiàn)金收入的控制方法對(duì)投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。投資賬務(wù)處理制度對(duì)投資業(yè)務(wù)的完整記錄，一方面，使投資交易活動(dòng)中每個(gè)人的職權(quán)和責(zé)任、授權(quán)和被授權(quán)情況得到反映，從而便于監(jiān)督檢查投資業(yè)務(wù)是否按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行；另一方面，也是保護(hù)證券實(shí)物、確定公司投資資產(chǎn)的價(jià)值、計(jì)算、反映投資收益的需要。（七）投資期末計(jì)價(jià)制度（八）投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度投資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、投資期末計(jì)價(jià)制度在資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)外投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于因市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度對(duì)外投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度，要明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查部門應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，報(bào)告對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。投資業(yè)務(wù)控制制度范例投資業(yè)務(wù)控制制度范例三、投資授權(quán)批準(zhǔn)制度表7-1中淮公司投資授權(quán)批準(zhǔn)制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能根據(jù)模擬公司投資業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料由于家具產(chǎn)品市場(chǎng)帶有一定的季節(jié)性，旺季生產(chǎn)資金占用比較大，淡季生產(chǎn)資金占用少，因此，江淮公司常常會(huì)有大量閑置資金存留于銀行。對(duì)于閑置資金，公司一直聽(tīng)之任之，既沒(méi)有有效的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有健全