做賬實操-香蕉種植企業(yè)的賬務(wù)處理示例

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-香蕉種植企業(yè)的賬務(wù)處理示例種植準(zhǔn)備階段土地租賃香蕉種植企業(yè)租賃土地50畝，租賃期為3年，每年租金50,000元，已通過銀行存款支付當(dāng)年租金。-支付租金時：借：長期待攤費用-土地租金150,000貸：銀行存款50,000其他應(yīng)付款100,000-每月攤銷租金（假設(shè)按直線法攤銷）：每月攤銷金額=50,000÷12≈4,167元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用-土地租金4,167貸：長期待攤費用-土地租金4,167種苗采購企業(yè)采購香蕉種苗10,000株，每株3元，款項尚未支付。借：消耗性生物資產(chǎn)-香蕉種苗30,000貸：應(yīng)付賬款30,000肥料、農(nóng)藥采購購買肥料5噸，每噸2,000元；農(nóng)藥10箱，每箱500元，均以銀行存款支付。-采購時：借：原材料-肥料10,000原材料-農(nóng)藥5,000貸：銀行存款15,000種植生長階段人工成本本月種植工人工資共計20,000元，尚未發(fā)放。-計提工資時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000-發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬20,000貸：銀行存款20,000灌溉、水電等費用本月灌溉用水費用3,000元，電費2,000元，均以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用-水電費5,000貸：銀行存款5,000領(lǐng)用肥料和農(nóng)藥本月領(lǐng)用肥料3噸，農(nóng)藥5箱用于香蕉種植。肥料領(lǐng)用成本=3×2,000=6,000元農(nóng)藥領(lǐng)用成本=5×500=2,500元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料-肥料6,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料-農(nóng)藥2,500貸：原材料-肥料6,000原材料-農(nóng)藥2,500收獲階段成本結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)過一段時間生長，香蕉達(dá)到可收獲狀態(tài)，將之前歸集的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)累計的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本為100,000元。借：消耗性生物資產(chǎn)-香蕉100,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料8,500農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工20,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用71,500收獲入庫收獲香蕉50,000千克，驗收入庫。借：農(nóng)產(chǎn)品-香蕉100,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-香蕉100,000銷售階段確認(rèn)收入企業(yè)將30,000千克香蕉銷售給某批發(fā)商，售價為每千克4元，款項已收到存入銀行。借：銀行存款120,000貸：主營業(yè)務(wù)收入120,000（假設(shè)不考慮增值稅，若考慮增值稅，貸方還需增加“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目）成本結(jié)轉(zhuǎn)按照銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，單位成本=100,000÷50,000=2元/千克，銷售30,000千克的成本為30,000×2=60,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本60,000貸：農(nóng)產(chǎn)品-香蕉60,000其他賬務(wù)處理固定資產(chǎn)核算企業(yè)購置一臺灌溉設(shè)備，價值20,000元，以銀行存款支付，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。-購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-灌溉設(shè)備20,000貸：銀行存款20,000-每月計提折舊（每月折舊額=20,000÷(5×12)≈333元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用-折舊費333貸：累計折舊333生物資產(chǎn)盤盈盤虧在盤點過程中，發(fā)現(xiàn)盤盈香蕉1,000千克，按同類市場價格估算價值為2,000元；盤虧香蕉500千克，成本為1,000元。-盤盈時：借：消耗性生物資產(chǎn)-香蕉2,000貸：待處理財產(chǎn)損溢2,000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢2,000貸：管理費用2,000-盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢1,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-香蕉1,000經(jīng)查明是由于自然災(zāi)害導(dǎo)致，由保險公司賠償600元，其余損失計入營業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款-保險公司600營業(yè)外支出400貸：待處理財產(chǎn)損溢1,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和