(完整版)基礎會計模擬實訓課件

基礎會計模擬實訓

怎么能走上會計崗位？學時安排課堂要求總評成績的構成實驗介紹會計機構設置會計人員分工賬務處理程序經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報表實驗流程實訓一：基礎書寫訓練（一）阿拉伯數(shù)字的書寫

阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。01阿拉伯數(shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。02為了美觀，阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度。03為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字的寫法應有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。04（二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億

錯誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造簡化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。（三）大小寫金額的書寫

如：人民幣壹拾捌元零捌分。正確的寫法：￥18.08；錯誤的寫法：￥18.08元；1、阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

如：（1）人民幣玖拾元整；小寫：￥90.00或￥90.—

（2）人民幣捌拾貳元貳角整；

正確寫法：￥82.20

錯誤寫法：￥82.2-2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“—”代替。3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的，就加填“人民幣”三字。如：（1）￥25,688.00大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正（2）￥129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3）￥62.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分4、“整”或“正”字的寫法——大寫金額數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整”或“正”字。5、“零”字的寫法:◆阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；◆阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；◆阿拉伯數(shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”

、元位也是“0”

，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。[例如]（1）金額僅為幾分，如：0.04元

大寫：人民幣肆分（2）分位數(shù)為0，如：3.20元

大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3）元角分數(shù)字齊全，如：6.85元

大寫：人民幣陸元捌角伍分（4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元

大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5）角分均為0，如：17.00元

大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6）角位數(shù)為0，如：53.09元

大寫：人民幣伍拾叁元零玖分（7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0，如：100.20元

大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正（8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元

大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如：2,006.05元

大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分（10）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元

大寫:人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳元正（11）金額在萬元以上，且其中有0，如：900,070.03元

大寫:人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分本章結束實訓二：原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內容憑證的名稱填制日期和編號交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內容或事項

二、原始憑證的填制要求

真實可靠填制及時

填制要求內容完整書寫清楚即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認。即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都要立即填制原始憑證。三、原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預留印鑒

20091020

河北蘇寧有限責任公司￥100,000.00工資貳零零玖零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責任公司壹拾萬元整￥10000000工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應一個密碼018644556785從這里拆開

20091020現(xiàn)金支票背面的填寫轉賬支票的填寫20091020河北丙洋有限責任公司117000.00貨款貳零零玖零壹拾零貳拾河北丙洋有限責任公司壹拾壹萬柒仟元整￥

11700000貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應一個密碼伍四、原始憑證的審核

對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：

1．真實性審核(經(jīng)濟業(yè)務內容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù))

2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟業(yè)務內容）

3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）

4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）3.審“填寫內容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4.審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）5.審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）6.審“限額”7.審“經(jīng)濟內容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內容是否一致）8.審“白條”（指不符合財務制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）

9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）主要手法有：

1、打白條子

即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票

如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。

案例：甲乙丙三人同時去應聘出納工作。面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷?！币覐澭a媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上。”丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。有好事者去找老板問究竟。老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世?！痹瓉肀较吕锊坏珜习逯v明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人單位需要的人選。

聰明的出納會說“不”，同時會告訴上級“怎么辦才行?！比糸L此以往，恭喜你，準備加薪吧！五、原始憑證審核結果的處理

★會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。

★

對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

總結：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。實訓三：記賬憑證的填制與審核原始憑證記帳憑證帳簿報表記帳憑證一、記帳憑證的基本內容

⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)二、記帳憑證的填制方法

轉帳憑證收款憑證付款憑證(一)如何選擇記帳憑證

●應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪J科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。●應借應貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉帳憑證?！駪钁J科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應選擇

。付款憑證（1）應借應貸會計科目、對應關系及金額的確定。（書寫要求）（2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可按收、付、轉三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）(二)填制記帳憑證應重點抓住的內容

題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款托收貨款收回2009212收1應收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金20091112收2主營業(yè)務收入劉芳

80000

￥93600貳應交稅費應交增值稅（進項稅額）空心磚

13600題4、12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。庫存現(xiàn)金2009412付1貳現(xiàn)金購買辦公用品管理費用5500￥5500劉芳辦公費題5、12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。

銀行存款2009512付2貳支付廣告費銷售費用廣告費

128000￥128000劉芳題1、12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。2009112材料入庫原材料在途物資煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000劉芳1壹煤矸石轉字第1號填制要求

◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應注意以下四點：◆摘要簡明◆科目運用準確◆附件齊全◆連續(xù)編號VV實訓四：登記賬簿習題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應收賬款明細賬總分類賬一、賬簿的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁20091付2支付運費在途物資20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務內容填制收付款憑證中

“庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結出當日的余額1536297期初余額112本日合計200001516297121212.銀行存款日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第

1

頁開戶銀行賬號工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借

365718601付1轉支9935支付材料款在途物資23400000借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對方科目本日合計23400000

13171860121213.明細分類賬（1）三欄式明細賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

明細分類賬

總頁5

分頁003-1一級科目應收賬款

明細科目戶名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務內容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質填列填列會計憑證類型及編號計算填列12464000填寫明細核算內容的相關資料（2）數(shù)量金額式明細賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設數(shù)量、單價、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：實物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領料單數(shù)據(jù)填列（3）多欄式明細賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。有關費用發(fā)生時，均在預先按借方設置的相應欄次中登記業(yè)務日期、憑證、摘要等內容填列方法同前月末結轉完工產(chǎn)品成本時應用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減

應交稅費（應交增值稅）明細賬

第

頁分頁019-155

2009

12

1期初余額

105098貸1付1購原材料

3400000

340000010收2銷售產(chǎn)品170000001700000016付12交納稅金貸13600000

1050983505098

12

12

12計算填列

明

細

賬管理費用總頁分/p>

明細項目合計辦公費4付3購辦公用品

55001255006付5付招待費

21700

16200招待費…………31記43結轉費用875490

92820

1620015轉5購買水電并分配

101700水電費80000112000121212121期初余額0二、賬簿的啟用

★設置封面與封底

★填寫賬簿啟用及接交表

★填寫賬戶目錄三、賬簿的登記規(guī)則

◆1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。

◆2、使用藍黑墨水，紅字限制使用◆3、應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。

明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201安信公司應收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000◆

4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。劉芳此行注銷空行的處理明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201安信公司應收賬款2劉芳此頁注銷空頁的處理◆5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方×年憑證字號VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT貸方

CREDIT借或貸余額

BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

1211記12134銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156收前欠賬款570000借21618000013記12167收前欠賬款1025000借21515500014記12214銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223收前欠賬款122000000借97675000借97675000第5

頁連續(xù)第頁過次頁208967000216780000第4頁連續(xù)第頁承前頁20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221◆7.賬頁結轉處理規(guī)范賬頁的最后一行新賬頁的第一行明細分類賬

第

頁連續(xù)第頁

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回464000

0◆8.注明余額方向沒有余額時寫“平”這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”

◆9.登記完畢，應在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212收1應收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√表明已經(jīng)記賬的符號記賬人員簽名或蓋章四、錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。習題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回2009212收1應收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√※錯賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。明細分類賬

第

頁連續(xù)第頁

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回446000

0464000劉芳122）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）管理費用廣告費

128000￥128000劉芳※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：A.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：銀行存款20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號錯誤憑證管理費用廣告費

128000

￥128000劉芳

B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112

付29貳更正12月5日付字第2號錯誤憑證銷售費用廣告費

128000￥128000劉芳

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證沖正）銷售費用廣告費1280000￥1280000劉芳※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：銀行存款20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號憑證多記金額銷售費用廣告費1152000

￥1152000劉芳

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用廣告費12800￥12800劉芳

※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款20093112

付28貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用廣告費115200￥115200劉芳五、總分類賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式。◆匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。（2）結計各賬戶借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬銀行存款（收1）4640應收賬款（收1）4640

在途物資

（付1）200000庫存現(xiàn)金（付2）200（付1）234000原材料（轉1）200200應交稅費（付1）34000（收2）1170000主營業(yè)務收入（收2）1000000（收2）170000銷售費用（付4）1280（轉2）5100（付4）1280應付賬款（付3）55（轉2）30000（轉2）35100管理費用（付3）55117464023528023020039100170000（轉1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200科目匯總表科匯字第01號單位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

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日核準：復核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√

總分類賬

第

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GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借129238020091231

1214880六、對賬

（一）對賬的含義

●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內容與方法（見下圖）◆編表核對七、結賬

1、結賬的含義

◆在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。

庫存現(xiàn)金日記賬

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頁20091付2支付運費在途物資200001536297期初余額112本日合計20000151629712121本月合計12311214880129238014587971231本年合計121488012923801458797……1231本日合計30001458797

總分類賬

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GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

12923802009123112311231本月合計本年合計借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797實訓五、編制財務報表一、資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)負債表的組成內容

◆由表首和正表兩個部分組成

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表2.資產(chǎn)負債表正表的格式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權益分左右兩部分排列資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產(chǎn)一年內到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列3.資產(chǎn)負債表的編制方法

◆填列“期末數(shù)”的基本方法

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據(jù)”、“應收股利”等項目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據(jù)”、“應付股利”等項目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。庫存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計320000應填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫存商品期末余額400000合計1100000應填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目

（5）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。如“應收賬款”和“預收賬款”項目。應收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應收性質）應收賬款－B企業(yè)期末余額300000

（應收性質）應收賬款－C企業(yè)期末余額40000

（預收性質）預收賬款－E企業(yè)期末余額80000

（預收性質）預收賬款－D企業(yè)期末余額60000

（應收性質）合計560000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款”項目應付賬款－C企業(yè)期末余額100000

（預付性質）應付賬款－A企業(yè)期末余額140000

（應付性質）預付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應付性質）預付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預付性質）合計306000應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目合計200000應填入資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目應付賬款－B企業(yè)期末余額160000

（應付性質）

又如“應付賬款”和“預付賬款”項目。

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營