做賬實操-工程施工過程中的間接費用的賬務(wù)處理

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-工程施工過程中的間接費用的賬務(wù)處理工程施工過程中的間接費用是指企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項費用。其賬務(wù)處理一般包括發(fā)生費用、期末歸集和分配等環(huán)節(jié)，以下是具體介紹：發(fā)生間接費用時根據(jù)實際發(fā)生的費用項目，計入“間接費用”相應(yīng)的明細科目。管理人員薪酬：施工單位管理人員的工資、獎金、福利等薪酬支出。借：工程施工——間接費用——管理人員薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬辦公費：施工場地發(fā)生的辦公用品購置、水電費、通訊費等辦公支出。借：工程施工——間接費用——辦公費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等差旅費：施工人員因工作需要發(fā)生的差旅費用，包括交通費、住宿費、出差補貼等。借：工程施工——間接費用——差旅費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等折舊費：施工單位使用的固定資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、運輸車輛、施工機械等按照規(guī)定計提的折舊。借：工程施工——間接費用——折舊費貸：累計折舊勞動保護費：為施工人員提供的勞動保護用品，如安全帽、安全鞋、工作服等費用。借：工程施工——間接費用——勞動保護費貸：銀行存款/庫存商品等臨時設(shè)施攤銷：施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)活動的正常進行而在施工現(xiàn)場搭建的臨時建筑物、構(gòu)筑物等臨時設(shè)施的攤銷費用。借：工程施工——間接費用——臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷期末歸集間接費用月末或期末，將本月發(fā)生的各項間接費用進行歸集，計算出間接費用的總額。假設(shè)本月“工程施工——間接費用”各明細科目歸集的金額如下：管理人員薪酬30,000元、辦公費10,000元、差旅費15,000元、折舊費20,000元、勞動保護費5,000元、臨時設(shè)施攤銷10,000元。則本月間接費用總額為：30,000+10,000+15,000+20,000+5,000+10,000=90,000元。分配間接費用按照一定的分配方法，將歸集的間接費用分配計入各成本核算對象。常用的分配方法有直接費用比例法、人工費用比例法等。直接費用比例法：以各成本核算對象發(fā)生的直接費用（如直接材料、直接人工等）為基數(shù)進行分配。人工費用比例法：以各成本核算對象所耗用的人工費用為基數(shù)進行分配。假設(shè)企業(yè)采用直接費用比例法分配間接費用，本月A、B兩個項目的直接費用分別為300,000元和200,000元。則間接費用分配率=90,000÷(300,000+200,000)=0.18。A項目應(yīng)分配的間接費用=300,000×0.18=54,000元；B項目應(yīng)分配的間接費用=200,000×0.18=36,000元。賬務(wù)處理如下：借：工程施工——合同成本——A項目——間接費用54,000工程施工——合同成本——B項目——間接費用36,000貸：工程施工——間接費用90,000工程施工間接費用的期末余額計算，需先明確其涉及的各項明細費用，匯總本期發(fā)生額，再結(jié)合上期余額情況進行計算，以下是具體公式及說明：工程施工間接費用期末余額=工程施工間接費用期初余額+本期發(fā)生的間接費用總額本期分配轉(zhuǎn)出的間接費用總額工程施工間接費用期初余額：指上一會計期間期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期的間接費用余額，即上期期末“工程施工——間接費用”科目的余額，可從相關(guān)會計賬簿中獲取。本期發(fā)生的間接費用總額：是本期施工過程中實際發(fā)生的所有間接費用的總和，需將本期發(fā)生的各項間接費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、勞動保護費、臨時設(shè)施攤銷等明細費用進行匯總。企業(yè)可通過對“工程施工——間接費用”科目下各明細科目的本期發(fā)生額進行加總得出。本期分配轉(zhuǎn)出的間接費用總額：是指按照一定的分配方法，在期末將間接費用分配計入各成本核算對象的金額總和。例如采用直接費用比例法、人工費用比例法等分配方法，計算出分配到各項目的間接費用后，將這些分配金額相加，得到本期分配轉(zhuǎn)出的間接費用總額。示例假設(shè)某建筑企業(yè)“工程施工——間接費用”科目期初余額為10,000元，本期發(fā)生各項間接費用共計50,000元，其中管理人員薪酬20,000元、辦公費8,000元、差旅費12,000元、折舊費5,000元、臨時設(shè)施攤銷5,000元。本期采用直接費用比例法分配間接費用，A項目分配25,000元，B項目分配20,000元，本期分配轉(zhuǎn)出的間接費用總額為45,000元。則該企業(yè)工程施工間接費用期末余額=10,000+50,00045,000=15,000元。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的