會計經(jīng)驗：2016企業(yè)所得稅計算題及答案

2016企業(yè)所得稅計算題及答案2016企業(yè)所得稅計算題及答案

一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.個體工商戶

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.非居民企業(yè)

2.下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（）。

A.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

C.提供勞務所得，按照所得支付地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25％

B.企業(yè)所得稅法實行比例稅率

C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為25％

D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅

4.下列關于所得稅收入的確認，說法不正確的是（）。

A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)，屬于視同銷售，應當確認收入

B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應當視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入

D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入

5.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2009年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

6.某商貿(mào)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

A.850

B.842

C.844

D.902

7.2009年度，某企業(yè)財務資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

8.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2009年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

A.36.6

B.35.4

C.32.7

D.31.5

10.下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

B.其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

D.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

11.下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。

A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等

B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定

C.企業(yè)債務重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失

D.企業(yè)重組的稅務處理,區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定

12.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（）。

A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除

B.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除

C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除

D.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除

13.下列關于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除

B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2007年虧損15萬元，2008年度虧損10萬元，2009年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2009年應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.18.75

B.17.25

C.15

D.25

15.在一個納稅年度中，納稅人預繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是（）。

A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預繳企業(yè)所得稅

B.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預繳企業(yè)所得稅

C.新設立的分支機構(gòu)，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，就地預繳企業(yè)所得稅

二、多項選擇題

1.下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（）。

A.提供勞務的場所

B.辦事機構(gòu)

C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人

D.來華人員居住地

E.農(nóng)場

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（）。

A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應計入企業(yè)所得稅征稅的有（）。

A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產(chǎn)

B.補貼收入

C.匯兌收益

D.確實無法償付的應付款項

E.接受捐贈的固定資產(chǎn)

5.企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。

A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費

B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用

C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

D.按照國家規(guī)定，為董事長繳納的補充養(yǎng)老保險金

E.企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（）。

A.有效性原則

B.相關性原則

C.合理性原則

D.配比性原則

E.收付實現(xiàn)制原則

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金

B.違反法律被司法部門處以的罰金

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.銀行按規(guī)定加收的罰息

E.外購貨物管理不善發(fā)生的損失

8.對（）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A.化妝品制造

B.醫(yī)藥制造

C.飲料制造

D.酒類制造

E.卷煙制造

9.企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（）。

A.司法機關的判決或者裁定

B.具有法定資質(zhì)的中介機關的經(jīng)濟鑒證證明

C.國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告

D.當事人的口頭證明、證言

E.債務人不能清償?shù)穆暶?/p>

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（）。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.未投入使用的房屋

E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

11.對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應納稅所得額的確定，說法正確的是（）。

A.權益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應納稅所得額

B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額

C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額

E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營業(yè)稅后的余額為應納稅所得額

12.稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（）等。

A.加計扣除

B.減計收入

C.稅額抵免

D.費用返還

E.加速折舊

13.關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（）。

A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅

B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除

D.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（）方法進行調(diào)整。

A.再銷售價格法

B.交易凈利潤法

C.可比非受控價格法

D.利潤加成法

E.利潤分割法

15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。

A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款

B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

C.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補

E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款

三、計算題

1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本50萬元。主營辦公用品。2009年有關經(jīng)營情況和納稅情況如下：

（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；

（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；

（3）銷售費用60元，其中業(yè)務宣傳費5萬元，自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元；

（4）管理費用20萬元，其中業(yè)務招待費5.5萬元；

（5）財務費用賬戶列支20萬元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。

不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算：

（1）.該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（）萬元。

A.27.18

B.29.98

C.58

D.60

（2）.該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用（）萬元。

A.7.48

B.15.65

C.20.56

D.21.15

（3）.該企業(yè)稅前可以扣除的財務費用（）萬元。

A.11

B.27

C.28

D.31

（4）.該企業(yè)應納所得稅稅額（）萬元。

A.4.48

B.8.25

C.5.60

D.16

2.某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，銷售成本750萬元，財務費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應納稅所得額為－20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

（1）企業(yè)的其他應付款科目隱瞞餐飲收入30萬元，相應成本為20萬元；

（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；

（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；

（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；

（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）.企業(yè)應補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。

A.1.65

B.1.55

C.1.5

D.1.35

（2）.企業(yè)工資及三項費用調(diào)整金額為（）萬元。

A.6.61

B.6.76

C.6.91

D.6.56

（3）.企業(yè)管理費用和銷售費用應調(diào)整的金額為（）萬元。

A.23

B.29.85

C.32.25

D.89.15

（4）.企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.3.74

B.4.99

C.6.24

D.8.23

四、綜合題

1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元；

（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務宣傳費用450萬元。發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元；

（3）2007年度、2008年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元；

（4）2009年度在

A.B兩國分別設立兩個全資子公司，其中在A國設立了甲公司，在B國設立乙公司。2009年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應納稅所得額50萬美元。乙公司在B國按20％的稅率繳納了所得稅。

（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

（1）.應納稅所得額時準予扣除的銷售費用為（）萬元。

A.1500

B.1750

C.1300

D.1350

（2）.應納稅所得額時準予扣除的財務費用為（）萬元。

A.140

B.180

C.130

D.160

（3）.2009年境內(nèi)應納稅所得額為（）萬元。

A.140

B.180

C.130

D.160

（4）.從A國分回的境外所得應予抵免的稅額為（）萬元。

A.0

B.8

C.7.5

D.－7.5

（5）.計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額為（）萬元。

A.100

B.70

C.80

D.132.5

（6）.2009年度實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.50.75

B.52.50

C.55.25

D.56.25

2.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2009年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；

（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；

（3）計入成本、(>（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；

（5）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）.廣告費、業(yè)務招待費的稅前調(diào)整額（）萬元。

A.60

B.70.62

C.79.62

D.81

（2）.對外捐贈的納稅調(diào)整額（）萬元；

A.6

B.7.5

C.9.41

D.0

（3）.三項經(jīng)費應調(diào)增所得額（）萬元；

A.4.25

B.7.62

C.8.25

D.8.29

（4）.境內(nèi)所得應納稅所得額是（）萬元。

A.640.18

B.650.62

C.677.84

D.689.58

（5）.A國分支機構(gòu)在我國應補繳企業(yè)所得稅額（）萬元；

A.5

B.15

C.35

D.75

（6）.年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6

B.6.26

C.19.25

D.16.27

答案

一、單項選擇題

1

[答案]：D

[解析]：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。

[該題針對企業(yè)所得稅的納稅人知識點進行考核]

2

[答案]：B

[解析]：選項A，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。

[該題針對企業(yè)所得來源的確定知識點進行考核]

3

[答案]：A

[解析]：企業(yè)所得稅法實行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25％，低稅率為20％。

[該題針對企業(yè)所得稅的稅率知識點進行考核]

4

[答案]：C

[解析]：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。

[該題針對企業(yè)所得稅收入的確定知識點進行考核]

5

[答案]：A

[解析]：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。應調(diào)增的應納稅所得額=15－100x14％＝1（萬元）

[該題針對工資及三項經(jīng)費的計算知識點進行考核]

6

[答案]：B

[解析]：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入x5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]x5‰＝14（萬元），實際發(fā)生數(shù)x60%＝20x60%＝12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]x15％＝420（萬元），超標準（300＋180）－420＝60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）。

[該題針對企業(yè)所得稅期間費用的計算知識點進行考核]

7

[答案]：C

[解析]：會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈扣除限額＝370x12%＝44.4（萬元）

實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。

[該題針對企業(yè)所得稅捐贈的計算知識點進行考核]

8

[答案]：D

[解析]：該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（400＋100）x25%＝125（萬元）

境外已納稅款扣除限額＝125x100÷（400＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝125－20－25＝80（萬元）。

[該題針對企業(yè)所得稅境外所得應納稅額的計算知識點進行考核]

9

[答案]：D

[解析]：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000x4.2％÷12x3＝31.5（萬元）。

[該題針對企業(yè)所得稅前彌補虧損的規(guī)定知識點進行考核]

10

[答案]：C

[解析]：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

[該題針對企業(yè)所得稅手續(xù)費及傭金的規(guī)定知識點進行考核]

11

[答案]：B

[解析]：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

[該題針對企業(yè)重組的所得稅處理知識點進行考核]

12

[答案]：C

[解析]：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

[該題針對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理知識點進行考核]

13

[答案]：A

[解析]：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

[該題針對資產(chǎn)的所得稅處理知識點進行考核]

14

[答案]：C

[解析]：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以07、08年的虧損都可以用09年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。

2009年應納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）x15%＝15（萬元）

[該題針對企業(yè)所得稅前彌補虧損的規(guī)定知識點進行考核]

15

[答案]：D

[解析]：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。

[該題針對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的規(guī)定知識點進行考核]

二、多項選擇題

1

[答案]：ABE

[解析]：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

[該題針對企業(yè)所得稅的納稅人知識點進行考核]

2

[答案]：ABCE

[解析]：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

（1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；

（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

（3）提供勞務的場所；

（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所。

[該題針對企業(yè)所得稅的納稅人知識點進行考核]

3

[答案]：BDE

[解析]：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

[該題針對企業(yè)所得稅收入的確定知識點進行考核]

4

[答案]：BCDE

[解析]：選項A屬于免征企業(yè)所得稅的項目。

[該題針對企業(yè)所得稅收入的確定知識點進行考核]

5

[答案]：ADE

[解析]：選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

[該題針對企業(yè)所得稅保險費扣除規(guī)定知識點進行考核]

6

[答案]：BCD

[解析]：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應循序以下原則：權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

[該題針對企業(yè)所得稅稅前扣除原則知識點進行考核]

7

[答案]：BC

[解析]：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

[該題針對企業(yè)所得稅前扣除的項目知識點進行考核]

8

[答案]：ABC

[解析]：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

[該題針對廣告費的扣除規(guī)定知識點進行考核]

9

[答案]：ABC

[解析]：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當事人的口頭證明、證言和債務人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。

[該題針對稅前資產(chǎn)損失的扣除規(guī)定知識點進行考核]

10

[答案]：BD

[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊；未投入使用的房屋可以計提折舊。

[該題針對固定資產(chǎn)的稅務處理知識點進行考核]

11

[答案]：CD

[解析]：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

[該題針對非居民企業(yè)應納稅所得額的確定知識點進行考核]

12

[答案]：ABCE

[解析]：稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

[該題針對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策知識點進行考核]

13

[答案]：ACD

[解析]：我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

[該題針對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策知識點進行考核]

14

[答案]：ABCE

[解析]：稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。

[該題針對企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整知識點進行考核]

15

[答案]：AB

[解析]：企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

[該題針對企業(yè)所得稅征收管理知識點進行考核]

三、計算題

1

（1）

[答案]：C

[解析]：所得稅前可以扣除的銷售費用

業(yè)務宣傳費扣除限額＝銷售（營業(yè)）收入x15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）x15%＝34.5（萬元），企業(yè)未超標。

自制憑證支付給銷售員傭金2萬元，不得在稅前扣除

可以扣除的銷售費用為60－2＝58（萬元）

[該題針對企業(yè)所得稅前扣除的項目,企業(yè)所得稅期間費用的計算,企業(yè)所得稅收入的確定,企業(yè)所得稅應納稅額的計算知識點進行考核]

（2）

[答案]：B

[解析]：所得稅前可以扣除的管理費用

業(yè)務招待費扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）x0.5%＝1.15（萬元）

實際發(fā)生額的60%＝5.5x60%＝3.3（萬元）

企業(yè)應按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬元）

[該題針對企