《企業(yè)內(nèi)部控制研究的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)4600字》

企業(yè)內(nèi)部控制研究的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u25515企業(yè)內(nèi)部控制研究的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)綜述 1116971.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵及相關(guān)理論 166561.1.1內(nèi)部控制的定義 1101451.1.2內(nèi)部控制的影響因素 2128041.1.3內(nèi)部控制的相關(guān)理論 3143931.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)與作用 3143181.2.1基本結(jié)構(gòu) 3149731.2.2作用與分類 517339參考文獻(xiàn) 6內(nèi)部控制的內(nèi)涵及相關(guān)理論內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制理論起源于西方國家，上世紀(jì)工業(yè)的工業(yè)革命極大地提高了生產(chǎn)率，并且使生產(chǎn)關(guān)系更加復(fù)雜,從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制的出現(xiàn)?內(nèi)部控制的雛形是內(nèi)部遏制理論,它最初是由西方資本主義國家所創(chuàng)造的,目的是能夠在企業(yè)發(fā)展過程中更好地解釋錯(cuò)誤并規(guī)范操作程序?初步管理控制也是內(nèi)部控制的理論,它由職責(zé)劃分,會(huì)計(jì)記錄和人員輪換這幾個(gè)比較重要的部分組成?內(nèi)部控制的主要措施是為某些關(guān)鍵崗位設(shè)計(jì)防護(hù)措施,以確保經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)安全的目的?1949年,美國審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制理論發(fā)表了特別報(bào)告《內(nèi)部控制:協(xié)調(diào)系統(tǒng)的要素及其對(duì)管理機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》?報(bào)告中明確指出:“內(nèi)部控制的目的是確保資產(chǎn)的安全性和完整性,檢查會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性,提高經(jīng)營效率,促進(jìn)管理部門執(zhí)行既定的政策,組織計(jì)劃以及一系列方法和措施?因此,審計(jì)委員會(huì)將內(nèi)部控制分為兩個(gè)部分:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制?會(huì)計(jì)控制用于保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性;而管理控制用于確保生產(chǎn)活動(dòng)的有序發(fā)展,并幫助企業(yè)提高效從商業(yè)銀行的利潤表可以看出,其盈利來源主要包括三個(gè)部分:利差收入、中間業(yè)務(wù)收入、投資收入。由于政策的影響，中國商業(yè)銀行的存貸款利息差額長期以來一直保持較大的差額，這一方面使得商業(yè)銀行的生存環(huán)境較為寬松，另一方面也促成了中國商業(yè)銀行以利息收入主導(dǎo)的盈利模式。在中國商業(yè)銀行的收入中，80%以上的收入來源于利差收入，而非利差業(yè)務(wù)包括中間業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的收入比例則較低，并且收入來源比較單一；正因?yàn)閷?duì)利息這部分收入存在太強(qiáng)的依賴性，我國商業(yè)銀行收入的提升存在諸多障礙，商業(yè)銀行的市場化改革也不能順利的進(jìn)行。對(duì)于大部分企業(yè)來說，其經(jīng)營的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公司的利潤最大化。商業(yè)銀行的本質(zhì)是金融企業(yè)，其運(yùn)營的主要目標(biāo)同樣是實(shí)現(xiàn)銀行的盈利，也就是實(shí)現(xiàn)銀行資本的增值。商業(yè)銀行的盈利能力主要反映了商業(yè)銀行在一段時(shí)期內(nèi)的收益情況和實(shí)現(xiàn)利潤的多少。目前我國對(duì)商業(yè)銀行盈利能力的評(píng)判指標(biāo)有很多，比如總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、成本收入比、非利息收入比、凈利差、凈息差等。內(nèi)部控制的影響因素在《規(guī)范》中曾指出，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)共有5個(gè)元素組成。內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，像一座大樓的地基，在不違反國家相關(guān)法律的章程下，它包含了合理的規(guī)章制度、權(quán)力責(zé)任的劃分、人力的配置、企業(yè)文化等方面。對(duì)一個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展，有著較為深刻的影響作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就像是在排查安全隱患，主要針對(duì)的是員工、制度、發(fā)展目標(biāo)等。可以從日常運(yùn)行中，對(duì)工作質(zhì)量和經(jīng)營狀態(tài)具體分析，找出可能存在的矛盾點(diǎn)自己風(fēng)險(xiǎn)，做出合理的解決和規(guī)避?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)是來源于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并做出相應(yīng)的策略，降低或者避免風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到期望的目標(biāo)。普遍存在于各個(gè)環(huán)節(jié)，屬于內(nèi)部控制的核心體現(xiàn)，特點(diǎn)是在不同的崗位，有著不同的職責(zé)控制，包括資產(chǎn)、績效、預(yù)算等。信息與溝通信息的及時(shí)傳達(dá)和有效溝通是企業(yè)各部門和各人之間正常行使工作的重要保障，在確定信息的準(zhǔn)確性之下，方能有效推進(jìn)外部工作。信息是連接員工之間溝通的介質(zhì)，兩者相輔相成，既獨(dú)立又相互聯(lián)系。信息和溝通都分為內(nèi)部和外部兩種，對(duì)于內(nèi)部控制而言，有效的信息和良好的溝通是推動(dòng)內(nèi)部活動(dòng)有效運(yùn)行的前提，關(guān)系到各部門和各員工之間的良性運(yùn)作。內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)對(duì)內(nèi)部的監(jiān)察，是較為行之有效的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)問題，修復(fù)缺陷。常規(guī)的監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督2項(xiàng)。日常監(jiān)督主要是針對(duì)于日常開展的活動(dòng)，具有普遍性，專項(xiàng)監(jiān)督更傾向于定向性。內(nèi)部控制的相關(guān)理論控制論控制論是一門涉及范圍較為廣泛的學(xué)科，可以將它用于研究系統(tǒng)控制的規(guī)律中，常規(guī)意義來說，它包含了自動(dòng)控制、人工智能、數(shù)學(xué)等領(lǐng)域，幾乎涵蓋了生活的方方面面。在內(nèi)部控制中，存在著較為明顯的差異，其作用是在不同部門和崗位之中優(yōu)化分工。內(nèi)部控制發(fā)展初期時(shí)，人們采用最基本的控制方式，所涉及的活動(dòng)在兩人以上完成，雖然直觀的減少了很多內(nèi)部問題，可隨著社會(huì)的發(fā)展，管理的越來越復(fù)雜化，簡單的內(nèi)檢無法滿足實(shí)際需求，因此內(nèi)部控制得到了推廣與應(yīng)用。信息論嚴(yán)格意義上來說，信息論屬于數(shù)學(xué)方面的學(xué)科，是通過概率與計(jì)算，來研究所需的信息，近年來，人工智能發(fā)展的越來越規(guī)范化，其實(shí)信息論起到了很重要的作用。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析上，可以對(duì)將要發(fā)生的事物做出模擬與判定。在企業(yè)生存的環(huán)境中，面對(duì)著很多不可判定的因素，同樣的需要利用已有信息，做出合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，來應(yīng)對(duì)市場的復(fù)雜多變性，從而提升在市場中的競爭力內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)與作用基本結(jié)構(gòu)在包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。事前防范首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。事中控制事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制、實(shí)物隔離控制等。事后監(jiān)督在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。作用與分類作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。3、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。4、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。5、為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。分類內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。2、內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。參考文獻(xiàn)[1]李心合內(nèi)部控制研宂的困惑與思考《會(huì)計(jì)研究》2013年06期[2]王瑞龍,張浩內(nèi)部控制有效性與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量——西方內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)導(dǎo)讀及中國制度背景下的展望[J].會(huì)計(jì)研究,2011(II):57-64[3]鄭石橋內(nèi)部控制缺陷識(shí)別標(biāo)準(zhǔn):理論框架和案例分析[J]?會(huì)計(jì)之友,2017(19):122-127[4]鄧明.公司治理環(huán)境下的內(nèi)部控制問題研究[J].中國內(nèi)部審計(jì),2016(3):4345[5]馮秀果.內(nèi)部控制被指:理論框架和例證分析[J].會(huì)計(jì)之友,2018(9):2-3[6]葉陳剛.公司治理結(jié)構(gòu)?內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績效[J].會(huì)計(jì)研究,2016(02):104-112[7]楊惠明.制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)及實(shí)施研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(34):219-220[8]李雄文?基于國有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究[J]?經(jīng)管空間,2015,(9):8-10[9]周美華,林斌,李東杰.管理層權(quán)利?內(nèi)部控制欲腐敗治理[J].會(huì)計(jì)研究,2016(3):56-63[10]鄭香梅.企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素的實(shí)證探究[J]?時(shí)代景榮,2018(23):141-148[11]宋炳霞,張?jiān)伱?內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)體系應(yīng)如何建立一基于“要素觀”和“目標(biāo)觀”的對(duì)比[J]?財(cái)會(huì)月刊?,2015(7):14-17[12]鄭貴華,蘇玉潔.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建[J].湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2016(2):69-76[13]狄艷芳.企業(yè)內(nèi)部控制效果研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016(10):6-9[14]王海林.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷識(shí)別與診斷研究-基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的模型構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究,2017(8):74-80[15]張瑤,郭雪萌.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[J].理論與改革,2015,(1):86-90[16]何和陽,流曉臻.基于武大目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系指標(biāo)研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2016(3):115-118[17]蔣曉浩.供應(yīng)鏈集中度?內(nèi)部控制欲企業(yè)績效[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2017[18]柴琳.企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及其評(píng)價(jià)分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2018(20):65-67[19]Ashbaugh-skaife}H.D.Collins,W.KinneyandR.Lafond.theEffectofSOXInternalControlDeficienciesonFirZLSRiskandCostofEquity[J]JournalofAccountingResearch.2009(47)[20]