做賬實操-墨染健身器材公司的賬務(wù)處理

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-墨染健身器材公司的賬務(wù)處理墨染公司是一家健身器材的公司，2024年10月1日，墨染公司向張三公司銷售5000件健身器材，單位售價為500元/件（不含稅），單位成本為400元/件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅額為32.5萬元，健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)合同約定，張三公司應(yīng)于2024年12月1日之前支付貨款，在2025年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。發(fā)出健身器材時，墨染公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率約為20%。在2024年12月31日，墨染公司對退貨率進行了重新評估，認(rèn)為只有10%的健身器材會被退回。墨染公司為增值稅一般納稅人，健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給張三公司。1.2024年10月1日發(fā)出健身器材：按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認(rèn)收入=5000×（120%）×500=2000000元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（應(yīng)付退貨款）=5000×20%×500=500000元銷項稅額=2500000×13%=325000元主營業(yè)務(wù)成本=5000×（120%）×400=1600000元應(yīng)收退貨成本=5000×20%×400=400000元賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款2825000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000預(yù)計負(fù)債應(yīng)付退貨款500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）325000借：主營業(yè)務(wù)成本1600000應(yīng)收退貨成本400000貸：庫存商品20000002.2024年12月1日收到貨款：賬務(wù)處理：借：銀行存款2825000貸：應(yīng)收賬款28250003.2024年12月31日，墨染公司對應(yīng)收賬款進行重新評估：調(diào)整預(yù)計負(fù)債和主營業(yè)務(wù)收入：預(yù)計負(fù)債減少=5000×（20%10%）×500=250000元主營業(yè)務(wù)收入增加=250000元調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收退貨成本：主營業(yè)務(wù)成本增加=5000×（20%10%）×400=200000元應(yīng)收退貨成本減少=200000元賬務(wù)處理：借：預(yù)計負(fù)債應(yīng)付退貨款250000貸：主營業(yè)務(wù)收入250000借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)收退貨成本2000004.2025年3月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨8%，即400件，已開紅字發(fā)票，退貨款已經(jīng)支付：退回商品入庫：庫存商品增加=400×400=160000元應(yīng)收退貨成本減少=160000元沖減銷項稅額：銷項稅額減少=400×500×13%=26000元調(diào)整預(yù)計負(fù)債、主營業(yè)務(wù)收入和成本：預(yù)計負(fù)債減少=250000元（原剩余余額）主營業(yè)務(wù)收入減少=（10%8%）×5000×500=50000元主營業(yè)務(wù)成本減少=（10%8%）×5000×400=40000元支付退貨款：銀行存款減少=400×500×（1+13%）=226000元賬務(wù)處理：借：庫存商品160000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000預(yù)計負(fù)債應(yīng)付退貨款250000主營業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)收退貨成本200000主營業(yè)務(wù)收入50000銀行存款226000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況