會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：追責(zé)國企違規(guī)關(guān)鍵在于嚴(yán)格內(nèi)控

追責(zé)國企違規(guī)關(guān)鍵在于嚴(yán)格內(nèi)控國企改革又有新力度?！皣衅髽I(yè)經(jīng)營管理有關(guān)人員未履行或未正確履行職責(zé)造成國有資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任，且實(shí)行重大決策終身責(zé)任追究制度。”這是近日國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究制度的意見》(下稱“《意見》”)中的內(nèi)容，可以說，這是國企改革出臺(tái)的系列制度中懲戒措施的進(jìn)一步細(xì)化。

文件把資產(chǎn)監(jiān)管、保值增值等要求擺在了十分重要的位置上，可以預(yù)見的是，良好運(yùn)營國有資產(chǎn)已經(jīng)成為一個(gè)可以量化的指標(biāo)。

嚴(yán)格內(nèi)控保障是關(guān)鍵

《意見》列出了54種違規(guī)行為的“負(fù)面清單”，實(shí)行重大決策責(zé)任終身追究制度。

湖南高新創(chuàng)業(yè)投資集團(tuán)有限公司總裁助理、湖南高新創(chuàng)投財(cái)富管理有限公司董事長董曉睿對(duì)《意見》的出臺(tái)很關(guān)注。他對(duì)記者說：“這個(gè)規(guī)定適用于國有獨(dú)資和國有控股企業(yè)，涵蓋了各行各業(yè)，覆蓋九大方面;‘終身’二字體現(xiàn)了國資監(jiān)管的決心，就我們這樣專司股權(quán)投資的企業(yè)而言，對(duì)我們經(jīng)營投資業(yè)務(wù)提出了更高要求?！笔聦?shí)上，在今年去過剩產(chǎn)能的“退潮”中，“裸泳者”不少，尤以東北特鋼和渤鋼集團(tuán)最為出名。前者連續(xù)違約，大有賴賬之嫌，引發(fā)市場(chǎng)側(cè)目;后者資不抵債，負(fù)債達(dá)到驚人的1920億元，刷新了市場(chǎng)底線。

它們都在過去幾年依靠廉價(jià)貸款盲目擴(kuò)張，終成投資黑洞。

對(duì)此，重慶理工大學(xué)教授毛華揚(yáng)認(rèn)為，“高層經(jīng)營者對(duì)企業(yè)負(fù)有完全的責(zé)任。

因此，高層經(jīng)營者對(duì)企業(yè)資源的處置權(quán)決定了其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，這就類似于會(huì)計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，是配比的。”究其制度根源，往往是企業(yè)內(nèi)部控制沒有到位，所以，要避免或者盡量減少企業(yè)經(jīng)營投資損失的發(fā)生。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控制度是關(guān)鍵。

毛華揚(yáng)說，“采取有效措施來監(jiān)督和限制違反內(nèi)部控制的行為，良好的控制就能得到維持?！币虼?，建立和完善相關(guān)內(nèi)控制度體系和運(yùn)行機(jī)制固然重要，但更要注意加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行人及執(zhí)行效果的監(jiān)督。要建立領(lǐng)導(dǎo)集體決策機(jī)制，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及外部專家機(jī)構(gòu)在經(jīng)營決策中的作用，以避免決策失誤、投資效益低下。

特別是一些規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化的國有集團(tuán)公司，因其投資的范圍廣，資金投入多，投入產(chǎn)出周期較長，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部及重要崗位人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力的監(jiān)督，也就尤為重要。

要建立起嚴(yán)格的內(nèi)控制度，企業(yè)必須先建立起現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，同時(shí)建立一套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制職能。

良性資本運(yùn)營是核心

“風(fēng)險(xiǎn)投資的運(yùn)作，歷來是收益和風(fēng)險(xiǎn)相伴相隨。為此，我們一直堅(jiān)持將風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿于投資項(xiàng)目全過程，從接觸立項(xiàng)、盡調(diào)談判，到?jīng)Q策執(zhí)行、投后管理，項(xiàng)目退出都注重風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，同時(shí)關(guān)注流程的合規(guī)性和決策的科學(xué)性，盡力保證投資項(xiàng)目進(jìn)展更穩(wěn)妥，對(duì)國有資本負(fù)責(zé)。”董曉睿說。

中國誠通控股集團(tuán)有限公司(下稱“誠通”)董事長馬正武則表示，“資產(chǎn)經(jīng)營是客觀需要的。運(yùn)營公司就是資本流動(dòng)、資本結(jié)構(gòu)性調(diào)整。誠通的作用就是形成資本、管控資本、運(yùn)作資本。我們正在做這方面的探索?！蹦壳埃\通以增強(qiáng)國有資本整體功能和效率為核心，正在全面實(shí)施運(yùn)營模式、管控方式和內(nèi)部機(jī)制的改革。同時(shí)，按照資本運(yùn)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，拓寬選人用人的視野和渠道，建立分級(jí)分類的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)化招聘制度;實(shí)行內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)相結(jié)合，盡快打造一支熟悉資本運(yùn)作的專業(yè)領(lǐng)軍人才隊(duì)伍。

建立與公司戰(zhàn)略目標(biāo)、盈利目標(biāo)和國有資本運(yùn)營公司定位相匹配的內(nèi)控監(jiān)督檢查系統(tǒng)尤為關(guān)鍵。在這個(gè)過程中，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營過程監(jiān)督全覆蓋。以關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)及權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集部門和崗位為重點(diǎn)，實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，推進(jìn)依法經(jīng)營，合規(guī)管理;明確紀(jì)檢監(jiān)察、巡視以及法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)等部門的監(jiān)督職責(zé)，建立信息共享機(jī)制，形成監(jiān)督合力。

這正是《意見》對(duì)運(yùn)營國有資產(chǎn)所提出的重要要求的細(xì)化操作。

“在管控資本方面，必須有一系列法規(guī)進(jìn)行約束，責(zé)任明確、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)?！瘪R正武表示。為此，誠通先后形成了《關(guān)于國有資產(chǎn)的流失問題研究》《國有企業(yè)功能定位與分類治理》《國有資本投資運(yùn)營公司研究》等一系列既有理論深度、又有實(shí)操性的研究成果。

“沒有對(duì)企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任的追究，高層經(jīng)營者往往利用集體決策來逃避責(zé)任，好比判決的案子，如果以后發(fā)現(xiàn)是錯(cuò)誤的，也要追責(zé)，這與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)是同樣的道理?！泵A揚(yáng)說，在此制度基礎(chǔ)上，要建立一套完善的追責(zé)體系，讓在位的領(lǐng)導(dǎo)者能夠預(yù)見其后果，客觀上起到遏制資產(chǎn)流失的作用。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣