做賬實操-殯儀企業(yè)的賬務(wù)處理方法

做賬實操1/11做賬實操-殯儀企業(yè)的賬務(wù)處理方法采購環(huán)節(jié)喪葬用品采購殯儀企業(yè)會采購各類喪葬用品，如骨灰盒、壽衣、花圈等。假設(shè)企業(yè)采購骨灰盒50個，每個進價300元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：庫存商品骨灰盒15000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1950貸：銀行存款16950殯儀服務(wù)物資采購為提供殯儀服務(wù)，企業(yè)需采購一些相關(guān)物資，如香燭、紙錢等。采購香燭一批，價款2000元，增值稅稅率13%，款項暫未支付。借：庫存商品香燭2000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）260貸：應(yīng)付賬款2260服務(wù)與銷售環(huán)節(jié)殯儀服務(wù)收入確認(rèn)企業(yè)為客戶提供殯儀服務(wù)，包括遺體接運、冷藏、告別儀式等，取得服務(wù)收入。若提供一場完整的殯儀服務(wù)，收取費用8000元，增值稅稅率6%，款項已收到存入銀行。不含稅收入=8000÷(1+6%)≈7547.17元增值稅銷項稅額=7547.17×6%≈452.83元借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入殯儀服務(wù)7547.17應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）452.83喪葬用品銷售銷售骨灰盒10個，每個售價500元，增值稅稅率13%，款項通過現(xiàn)金收取。不含稅銷售額=10×500÷(1+13%)≈4424.78元增值稅銷項稅額=4424.78×13%≈575.22元借：庫存現(xiàn)金5000貸：主營業(yè)務(wù)收入喪葬用品銷售4424.78應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）575.22成本核算環(huán)節(jié)喪葬用品成本結(jié)轉(zhuǎn)按照銷售數(shù)量和采購成本結(jié)轉(zhuǎn)喪葬用品的銷售成本。上述銷售的10個骨灰盒，每個成本300元。借：主營業(yè)務(wù)成本喪葬用品銷售3000貸：庫存商品骨灰盒3000殯儀服務(wù)成本核算殯儀服務(wù)成本包括人工成本、車輛油耗、場地租賃等費用。本月支付殯儀服務(wù)人員工資5000元，次月發(fā)放。借：主營業(yè)務(wù)成本殯儀服務(wù)人工成本5000貸：應(yīng)付職工薪酬5000本月車輛油耗費用800元，以銀行存款支付。借：主營業(yè)務(wù)成本殯儀服務(wù)車輛油耗800貸：銀行存款800租賃殯儀場地，每月租金3000元，已支付。借：主營業(yè)務(wù)成本殯儀服務(wù)場地租賃3000貸：銀行存款3000其他業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)核算企業(yè)購置一輛遺體接運車輛，價值20萬元，增值稅稅率13%，款項通過銀行貸款支付。借：固定資產(chǎn)遺體接運車輛200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：長期借款226000每月計提折舊，假設(shè)車輛預(yù)計使用5年，無殘值，每月折舊額=200000÷(5×12)≈3333.33元。借：主營業(yè)務(wù)成本殯儀服務(wù)車輛折舊3333.33貸：累計折舊遺體接運車輛3333.33期間費用核算管理部門發(fā)生辦公用品費用500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500銷售部門發(fā)生宣傳推廣費用1500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費用宣傳推廣費1500貸：銀行存款1500稅金核算月末，計算本月應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費附加（征收率3%）和地方教育附加（征收率2%）。假設(shè)本月銷項稅額合計1028.05元，進項稅額合計2210元，本月無需繳納增值稅，且留抵稅額=22101028.05=1181.95元，相應(yīng)的附加稅也無需繳納。若銷項稅額大于進項稅額，需計算繳納增值稅及附加稅。例如，本月銷項稅額3000元，進項稅額2000元，應(yīng)繳納增值稅=30002000=1000元。城市維護建設(shè)稅=1000×7%=70元教育費附加=1000×3%=30元地方教育附加=1000×2%=20元借：稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加30應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加20會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?