會計實務(wù)：新準(zhǔn)則財務(wù)報告之現(xiàn)金流量表

新準(zhǔn)則財務(wù)報告之現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，分為三大類：

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費返還、支付職工薪酬、支付各項稅費、支付廣告費用等。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

二、現(xiàn)金流量表的填列方法

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目

為當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的款項—當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回的前期核銷的壞賬損失

銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項”+應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額—期末余額）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額—期末余額）+預(yù)收款項本期增加額（期末余額—期初余額）+或—特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

2、收到的稅費返還項目

3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

4、購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目

為當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款—當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金

5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目

本項目不包括支付給離退休人員的各項費用及支付給在建工程人員的工資及其他費用

6、支付的各項稅費項目

不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

7、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、收回投資收到的現(xiàn)金項目

本項目可根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列；

2、取得投資收益收到的現(xiàn)金項目

不包括股票股利

3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目

4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額項目

5、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項目

不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。

7、投資支付的現(xiàn)金項目

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。

8、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額項目

9、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、吸收投資收到的現(xiàn)金項目

反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項、減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

2、取得借款收到的現(xiàn)金項目

3、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金項目

包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。

5、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金項目

6、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等

（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

（五）現(xiàn)金流量表補充資料

1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

間接法

2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很