會計實務(wù)：純干貨!常見個人所得稅問題與解答

純干貨！常見個人所得稅問題與解答個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。作為每個人都需要繳納的稅種，個人所得稅顯得尤其重要。今天小編為大家整理了一些關(guān)于個人增值稅的問題，希望能幫助大家解決一些納稅疑惑。

一、問：移動公司充值送手機的活動中，對于個人受贈的手機，是否需要計征個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；（3）企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。因此，對于個人購買話費受贈手機的行為，不需要征收個人所得稅。

二、問：“三險一金”在個人所得稅稅前扣除方面有什么規(guī)定呢？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（國務(wù)院令第600號）第二十五條的規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

三、問：個人繳納的住房公積金在個人所得稅稅前扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條的規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

四、問：購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的納稅人，從什么時候開始可以享受個人所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）第五條的規(guī)定，本通知自2016年1月1日執(zhí)行。凡購買符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。因此，購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的納稅人，從2016年1月1日開始可以享受個人所得稅稅前扣除。

五、問：若單位統(tǒng)一為員工購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面有什么具體規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）第三條第二款的規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

六、問：生育婦女取得的生育津貼是否可以免征個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）的規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

七、問：個人按規(guī)定取得的救濟金是否需要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《個人所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟金。所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

八、問：年所得超12萬自行申報時，納稅人個人炒股所得怎么確認(rèn)是否達(dá)到12萬元？

答：根據(jù)《關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）第一條的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計算年所得以外，還應(yīng)同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：（六）股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。

九、問：殘疾、孤老人員和烈屬的哪些所得可以享受減征個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》（國稅函〔1999〕329號）的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大