會計實務(wù)：專用設(shè)備投資稅額抵免

專用設(shè)備投資稅額抵免一、業(yè)務(wù)概述及辦理條件1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。2、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設(shè)備；企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。3、文件規(guī)定：（1）企業(yè)自2008年1月l日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。（2）專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用；2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型后購買專用設(shè)備的增值稅可直接抵扣，不包括可抵扣的增值稅額。（3）當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。（4）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。（5）企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。4、企業(yè)購買的設(shè)備應(yīng)分別符合《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境目錄通知》（財稅〔2008〕115號）文件中《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》以及《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知》（財稅[2008]118號）文件中《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的要求。二、法律依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》三、所需資料企業(yè)應(yīng)在申報前（時）向稅務(wù)機關(guān)提出書面?zhèn)浒干暾埐笏拖嚓P(guān)資料，除了優(yōu)惠申請報告和備案表，主要應(yīng)提供以下資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目報告表。列明享受優(yōu)惠的理由、依據(jù)、可抵免的專用設(shè)備當(dāng)年投資額等。2.對照目錄具體項目說明企業(yè)所購買專用設(shè)備類別、名稱、型號、技術(shù)指標、參照標準、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標準等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測報告等技術(shù)資料；3.購置專用設(shè)備合同、融資租賃合同、發(fā)票復(fù)印件；4.購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；5.專用設(shè)備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；6.企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實際效果；7.逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免應(yīng)納所得稅額明細表；8.已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明。

四、流程圖

（一）年度中間備案方式

（二）年終備案方式

五、申報表的填報

企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，在年度所得稅申報時，在主表中第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。對應(yīng)附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第41至第43行第41－43行，填報納稅人購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

六、辦理機構(gòu)及聯(lián)系方式

各區(qū)、市（縣）主管稅務(wù)機關(guān)

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七、受理時間及方式

辦稅服務(wù)廳窗口即時受理。

八、辦理程序

1、納稅人申請2、綜合窗口受理3、稅源管理部門調(diào)查、審核

4、稅政部門審核5、辦稅服務(wù)廳送達

6、信息操作

7、資料歸檔

九、辦理時限

提供資料完整、各項手續(xù)齊全，備案即可。

十、收費標準及依據(jù)

無。

十一、監(jiān)督及服務(wù)評價電話

0411-12366-1

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺