會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：中小企業(yè)會(huì)計(jì)科目

中小企業(yè)會(huì)計(jì)科目中小企業(yè)會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1101短期投資本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。

1201應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

1202應(yīng)收賬款本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

1203預(yù)付賬款本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。

1211應(yīng)收股利本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1221應(yīng)收利息本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。

1231其他應(yīng)收款本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等

1301在途物資本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購實(shí)際成本。

1302原材料本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。

1303庫存商品本科目核算小企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算?？梢越祪r(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記賬。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品”科目。

1304包裝物本科目核算小企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目?jī)?nèi)核算。

1305低值易耗品本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實(shí)際成本。

1311消耗性生物資產(chǎn)本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

1401長(zhǎng)期債券投資本科目核算小企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨變現(xiàn)的債券投資。

1411長(zhǎng)期股權(quán)投資本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有（通常在1年以上）的權(quán)益性投資。

1501固定資產(chǎn)本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。小企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

1502累計(jì)折舊本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

1503在建工程本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。小企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。

1504固定資產(chǎn)清理本科目核算小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。

1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

1601無形資產(chǎn)本科目核算小企業(yè)無形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。

1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本科目核算小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

1801待理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

負(fù)債類

2001短期借款本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2101應(yīng)付賬款本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

2102預(yù)收賬款本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購貨款等。預(yù)收賬款的情況不多，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目?jī)?nèi)。

2201應(yīng)付職工薪酬本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

2301應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

2401應(yīng)付利息本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。

2501應(yīng)付利潤(rùn)本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)。

2601其他應(yīng)付款本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金。

2701長(zhǎng)期借款本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。

2801遞延收益本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

所有者權(quán)益類

3001實(shí)收資本本科目核算小企業(yè)接受投資者投入的資本。小企業(yè)（股份有限公司）的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3001股本”科目。小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。

3002資本公積本科目核算小企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。

3101盈余公積本科目核算小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。

3102本年利潤(rùn)本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

3103利潤(rùn)分配本科目核算小企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

成本類

4001生產(chǎn)成本本科目核算小企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。小企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，可將本科目改為“4001勞務(wù)成本”科目，或單獨(dú)設(shè)置“4002勞務(wù)成本”進(jìn)行核算。

4101制造費(fèi)用本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。

4401工程施工本科目核算小企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

4402工程結(jié)算本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

收益類

5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

5002其他業(yè)務(wù)收入本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

5101投資收益本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

5201營(yíng)業(yè)外收入本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收益等。

5301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本科目核算小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

5303其他業(yè)務(wù)支出本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等。

5401銷售費(fèi)用本科目核算小企業(yè)銷售商品和材料（或提供勞務(wù)）的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，通常包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等。

5402財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5403管理費(fèi)用本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴