會計實務(wù)：這種“伎倆”還真沒技術(shù)含量

這種“伎倆”還真沒技術(shù)含量在稽查實務(wù)中，我們常常發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)平時內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)不了的管理漏洞，甚至有很多奇葩的問題，讓人大跌眼鏡。

采購，在很多公司被視為“肥缺”，這其中，貓膩很多，手法很多。企業(yè)對采購的管控也足夠嚴(yán)格。但是，一些采購人員卻會“另辟蹊徑”，整出一套“賺錢”的套路來。不過，這套路究竟是不是“坑”，哎，誰用誰知道??！

2014年我們檢查組接到一個專項檢查的案子，對X公司進行檢查。這本是一個很常規(guī)的檢查，不料卻查出了“花頭”。

開進企業(yè)后，我們本著“查案必查票，查賬必查票”的原則，對該公司的發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票的開具和抵扣情況進行了梳理。這一查不要緊，我們發(fā)現(xiàn)有一批已經(jīng)抵扣的增值稅專用發(fā)票存在疑點。發(fā)票開具方與采購材料送貨單上的單位不匹配。盡管這個疑點非常細微，而且可能存在發(fā)票開具方與該公司簽訂合同，直接讓他的供貨商發(fā)貨的可能。我們還是本著謹(jǐn)慎原則進行調(diào)查。從貨、票、款三個流向進行檢查比對。

沒想到，一提到這些發(fā)票，公司財務(wù)人員開始采取拖延戰(zhàn)術(shù)，這讓我們對先前的判斷更加肯定。哈哈，有問題啊，這么明顯的欲蓋彌彰。在跟企業(yè)財務(wù)人員的軟磨硬泡后，我們在短時間里查閱了該企業(yè)全部賬冊和大量相關(guān)原始憑證，匯總了有疑點的300多份增值稅專用發(fā)票、以及對應(yīng)的進貨單和資金往來，涉及金額數(shù)百萬。

《資金往來清單》一出來，我們都傻眼了，居然全部是現(xiàn)金交易。財務(wù)人員解釋說：增值稅專用發(fā)票是負(fù)責(zé)銷售材料的H公司開的，而收款單位M公司是開票的H公司的供應(yīng)商。由于金額不大，加收采購不定期，比較頻繁，為了結(jié)算方便，公司直接通過現(xiàn)金的方式付款給M公司。H公司在M公司完成貨物交割后開票。這些發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

“什么？我沒聽錯吧？”這是大家共同的反映。繞開合同單位，直接將資金打給供應(yīng)商的情況，確實聞所未聞。我們進一步對X公司的采購部門相關(guān)人員進行詢問，交談，做筆錄。他們的說法和財務(wù)部門幾乎一樣。太完美的口供，配上一個笑話一般的邏輯。這更加劇了我們的懷疑，檢查組據(jù)此決定對這H、M兩家公司進行實地調(diào)查。

檢查組到供貨企業(yè)M公司后，該公司經(jīng)理倒是一個爽快人，他告訴我們，X公司的貨確實都是他們供貨，而且是通過現(xiàn)金交易。M公司還給我們提供X公司的相關(guān)發(fā)貨單。我們將發(fā)貨單與X公司的進貨單比對，發(fā)現(xiàn)數(shù)量一致沒問題，但是單價和總金額差距就大了去了。好嘛，問題來了。然后繼續(xù)，對于我們提到的所謂的H公司，M公司經(jīng)理一臉茫然，茫然了好久好久，后來突然想起點什么，說好像X公司的采購部主任關(guān)照過他，說有這么一家H公司幫幫忙的。本來X公司采購是要增值稅專用發(fā)票的，但M公司是小規(guī)模納稅人，不能開票。X公司采購部主任L某說不要發(fā)票了，打個折吧，長期合作。所以M公司給了他一個非常便宜的價格。

案情幾乎明朗化了。這的確是一起很有“技術(shù)含量”的案件。我們立即趕往H公司，發(fā)現(xiàn)早已人去樓空。經(jīng)兄弟單位提供的線索，H公司就是一家專門開票的公司。牽涉近期的一起票案，已經(jīng)走逃。

當(dāng)我們和經(jīng)偵的同志一起回到X公司后，把掌握的材料大體說了下，該公司采購部門主任L某的心里防線瞬間崩潰，他交代了整個犯罪事實。

由于公司生產(chǎn)需要大量的S材料，這些材料耗用、周轉(zhuǎn)都很快，但單位價值不大。而公司的采購一向比較嚴(yán)格，這下，L某似乎看到了“發(fā)財”的機會。

他通過四處比價，發(fā)現(xiàn)M公司的S材料最便宜，就去聯(lián)系。在價格談攏后發(fā)現(xiàn)M公司不能開專票，而正好他認(rèn)識H公司的人，這家公司專門給代開專票，收6%的手續(xù)費。L某于是借長期合作和不要票的理由，把M公司的價格壓到M公司經(jīng)理都快翻臉的水平，L某說，好處還是有的，我們通過現(xiàn)金交易。M公司欣欣然同意啦。

然后，L某虛報價格，與H公司簽訂了供貨合同，讓H公司代開專票。公司財務(wù)部門規(guī)定材料采購一是要通過合同，二是只認(rèn)專票。L某的合同和專票自然都通過了審核。而材料之間的價差，自然落進了他自己的腰包。

這起案件，X公司因虛受增值稅專用發(fā)票，處了補繳相關(guān)稅收外，還被處以罰款。公司負(fù)責(zé)人對此既無奈又感慨。他說，日防夜防，家賊難防，被坑壞了。不過通過這事，買了一個教訓(xùn)，公司的內(nèi)控真的要好好抓抓了。

L某倒是一直想不通，公司幾次審計都沒問題，怎么就是稅務(wù)給查出來了。他自己說，感覺自己做得很有技術(shù)含量呢，就這么經(jīng)不住檢查嗎？哎，我說老兄，你也不用再想了，等著冰冷的鐐銬吧。

這個案子我們一直都記憶深刻，奇葩的作案方式，奇怪的作案邏輯，都以為自己聰明，找到了“漏洞”發(fā)財，其實那個“洞”，多半是貪婪和欲望留下的“陷阱”。還妄談什么“技術(shù)含量”，這些小伎倆，用現(xiàn)在時髦的話講，真的太LOW了。

無論做什么事，誠信才是第一位的。您說對吧。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了