會計實務：海南國稅12366匯編(2012年第二期)

海南國稅12366匯編（2012年第二期）1、金融企業(yè)提取的哪些貸款損失準備金可以稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）規(guī)定：自2011年1月1日起至2013年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn)；

（三）由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

2、我們公司1月份認定為一般納稅人，準備購買防偽稅控系統(tǒng)，是否稅控專用設備可以全額抵扣？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）第一條規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減?！?/p>

3、防偽稅控系統(tǒng)的技術維護費也可以在應納增值稅中抵減嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）第二條規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減?！?/p>

4、實行查帳征收的個體工商戶當期銷售收入達不到起征點要交增值稅嗎？

答：根據(jù)《華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定：增值稅起征點的適用范圍限于個人；

第九條第二款規(guī)定：條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

所以，查賬征收的個體工商戶月銷售額未達起征點，免征增值稅。

5、往期的銷售能不能在本期補開發(fā)票，如果可以的話，開票日期應為何時？

答：根據(jù)《國務院關于修改的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票?！?/p>

若您發(fā)生銷售業(yè)務的當時未開具發(fā)票，現(xiàn)在可以補開發(fā)票。開票日期為實際開票日期當天。

6、一般納稅人以現(xiàn)金結算的方式購進貨物，取得專用發(fā)票可以抵扣進項嗎？

答：您企業(yè)購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，只要是符合《增值稅暫行條例》規(guī)定的進項稅抵扣范圍‚就可以從銷項稅額中抵扣。

7、某企業(yè)2012年1月發(fā)放2011年度績效工資，請問此工資是在2012年企業(yè)所得稅前扣除，還是在2011年企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金稅前扣除強調“實際發(fā)生”原則，即必須是實際發(fā)生的工資薪金支出才準予稅前扣除，也就是說作為稅前扣除項目的工資薪金支出，應是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的那部分工資薪金支出，尚未支付的應付工資薪金支出，不能在其未支付的納稅年度內扣除，只有等實際發(fā)生后，才準予稅前扣除。因此，2012年發(fā)放2011年度的績效工資，應在2012年稅前扣除。

8、一般納稅人銷售混凝土，申請了簡易辦法征收，現(xiàn)銷售鋼材，也要按簡易辦法計稅嗎？

答：一般納稅人按簡易辦法征收只適用于其銷售符合簡易辦法征收的貨物，具體可參考《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二、第三條規(guī)定。申請按簡易辦法征收后，銷售鋼材也要按銷項抵進項的方法計稅。

9、我單位2009年成立，2010年7月份取得第一筆銷售收入，2011年10月取得高新技術企業(yè)證書，根據(jù)法規(guī)我單位可以享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，請問應從那一年度起計算？

答：根據(jù)《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）第二條規(guī)定：“對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

08年以后在海南省內設立的高新技術企業(yè)可以申請享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠，應在認定為高新技術企業(yè)，且已取得第一筆銷售收入的第一個年度起計算定期減免期限，即您單位應從2011年起享受兩免三減半優(yōu)惠。

10、外出經(jīng)營結束，還要辦理《外管證》繳銷手續(xù)嗎？

答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第三十六條規(guī)定：“納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)?！?/p>

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺