會計實務(wù)：廈門國稅：企業(yè)符合特殊性重組條件選擇特殊性稅務(wù)處理

廈門國稅：企業(yè)符合特殊性重組條件選擇特殊性稅務(wù)處理一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表》，3份

二、納稅人應(yīng)提供資料

企業(yè)還要視具體情況根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年4號自行選擇報送以下資料：

1.企業(yè)發(fā)生《通知》（指財稅〔2009〕59號，下同）第六條第一款規(guī)定的債務(wù)重組，根據(jù)不同情形，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（1）發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

①當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；

②當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；

③債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明。

（2）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

①當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；

②雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；

③企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價格證明；

④工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料；

⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明。

2.企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第二款規(guī)定的股權(quán)收購業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（1）當(dāng)事方的股權(quán)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括股權(quán)收購的商業(yè)目的；

（2）雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（3）由評估機構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價值；

（4）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權(quán)比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動和原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

（5）工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料；

（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

3.企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第三款規(guī)定的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（1）當(dāng)事方的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購的商業(yè)目的；

（2）當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（3）評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)收購所體現(xiàn)的資產(chǎn)評估報告；

（4）受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)的有效憑證；

（5）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括資產(chǎn)收購比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

（6）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料；

（7）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料證明。

4.企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第四款規(guī)定的合并，應(yīng)準(zhǔn)備下資料：

（1）當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；

（2）企業(yè)合并的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；

（3）企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說明；

（4）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（5）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

（6）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料；

（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明。

5.企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第五款規(guī)定的分立，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（1）當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；

（2）企業(yè)分立的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；

（3）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（4）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

（5）工商部門認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印件；

（6）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明。

6.發(fā)生《通知》第七條第三款規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（1）當(dāng)事方的重組情況說明，申請文件中應(yīng)說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；

（2）雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

（3）雙方控股情況說明；

（4）由評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評估報告。報告中應(yīng)分別列示涉及的各單項被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值。

（5）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

三、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的7個工作日辦結(jié)。

四、辦理部門及聯(lián)系方式

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，聯(lián)系方式請查看“主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系方式”

五、受理時間

按照市政府規(guī)定的政府辦公時間

六、受理方式

柜臺受理

七、收費標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)

請查看“廈門市國家稅務(wù)局行政收費項目和標(biāo)準(zhǔn)”

八、政策依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

九、監(jiān)督電話

十、流程圖

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小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總