會計實務：建筑業(yè)工程總包合同設備營業(yè)稅如何繳納

建筑業(yè)工程總包合同設備營業(yè)稅如何繳納？問題:如果A公司系建筑安裝企業(yè)，同時也是增值稅一般納稅人。如果A公司從B公司購置設備500萬，A公司以510萬元價格銷售給C公司，單獨簽訂銷售合同，同時單獨開具510萬元的增值稅發(fā)票。另外，A公司又給C公司安裝上述設備，安裝費50萬元，單獨簽訂合同，單獨開具安裝費發(fā)票。請問：營業(yè)稅繳納是按50萬元繳納嗎，是否要包含510萬元的設備款。請問國家營業(yè)稅是如何規(guī)定?

解答:屬于混合銷售行為需要交納增值稅，具體文件參照營業(yè)稅細則

1、《新細則》第六條：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。

2、《新細則》第七條：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：

（1）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；

（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

3、《新細則》第十六條明確規(guī)定：“除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款”。

上述新政策，應從以下幾方面理解把握。

1、設備由建設單位提供，即設備的采購方必須是建設單位，施工企業(yè)自行采購的設備不得扣除。對建設單位提供的材料、燃料和動力價款應作為工程施工承包方計征營業(yè)稅的營業(yè)額。

2、設備是施工方提供，且設備是施工方自產(chǎn)的。這種特殊的混合銷售行為應根據(jù)《新細則》第七條規(guī)定來處理。此規(guī)定取消了國稅發(fā)〔2002〕117號文中納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，分別征收增值稅和營業(yè)稅應具備的兩個條件，以及未分別核算一并征收增值稅的規(guī)定。

3、設備是施工方提供，且是外購的。這種一般混合銷售行為，應根據(jù)《新細則》第六條的規(guī)定來處理。

4、建設單位提供的設備清單要由自治區(qū)地稅局予以確認。扣除設備名單仍適用財稅〔2003〕16號文件規(guī)定，由省級地方稅務機關列舉確定。

5、設備價款或設備扣除額的確定由建筑工程主管地稅局負責。設備扣除的價款應以設備采購發(fā)票上注明的單價和施工企業(yè)設備出庫單注明的數(shù)量來確定。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法