會計實(shí)務(wù)：會計報表編制與分析-籌資活動現(xiàn)金流量的編制

會計報表編制與分析—籌資活動現(xiàn)金流量的編制1.吸收投資收到的現(xiàn)金

2.取得借款收到的現(xiàn)金

3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

1.吸收投資收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;由金融企業(yè)“接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢贊、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。本項(xiàng)目應(yīng)以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期沒有吸收投資收到的現(xiàn)金。

2.取得借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)取得各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，本項(xiàng)日叮以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)偵”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“取得借款收到的現(xiàn)金”為：240000+12000000+5400000=17640000(元)。

3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，符價值較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期沒有收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括歸還會融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息支付‘的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)曰中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”為：14400000+9000000+240000+5400000=29040000(元)。

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤分配”、“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”為：600000+251110+2100+136080=989290(元)。

6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用，融資租賃所支付的現(xiàn)金，以分期付款方式構(gòu)建同定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，若價值較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期沒有發(fā)生支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，