會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版操作辦法(試行)

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版操作辦法(試行)一、為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，保證增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的順利推行和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等制定本辦法。

二、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

三、增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(以下統(tǒng)稱增值稅發(fā)票)。

小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、新認(rèn)定的增值稅一般納稅人和新開業(yè)的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。

五、納稅人在領(lǐng)購或更換金稅盤或稅控盤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)綜合征管軟件同步的稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、離線開票時(shí)限、離線開票總金額等信息對(duì)專用設(shè)備進(jìn)行發(fā)行。

對(duì)綜合征管軟件同步不成功或信息不完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中進(jìn)行手工補(bǔ)錄信息后發(fā)行金稅盤或稅控盤。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長時(shí)限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。

六、按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

七、納稅人名稱、開票限額、購票限量、開票機(jī)數(shù)量等事項(xiàng)發(fā)生變更的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行。納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷發(fā)行。

八、納稅人更換金稅盤或稅控盤的，需攜帶增值稅發(fā)票及專用設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行操作。

九、納稅人可根據(jù)確認(rèn)的發(fā)票種類，持金稅盤或稅控盤(特定納稅人可持報(bào)稅盤)及相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過綜合征管軟件對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行一體化發(fā)售。

十一、納稅人發(fā)生注銷或票種變更的，需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中對(duì)未開具的發(fā)票進(jìn)行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票、專用設(shè)備及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)。

十二、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

十三、納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。

十四、納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，可攜帶報(bào)稅盤和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。

十五、納稅人可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開、上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，出具帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并通過網(wǎng)絡(luò)將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

十六、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

十七、增值稅一般納稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

十八、納稅人上傳的開票數(shù)據(jù)生成增值稅發(fā)票電子底賬,稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過增值稅發(fā)票