會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：國(guó)稅總局-小微企業(yè)所得稅減半無(wú)需再批

國(guó)稅總局:小微企業(yè)所得稅減半無(wú)需再批記者19日從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉：為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定，稅務(wù)總局日前發(fā)布《公告》明確，符合條件的小型微利企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策無(wú)需再經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，此外，以往不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅型小微企業(yè)也將納入優(yōu)惠范圍。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議近日決定，將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元(含)進(jìn)一步較大幅度提高到10萬(wàn)元(含)，并將政策截止期限延至2016年底。

為簡(jiǎn)化審批流程、減輕納稅人負(fù)擔(dān)，此次發(fā)布的《公告》明確，小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，目前我國(guó)企業(yè)所得稅征收采用預(yù)繳方式，小微企業(yè)究竟從什么環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠備受關(guān)注。此次發(fā)布的《公告》明確，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。

稅務(wù)總局表示，由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因，符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受減半征稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

相關(guān)鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題公告的解讀

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、主要背景

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用，在前幾年對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策基礎(chǔ)上，4月2日，國(guó)務(wù)院第43次常務(wù)會(huì)議決定，擴(kuò)大減半征稅范圍，將減半應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)由6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠面。據(jù)此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)），明確了優(yōu)惠政策的規(guī)定。為將優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，同時(shí)，利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管操作，《公告》對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題做了明確。

二、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批

根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自《公告》發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

三、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：

（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

（三）對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

五、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠

按照《公告》規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?？紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無(wú)需再報(bào)送資料備案。

六、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問(wèn)題

一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

七、關(guān)于2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題

《公告》適用于2014年及以后年度申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí)，來(lái)不及享受減半征稅政策。為此，《公告》規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得