做賬實(shí)操-高爾夫俱樂部的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

做賬實(shí)操

1

/13做賬實(shí)操-高爾夫俱樂部的賬務(wù)處理分錄實(shí)例收入業(yè)務(wù)賬務(wù)處理會(huì)員費(fèi)收入1.

一次性入會(huì)費(fèi)用假設(shè)某高爾夫俱樂部一次性收取會(huì)員費(fèi)

60000

元，會(huì)員受益期為

5

年。收取會(huì)員費(fèi)時(shí)：借：銀行存款

60000貸：合同負(fù)債

60000每月確認(rèn)收入時(shí)（60000÷5÷12=

1000

元）：

借：合同負(fù)債

1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10002.

會(huì)員年費(fèi)年初俱樂部收到會(huì)員繳納的年費(fèi)

18000

元。收到年費(fèi)時(shí)：會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

2

/13借：銀行存款

18000貸：預(yù)收賬款

18000每月確認(rèn)收入時(shí)（18000÷12=

1500

元）：

借：預(yù)收賬款

1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1500場(chǎng)地使用收入非會(huì)員使用球場(chǎng)，支付場(chǎng)地費(fèi)

800

元現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金

800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800餐飲收入當(dāng)天俱樂部餐廳餐飲收入共計(jì)

4500

元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款

4500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——餐飲收入

4500商品銷售收入銷售一套高爾夫球具，售價(jià)

3500

元，客戶刷卡支付。借：銀行存款

3500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——商品銷售收入

3500成本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

3

/13場(chǎng)地維護(hù)成本本月支付草坪養(yǎng)護(hù)費(fèi)用

8000

元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地維護(hù)成本

8000貸：銀行存款

8000會(huì)計(jì)實(shí)操文庫餐飲成本本月領(lǐng)用食材價(jià)值

3000

元用于餐飲制作。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲成本

3000貸：原材料——食材

3000商品采購(gòu)成本銷售的高爾夫球具進(jìn)價(jià)為

2800

元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——商品銷售成本

2800貸：庫存商品——球具

2800費(fèi)用業(yè)務(wù)賬務(wù)處理員工薪酬費(fèi)用本月計(jì)提員工工資

25000

元，其中管理人員工資

5000

元，教練工資

10000

元，球童工資

8000

元，餐飲服務(wù)人員工資

2000

元。借：管理費(fèi)用——管理人員工資

5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教練成本

10000做賬實(shí)操

4

/13主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——球童服務(wù)成本

8000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲服務(wù)成本

2000貸：應(yīng)付職工薪酬

25000

發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

25000貸：銀行存款

25000水電費(fèi)本月水電費(fèi)共計(jì)

4000

元，其中球場(chǎng)場(chǎng)地用水電

2500

元，管理部門用水電

1000

元，餐廳用水電

500

元，款項(xiàng)已支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本

2500管理費(fèi)用——水電費(fèi)

1000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲成本

500貸：銀行存款

4000營(yíng)銷費(fèi)用支付廣告公司廣告制作費(fèi)用

6000

元，用于俱樂部推廣。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)

6000貸：銀行存款

6000固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

5

/13固定資產(chǎn)折舊俱樂部的一臺(tái)辦公設(shè)備原值

12000

元，預(yù)計(jì)使用年限

4年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額

=

12000÷4÷12

=

250

元借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

250貸：累計(jì)折舊

250無形資產(chǎn)攤銷俱樂部購(gòu)買一款球場(chǎng)管理軟件，價(jià)值

36000

元，預(yù)計(jì)使用3

年。每月攤銷額

=

36000÷3÷12

=

1000

元借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

1000貸：累計(jì)攤銷

1000足浴養(yǎng)生行業(yè)的賬務(wù)處理涵蓋多個(gè)方面，包括收入、成本、

費(fèi)用等的核算，以下為你詳細(xì)介紹：收入核算服務(wù)收入現(xiàn)金收款：顧客以現(xiàn)金方式支付足浴服務(wù)費(fèi)用，在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。例如，某足浴店當(dāng)天現(xiàn)金收款

3000

元，賬

務(wù)處理為：會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

6

/13借：庫存現(xiàn)金

3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3000銀行卡收款：顧客使用銀行卡支付，款項(xiàng)會(huì)在一定時(shí)間內(nèi)到賬。假設(shè)當(dāng)天通過銀行卡收款

5000

元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5000會(huì)員消費(fèi)會(huì)員充值時(shí)，先計(jì)入“預(yù)收賬款”。如某會(huì)員充值

2000元，賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2000貸：預(yù)收賬款

2000會(huì)員消費(fèi)時(shí)，沖減“預(yù)收賬款”。若該會(huì)員本次消費(fèi)

300元，會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款

300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300商品銷售收入足浴店銷售相關(guān)商品，如足浴用品、保健品等。在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。銷售商品取得收入

800

元，賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

800貸：其他業(yè)務(wù)收入

800會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

7

/13該商品成本為

500

元，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本

500貸：庫存商品

500會(huì)計(jì)實(shí)操文庫成本核算原材料成本足浴所需的藥材、精油等原材料，根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況計(jì)入成本。如本月領(lǐng)用藥材價(jià)值

2000

元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2000貸：原材料——藥材

2000人工成本員工的工資、獎(jiǎng)金、提成等，在計(jì)提時(shí)計(jì)入成本。假設(shè)本月計(jì)提員工工資

10000

元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000貸：應(yīng)付職工薪酬

10000

發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

10000貸：銀行存款

10000費(fèi)用核算房租費(fèi)用每月支付店面房租

5000

元，賬務(wù)處理為：做賬實(shí)操

8

/13借：管理費(fèi)用——房租

5000貸：銀行存款

5000水電費(fèi)本月水電費(fèi)共計(jì)

1500

元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)

1500貸：銀行存款

1500設(shè)備折舊店內(nèi)的按摩椅、空調(diào)等設(shè)備，按照規(guī)定計(jì)提折舊。如某按摩椅原值

5000

元，預(yù)計(jì)使用

5

年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為

83.33

元（5000÷5÷12），賬務(wù)

處理為：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

83.33貸：累計(jì)折舊

83.33營(yíng)銷費(fèi)用為推廣店鋪進(jìn)行廣告宣傳，支付廣告費(fèi)用

2000

元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)

2000貸：銀行存款

2000稅務(wù)處理增值稅小規(guī)模納稅人，假設(shè)當(dāng)月服務(wù)收入和商品銷售收入合計(jì)會(huì)計(jì)實(shí)操文庫會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

9

/13繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

436.89貸：銀行存款

436.89所得稅按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅）。假設(shè)季度應(yīng)納稅所得額為

30000

元，企業(yè)所得稅稅率為

25%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

7500

元，賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用

7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

7500

繳納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

7500貸：銀行存款

7500會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，15000

元，征收率為 3%，則應(yīng)繳納增值稅436.89元（15000÷(1

+3%)×3%），賬務(wù)處理為：借：銀行存款

15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

14563.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

436.89做賬實(shí)操

10

/13用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，

會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.

確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

11

/131.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.

確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本

費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。

例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

12

/13款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.

進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.

處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.

編制調(diào)