2021年中級會計《中級會計實務》考試真題及答案解析

2021年中級會計《中級會計實務》考試真題及答案解析（9月4日）【單選】下列各項中，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益發(fā)生變動的是（）。A.盈余公積彌補虧損B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.提取盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：B選項ACD屬于所有者權(quán)益項目之間的增減變動，不會使所有者權(quán)益總額發(fā)生變動?！締芜x】2020年12月1日，甲公司和乙公司簽訂不可撤銷的H設備銷售合同，并購入專用于生產(chǎn)H設備的鋼材，材料初始入賬成本是500萬元，2020年12月31日鋼材的市價470萬元，甲公司將鋼材生產(chǎn)為H設備，還將要發(fā)生加工費300萬元，合同約定的H設備銷售價格790萬元,將產(chǎn)生的銷售費用和稅費合計10萬元，則2020年12月31日材料的減值準備為()。A.10B.30C.40D.20答案：D對于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，需要先計算產(chǎn)成品是否發(fā)生減值，材料+還需要加工的成本=500+300=800大于售價減去發(fā)生的銷售稅費=790-10=780，確認產(chǎn)品發(fā)生減值。2020年12月31日，材料的可變現(xiàn)凈值=銷售價格-加工費-銷售費用=790-10-300=480，減值=500-480=20【單選】下列各項中，不應計入外購存貨的成本中的是（）。A.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用B.運輸途中發(fā)生的合理損耗C.進口商品支付的關稅D.購入商品過程中發(fā)生的保險費答案：A選項A應計入管理費用?！締芜x】下列關于無形資產(chǎn)的說法中，表述正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有在減值跡象發(fā)生時才計提減值準備B.存在殘值且使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在年度終了時需要對殘值進行復核C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的費用全部計入無形資產(chǎn)的成本D.未達到預定使用狀態(tài)前的無形資產(chǎn)，為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的成本應計入無形資產(chǎn)的入賬成本答案：B企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。【單選】企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中,應計入無形資產(chǎn)入賬價值的是(）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費答案：D內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該無形資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬成本包括:開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務成本、注冊費（D選項）、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出等?！締芜x】處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，下列說法正確的有（）。A.應按累計公允價值變動金額，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本B.實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入C.實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應計入投資收益D.對于投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動金額，在處置時不需要進行會計處理答案：A處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應當按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務成本”科目，按其成本，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動。若存在原轉(zhuǎn)換日計人其他綜合收益的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)?！締芜x】甲公司發(fā)行企業(yè)債券，債券發(fā)行價格為2100萬元，期限為5年，發(fā)行費用為13.46萬元。甲公司因發(fā)行該債券實際收到款項2086.54萬元，債券的面值為2000萬元，票面利率為5%，債券的入賬價值為（）萬元A.2100B.2000C.2113.46D.2086.54答案：D該應付債券的入賬價值=發(fā)行價格-交易費用=2100-13.46=2086.54萬元。【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其以自產(chǎn)產(chǎn)品100件給職工發(fā)放福利。該批產(chǎn)品的成本為0.8萬元/件，公允價值為1萬元/件，不考慮除增值稅以外的其他因素，則甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.100B.80C.20D.113答案：D以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費合計確定職工薪酬金額。應計入應付職工薪酬的金額=100*（1+13%）=113【單選】企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中將導致其應暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月答案：C符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷。選項C正確?！締芜x】甲公司于2020年1月1日購入一套設備，該設備的入賬價值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊期限為5年。2020年12月31日，該設備預計將發(fā)生減值，可收回金額為15萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2020年至2024年，甲公司因該設備每年允許稅前抵扣的折舊額為6萬元。2020年12月31日，不考慮其他因素，甲公司因該事項產(chǎn)生暫時性差異的金額為（）萬元。A.0B.9C.6D.3答案：B企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按賬面價值與可收回金額孰低計量。甲公司固定資產(chǎn)賬面價值=30-30×2/5×11/12=19萬元>可收回金額15萬元，所以該固定資產(chǎn)期末金額為15萬元，產(chǎn)生暫時性差異的金額=15-6=9萬元?！締芜x】甲公司于2020年1月1日開始對N設備進行折舊，N設備的初始入賬成本是30萬元，折舊期限5年，殘值為0,采用雙倍余額遞減法進行折舊，2020年12月31日發(fā)生減值跡象，可回收金額15萬元。稅法規(guī)定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費用為6萬元。問，2020年12月31日N設備的暫時性差異是（）萬元。A.18B.15C.12D.9答案：D2020年12月31日累計折舊金額30/5*2=12，賬面金額30-12=18，賬面價值18小于可回收金額15，確認發(fā)生減值18-15=3。調(diào)整后2020年12月31日賬面價值15，計稅基礎30-6=24，確認暫時性差異=24-15=9【單選】2020年3月1日，甲公司與境外投資者簽訂資本投入?yún)f(xié)議，約定境外投資者向甲公司投入資本3000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85元人民幣。4月1日，甲公司收到2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.91元人民幣；6月1日，甲公司收到剩余的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.88元人民幣。不考慮其他因素，甲公司6月份因上述事項計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元A.6880B.6850C.6910D.6890答案：A6月1日的即期匯率為1美元=6.88元人民幣，1000×6.88=6880（萬元）【單選】下列關于以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是（）A.在資產(chǎn)負債表日對投資性房地產(chǎn)進行減值測試B.無需對投資性房地產(chǎn)計提減值和折舊C.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入應計入投資收益D.資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益答案：B采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷。企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益?！締芜x】2×20年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100元，累計攤銷金額為20萬元，在該專利調(diào)入過程中，甲事業(yè)單位支付了2萬元的過戶登記費。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的初始入賬金額為（）萬元。A.82B.102C.80D.100答案：A無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財務會計中，按照調(diào)出方賬面價值加上相關稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照發(fā)生的相關稅費，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目?！締芜x】民間非營利組織發(fā)生的下列業(yè)務中，不影響其資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)項目列報金額的是（）。A.收到個人會員繳納的當期會費B.收到乙公司委托向丙學校捐贈的款項C.收到甲公司捐贈的款項D.收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項答案：B受托代理業(yè)務以相同金額同時影響資產(chǎn)和負債，不影響凈資產(chǎn)?！径噙x】關于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品提供勞務或者經(jīng)營管理的日期C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期答案：A,B,C作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租，通常指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，存貨相應地轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日，選項A正確，選項D錯誤。投資性房地產(chǎn)開始自用，即將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期，選項B正確。自用土地使用權(quán)停止自用，改用于賺取租金或資本增值的，轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于賺取租金或資本增值的日期，選項C正確?！径噙x】固定資產(chǎn)減值測試中，確定其未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素有（）。A.剩余使用年限B.預計未來現(xiàn)金流量C.賬面原值D.折現(xiàn)率答案：A,B,D預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，需要綜合考慮資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率三個因素。【多選】下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決訴訟D.重組義務答案：A,C,D或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項包括：未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等?！径噙x】下列各項中，屬干企業(yè)會計估計的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.勞務合同履約進度的確定D.金融資產(chǎn)預期信用損失金額的確定答案：B,C,D選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量屬于會計政策變更；選項BCD都是屬于會計估計?！径噙x】2x20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批產(chǎn)品，滿足收入確認事件，分別確認應收賬款和主營業(yè)務收入2000萬元。2x20年12月31日，甲公司對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。甲公司2x20年的年度財務報告于2x21年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整的事項的有（）A.2x21年2月10日，甲公司2x20年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品質(zhì)量問題被退回10%B.2x21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2x20年12月31日對乙公司的應收賬款應計提壞賬準備15萬元C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000萬元貨款D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴重財務困難，甲公司對乙公司的剩余應收賬款計提壞賬準備20萬元答案：A,B資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，選項D不正確。企業(yè)發(fā)生的調(diào)整事項，通常包括下列各項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。（選項A正確）（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（選項B正確）（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。【多選】下列各項關于民間非營利組織會計的表述中，正確的有（）。A.應當編制業(yè)務活動表B.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)C.在采用歷史成本計量基礎上，引入公允價值計量基礎D.以權(quán)責發(fā)生制為會計核算基礎答案：A,B,C,D民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，（A正確）凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性（B正確）；民間非營利組織會計的主要特點包括:1.以權(quán)責發(fā)生制為會計核算基礎。（D正確）2.在采用歷史成本計價的基礎上，引人公允價值計量基礎。（C正確）；材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設備相關的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費37.7萬元，當日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計提折舊。資料3:2018年12月31日A設備存在減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費用金額95萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當日預計A設備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（1）2016年12月15日購入A設備的會計分錄。借:在建工程—A設備290應交稅費一應交增值稅(進項稅額)37.7貸:銀行存款327.7材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設備相關的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費37.7萬元，當日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計提折舊。資料3:2018年12月31日A設備存在減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費用金額95萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當日預計A設備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（2）支付安裝費并達到可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。支付安裝費：借:在建工程——A設備20應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1.8貸:銀行存款21.8達到可使用狀態(tài)：借:固定資產(chǎn)310貨:在建工程——A設備310材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設備相關的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費37.7萬元，當日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計提折舊。資料3:2018年12月31日A設備存在減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費用金額95萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當日預計A設備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（3）分別計算2017年和2018年的折舊費金額。年數(shù)總和法進行折舊，第一年折舊金額為（310-10）×5/（1+2+3+4+5）=100，第二年折舊金額為（310-10）×4/（1+2+3+4+5）=80材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設備相關的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費37.7萬元，當日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計提折舊。資料3:2018年12月31日A設備存在減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費用金額95萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當日預計A設備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（4）計算2018年減值金額以及會計分錄。（4）2018年固定資產(chǎn)的賬面價值為310-100-80=130萬元，該固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用95與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90中的較高者，即可收回金額為95，所以2018年的減值金額為130-95=35。分錄為：借：資產(chǎn)減值損失35貸：固定資產(chǎn)減值準備35材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設備相關的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費37.7萬元，當日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計提折舊。資料3:2018年12月31日A設備存在減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費用金額95萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當日預計A設備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（5）報廢的會計分錄。（5）該固定資產(chǎn)的2019年與2020年的折舊額為（95-5）*3/6+（95-5）*2/6=75，報廢的分錄為：借：固定資產(chǎn)清理20固定資產(chǎn)減值準備35累計折舊255（75+100+80）貸：固定資產(chǎn)310；借：銀行存款2.26

營業(yè)外支出18貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26固定資產(chǎn)清理20材料：【計算分析】2×21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補貼相關的交易或事項如下：資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已收存銀行。資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項目合同書，該科技研發(fā)項目總預算為800萬元，其中甲公司自籌500元。市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發(fā)設備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設備，并立即投入使用。資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標企業(yè)，以90萬元的中標價格將一批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費者，該批A產(chǎn)品的市場價格為100萬元。當日，A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因索。要求：（1）判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄（2）判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄（3）編制甲公司2×21年購入研發(fā)設備的會計分錄。（4）判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財政補貼資金是否屬干政府補助，并編制收到該款項的會計分錄（1）屬于。借：銀行存款20貸：其他收益20（2）屬于。借：銀行存款300貸：遞延收益300

（3）借：固定資產(chǎn)400貸：銀行存款400（4）不屬于。該財政補貼資金屬于企業(yè)商品對價的組成部分，不適用政府補助準則。借：應收賬款90貸：主營業(yè)務收入90借：銀行存款10

貸：主營業(yè)務收入10借：主營業(yè)務成本95

貸：庫存商品95材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間的能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關聯(lián)方即得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價值為7元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為22000萬元，除一項賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同；乙公司所有者權(quán)的賬面價值為22000元，其中：股本14000元，資本公5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同。資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收的金融資產(chǎn)該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。（1）借：長期股權(quán)投資14000

貸：股本2000

資本公積—股本溢價12000材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間的能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關聯(lián)方即得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價值為7元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為22000萬元，除一項賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同；乙公司所有者權(quán)的賬面價值為22000元，其中：股本14000元，資本公5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同。資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收的金融資產(chǎn)該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（2）編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。(2)借：其他權(quán)益工具投資——成本500貸：銀行存款500材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間的能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關聯(lián)方即得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價值為7元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為22000萬元，除一項賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同；乙公司所有者權(quán)的賬面價值為22000元，其中：股本14000元，資本公5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同。資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收的金融資產(chǎn)該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（3）分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。（3）按公允價值計量的會計分錄：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動40貸：其他綜合收益40確認遞延所得稅的會計分錄：借：其他綜合收益10貸：遞延所得稅負債10材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅