消費(fèi)稅理論知識(shí)

演講人：日期：消費(fèi)稅理論知識(shí)目錄CONTENTS消費(fèi)稅基本概念與特點(diǎn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)與方式消費(fèi)稅納稅人及應(yīng)稅消費(fèi)品范圍消費(fèi)稅計(jì)算方法與實(shí)例分析消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響改革與完善消費(fèi)稅制度的建議01消費(fèi)稅基本概念與特點(diǎn)消費(fèi)稅定義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。征稅對(duì)象消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是那些需要被特別調(diào)節(jié)的消費(fèi)品，如煙草、酒類、化妝品等，以及部分高耗能、高污染產(chǎn)品。消費(fèi)稅定義及征稅對(duì)象消費(fèi)稅特點(diǎn)分析征稅環(huán)節(jié)單一消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，避免了重復(fù)征稅和稅收流失。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅作為間接稅，其稅負(fù)可以隨著商品價(jià)格的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由最終消費(fèi)者承擔(dān)。調(diào)節(jié)消費(fèi)功能通過(guò)對(duì)特定消費(fèi)品的征稅，可以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制奢侈消費(fèi)和過(guò)度消費(fèi)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。財(cái)政收入穩(wěn)定消費(fèi)稅具有穩(wěn)定的稅源和較大的稅基，可以保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。與其他稅種關(guān)系比較與所得稅的關(guān)系消費(fèi)稅與所得稅在稅基和征稅對(duì)象上有所不同，消費(fèi)稅主要對(duì)商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，而所得稅則主要對(duì)企業(yè)和個(gè)人所得進(jìn)行征稅。與關(guān)稅的關(guān)系消費(fèi)稅與關(guān)稅在征稅對(duì)象上有所重疊，但消費(fèi)稅是在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，關(guān)稅則是在進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收，兩者在稅收政策和稅收收入方面具有一定的互補(bǔ)性。與增值稅的關(guān)系消費(fèi)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅的一種，但消費(fèi)稅是在增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)某些特定商品加征的一道稅，兩者在征稅范圍、稅率等方面存在差異。03020102消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)與方式生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，對(duì)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品同樣需要繳納消費(fèi)稅，由海關(guān)代征。零售環(huán)節(jié)對(duì)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等特殊消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。批發(fā)環(huán)節(jié)對(duì)卷煙等特殊消費(fèi)品在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。征收環(huán)節(jié)介紹按照應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，價(jià)內(nèi)征稅，稅負(fù)隱蔽。根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，稅負(fù)直接、透明。對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，以平衡稅收負(fù)擔(dān)。納稅人申報(bào)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確定應(yīng)納稅額，納稅人按規(guī)定的期限和方式繳納稅款。征收方式及流程從價(jià)定率征收從量定額征收復(fù)合計(jì)稅征收流程納稅申報(bào)與繳納規(guī)定納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。申報(bào)期限納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅資料，并繳納應(yīng)納稅款。繳納方式納稅人可選擇自行繳納、銀行代扣代繳等方式繳納稅款，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。違法處理對(duì)違反消費(fèi)稅法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處罰，包括追繳稅款、加收滯納金、罰款等。03消費(fèi)稅納稅人及應(yīng)稅消費(fèi)品范圍納稅人類型在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。納稅義務(wù)消費(fèi)稅納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額繳納消費(fèi)稅。納稅人類型及義務(wù)煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、涂料等。應(yīng)稅消費(fèi)品范圍消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和稅率確定具體的稅率。稅率應(yīng)稅消費(fèi)品范圍及稅率免稅、減稅政策解讀減稅政策納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售的，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，對(duì)委托方不再征收消費(fèi)稅。免稅政策對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅消費(fèi)品。04消費(fèi)稅計(jì)算方法與實(shí)例分析計(jì)算公式消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×消費(fèi)稅稅率適用范圍適用于實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，如煙、酒、化妝品等特點(diǎn)稅額隨應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的變化而變化，能夠體現(xiàn)消費(fèi)稅對(duì)價(jià)格的調(diào)節(jié)作用稅率根據(jù)不同消費(fèi)品類別和稅率進(jìn)行計(jì)算，稅率較高的一般為高檔消費(fèi)品從價(jià)定率計(jì)算方法消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額適用于實(shí)行從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，如啤酒、黃酒、成品油等稅額不隨應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的變化而變化，能夠確保稅收的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性根據(jù)不同消費(fèi)品類別和規(guī)定的單位稅額進(jìn)行計(jì)算，不同消費(fèi)品的單位稅額不同從量定額計(jì)算方法計(jì)算公式適用范圍特點(diǎn)單位稅額復(fù)合計(jì)稅方法及實(shí)例復(fù)合計(jì)稅方法將應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格和數(shù)量同時(shí)作為計(jì)稅依據(jù)，分別計(jì)算從價(jià)定率和從量定額的稅額，再相加得出總稅額01適用范圍適用于一些價(jià)格波動(dòng)較大且數(shù)量難以準(zhǔn)確核算的應(yīng)稅消費(fèi)品，如卷煙、白酒等02實(shí)例分析以某品牌白酒為例，假設(shè)其銷售價(jià)格為100元/瓶，單位稅額為0.5元/斤，該品牌白酒每瓶重量為1斤，則其消費(fèi)稅稅額為100×稅率+0.5，若稅率為20%，則該品牌白酒每瓶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為20元+0.5元=20.5元0305消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響對(duì)消費(fèi)者行為的影響改變消費(fèi)結(jié)構(gòu)消費(fèi)稅對(duì)不同商品實(shí)行不同的稅率，使得部分商品價(jià)格漲幅較大，消費(fèi)者可能會(huì)減少這部分商品的購(gòu)買，轉(zhuǎn)而購(gòu)買其他未加稅或稅率較低的商品，導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。鼓勵(lì)理性消費(fèi)消費(fèi)稅對(duì)奢侈品、高污染商品等征收較高的稅率，可以抑制這類商品的消費(fèi)，引導(dǎo)消費(fèi)者更加理性、環(huán)保地消費(fèi)。提高商品價(jià)格消費(fèi)稅作為商品價(jià)格的組成部分，會(huì)使商品價(jià)格上漲，從而抑制消費(fèi)需求。030201消費(fèi)稅作為商品價(jià)格的組成部分，會(huì)增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，影響企業(yè)的盈利能力。改變生產(chǎn)成本企業(yè)為了降低稅負(fù)，可能會(huì)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，減少高稅率商品的生產(chǎn)，增加低稅率或免稅商品的生產(chǎn)。調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)消費(fèi)稅對(duì)高污染、高能耗商品征收較高的稅率，可以激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)更加環(huán)保、節(jié)能的產(chǎn)品。促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響增加財(cái)政收入消費(fèi)稅具有累進(jìn)性，對(duì)高收入者征收的消費(fèi)稅較多，有助于調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。調(diào)節(jié)收入分配引導(dǎo)消費(fèi)方向消費(fèi)稅通過(guò)稅率的設(shè)置，可以引導(dǎo)消費(fèi)者購(gòu)買符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策的商品，從而實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)。消費(fèi)稅是一種間接稅，征收范圍廣泛，能夠?yàn)閲?guó)家?guī)?lái)大量的財(cái)政收入。對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響06改革與完善消費(fèi)稅制度的建議擴(kuò)大征稅范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍將部分高耗能、高污染、高檔次消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，更好地發(fā)揮消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)作用。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)增加地方消費(fèi)稅稅種根據(jù)消費(fèi)品的不同屬性、消費(fèi)水平和環(huán)境影響等因素，合理調(diào)整消費(fèi)稅稅率，實(shí)現(xiàn)稅率結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和公平性。在確保稅收收入穩(wěn)定的前提下，適當(dāng)下放消費(fèi)稅立法權(quán)，允許地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況開(kāi)征新的消費(fèi)稅稅種。推進(jìn)信息化建設(shè)加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理的信息化建設(shè)，提高征管效率和水平，降低征收成本。完善征收環(huán)節(jié)加強(qiáng)消費(fèi)稅的征收管理，完善征收環(huán)節(jié)和征收方式，確保消費(fèi)稅及時(shí)足額征收。強(qiáng)化稅務(wù)稽查加大對(duì)消費(fèi)稅的稅務(wù)稽查力度，打擊偷稅、逃稅、抗稅等違法行為，維護(hù)稅收秩序。加強(qiáng)征收管理，提高征管效率制定消費(fèi)稅法盡快出臺(tái)消費(fèi)稅法，明確消費(fèi)稅的征收范圍、稅率、征收方式等，為消費(fèi)稅的征收