企業(yè)所得稅法：納稅義務(wù)人、征收對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅法：納稅義務(wù)人、征收對(duì)象與稅率一、納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。【提示1】其他組織經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織；【提示2】依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。舉例根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（AD）。A.國(guó)有獨(dú)資公司B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.一人有限責(zé)任公司分類(lèi)：居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）（一）居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)?！咎崾尽繉?shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（二）非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)?！鞠嚓P(guān)概念】機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。6.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。舉例根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（C）。A.根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的丙公司B.根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司C.根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的乙公司D.根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的丁公司二、征稅對(duì)象：企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得（一）居民企業(yè)：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。（二）非居民企業(yè)：1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。【相關(guān)概念】實(shí)際聯(lián)系：指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)?！鞠嚓P(guān)概念】所得來(lái)源地的確定：銷(xiāo)售貨物：交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的：在不動(dòng)產(chǎn)所在地；②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)恨D(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的：被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資：分配所得的企業(yè)所在地利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地舉例1、下列關(guān)于所得來(lái)源地表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（BD）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)出方所在地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定D.銷(xiāo)售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定A，被投資單位所在地；C負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有（ABD）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得不屬于我國(guó)境內(nèi)所得，不在企業(yè)所得稅征稅范圍。3、注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（ABCD）。A.轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得C.在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢(xún)服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D.在我國(guó)設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入三、稅率1、25%：①居民企業(yè)；②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2、20%（實(shí)際10%）：①中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，有來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得；②雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)3、20%：小