2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》預(yù)測試卷三

2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》預(yù)測試卷三[單選題]1.甲公司2020年建造某項自用房產(chǎn)，發(fā)生支出如下：2020年1月1日支出500萬元，2020年5月1日支出300萬元，2020年12月1日支出300萬元，工（江南博哥）程預(yù)計于2021年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該項工程無專門借款，建造過程中占用了兩筆一般借款：①2019年1月1日借入500萬元，借款利率為8％，期限為4年；②2020年4月1日借入1000萬元，借款利率為10％，期限為3年。假設(shè)按年計算借款費用，則2020年記入“財務(wù)費用”科目的金額為()萬元。A.66.7B.73.30C.48.3D.72.33正確答案：C參考解析：2020年一般借款的加權(quán)資本化率＝（500×8％＋1000×10％×9/12）/（500＋1000×9/12）＝9.2％，資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝500×12/12＋300×8/12＋300×1/12＝725（萬元），因此資本化利息＝725×9.2％＝66.7（萬元），費用化的利息額＝500×8％＋1000×10％×9/12－66.7＝48.3（萬元）。[單選題]2.對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)計入或沖減管理費用的是()。A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失B.由于存貨盤盈產(chǎn)生的凈收益C.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失D.由于管理不善造成的存貨盤虧凈損失正確答案：A參考解析：選項A，計入營業(yè)外支出。[單選題]3.根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認應(yīng)付股利的時點是()。A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當(dāng)年年末C.董事會通過利潤分配預(yù)案時D.股東大會批準利潤分配方案時正確答案：D參考解析：企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，確認為應(yīng)付股利；董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。[單選題]4.下列對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷B.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉(zhuǎn)回C.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進行減值測試D.應(yīng)當(dāng)按期計提折舊或攤銷，并計入管理費用正確答案：D參考解析：選項D，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，按期計提折舊或攤銷，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。[單選題]5.下列關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，錯誤的是()。A.財務(wù)預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實B.財務(wù)分析是財務(wù)管理的核心，其成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財務(wù)控制是對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)的過程D.財務(wù)評價與獎懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵與約束機制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)正確答案：B參考解析：財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。[單選題]6.某公司股票1年前的價格為20元，1年中的稅后股息為0.5元，現(xiàn)在的市價為25元。在不考慮交易費用的情況下，1年內(nèi)該股票的收益率為()。A.2.5％B.22.5％C.27.5％D.25％正確答案：C參考解析：1年中資產(chǎn)的收益＝0.5＋（25－20）＝5.5（元），股票的收益率＝5.5/20×100％＝27.5％。【考點拓展】股利收益率＝0.5/20×100％＝2.5％，資本利得收益率＝（25－20）/20×100％＝25％。[單選題]7.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻為6元，2020年銷售量為100萬件，利潤為300萬元。假設(shè)其他因素不變，則銷售量的敏感系數(shù)為()。A.1.67B.2C.0.6D.0.5正確答案：B參考解析：單位邊際貢獻6×銷售量100－固定成本＝利潤300，得出，固定成本＝300（萬元）；假設(shè)銷售量增加10％，則變化后的利潤＝6×[100×（1＋10％）]－300＝360（萬元）；利潤變化率＝（360－300）/300×100％＝20％，因此銷售量的敏感系數(shù)＝20％/10％＝2。[單選題]8.相對于增量預(yù)算，下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中錯誤的是()。A.預(yù)算編制透明度高B.預(yù)算編制成本相對較高C.不受歷史期不合理因素的影響D.預(yù)算編制工作量相對較少正確答案：D參考解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點：①以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準準確性影響較大。[單選題]9.下列各項中，不屬于剩余股利政策優(yōu)點的是()。A.股利與公司盈余緊密地配合B.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)C.實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化D.降低再投資的資本成本正確答案：A參考解析：剩余股利政策的優(yōu)點：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。選項A，屬于固定股利支付率政策的優(yōu)點。[單選題]10.根據(jù)一年付息一次的債券估價模型，當(dāng)市場利率上升時，不考慮其他因素的影響，債券價值的變化方向是()。A.上升B.下降C.不變D.不確定正確答案：B參考解析：計算債券價值時，市場利率為折現(xiàn)率，市場利率越高，債券價值越低。[單選題]11.甲公司投資一項目，原始投資額現(xiàn)值為300萬元，凈現(xiàn)值為60萬元，則該項目的現(xiàn)值指數(shù)為()。A.1.25B.0.8C.1.6D.1.2正確答案：D參考解析：凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值，因此未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值＝凈現(xiàn)值60＋原始投資額現(xiàn)值300＝360（萬元），現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值360/原始投資額現(xiàn)值300＝1.2。[單選題]12.某公司向銀行借款100萬元，期限為1年，年利率為10％，按貼現(xiàn)法付息，則該借款的實際年利率為()。A.9.09％B.10％C.11％D.11.11％正確答案：D參考解析：借款的實際年利率＝10％/（1－10％）≈11.11％。[單選題]13.某公司2021年的信用條件為“1/10，N/30”，銷售收入為3600萬元，變動成本率為60％。預(yù)計有60％的客戶會在10天內(nèi)付款，30％的客戶會在30天內(nèi)付款，其余客戶會逾期在信用期后10天內(nèi)付款。假設(shè)該公司資金的機會成本率為8％，全年按360天計算。則2021年該公司應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息為()萬元。A.12B.15.2C.9.12D.7.2正確答案：C參考解析：應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期＝60％×10＋30％×30＋10％×（30＋10）＝19（天），應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（即機會成本）＝3600×60％×19/360×8％＝9.12（萬元）。[單選題]14.在計算速動比率指標(biāo)時，下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是()。A.應(yīng)收票據(jù)B.貨幣資金C.交易性金融資產(chǎn)D.存貨正確答案：D參考解析：速動資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動資產(chǎn)減去存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)后的金額，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項等。[單選題]15.資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出對價的公允價值計量，則所采用的會計計量屬性為()。A.公允價值B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.重置成本正確答案：B參考解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。[單選題]16.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，下列各項中應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬B.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)C.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶D.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知正確答案：D參考解析：調(diào)整后的金額＝企業(yè)銀行存款日記賬上的金額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付，選項D屬于銀行已付企業(yè)未付，應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬上的金額。選項A，屬于企業(yè)已收銀行未收，應(yīng)調(diào)增銀行對賬單余額；選項B，屬于企業(yè)已付銀行未付，應(yīng)調(diào)減銀行對賬單余額；選項C，屬于銀行多記賬，應(yīng)調(diào)減銀行對賬單余額。[單選題]17.下列關(guān)于應(yīng)收股利賬務(wù)處理的表述中，不正確的是()。A.取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“銀行存款”科目B.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目C.長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目D.其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目正確答案：C參考解析：長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”（權(quán)益法）科目。[單選題]18.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2021年5月20日，甲公司從國外賒購一批原材料，價款為100萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣。2021年6月30日，甲公司仍未支付該筆款項，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司對外幣貨幣性項目進行折算的表述中，正確的是()。A.借記應(yīng)付賬款30萬元人民幣B.貸記應(yīng)付賬款30萬元人民幣C.借記財務(wù)費用30萬元人民幣D.借記營業(yè)外支出30萬元人民幣正確答案：A參考解析：6月30日，應(yīng)付賬款的匯兌損益＝100×（6.5－6.8）＝－30（萬元人民幣）。借：應(yīng)付賬款——美元30貸：財務(wù)費用30[單選題]19.以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補價時，換入資產(chǎn)的初始計量金額為()。A.換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付補價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費B.換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費C.換出資產(chǎn)的賬面價值加上收到補價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費D.換出資產(chǎn)的賬面價值加上收到補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費正確答案：B參考解析：以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補價的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進行處理：①支付補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的初始計量金額，不確認損益。②收到補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到補價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的初始計量金額，不確認損益。[單選題]20.長江公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的成本。2021年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為()元。A.18500B.18600C.19000D.20000正確答案：B參考解析：甲材料平均單位成本＝（200×40＋400×35＋400×38）÷（200＋400＋400）＝37.2（元）；3月發(fā)出甲材料成本＝500×37.2＝18600（元）。[單選題]21.甲公司自行建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造廠房成本的是()。A.建造期間因安全事故停工4個月的借款費用B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.非正常原因?qū)е碌膯雾椆こ虤p凈損失正確答案：C參考解析：選項A，應(yīng)暫停借款費用資本化，計入財務(wù)費用；選項B，應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn)；選項D，計入營業(yè)外支出。[單選題]22.2018年12月20日，甲公司以銀行存款2300萬元購買一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，但其能獨立生產(chǎn)產(chǎn)品并帶來收入，甲公司計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1620萬元，預(yù)計尚可使用年限為6年，無殘值，仍采用直線法計提折舊。則2021年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為()萬元。A.270B.230C.202.5D.306.67正確答案：A參考解析：2020年年末計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值＝2300－2300/10×2＝1840（萬元），可收回金額為1620萬元，發(fā)生減值。減值后設(shè)備2021年應(yīng)計提折舊額＝1620/6＝270（萬元）。[單選題]23.下列關(guān)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，錯誤的是()。A.研究階段的支出全部費用化，應(yīng)計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)C.無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)全部費用化D.同時從事多項研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益正確答案：D參考解析：同時從事多項研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出能夠按照合理的標(biāo)準在各項研究開發(fā)活動之間進行分配，則計入開發(fā)活動的成本；研發(fā)支出無法明確分配的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。[單選題]24.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是()。A.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入當(dāng)期損益C.無形資產(chǎn)無法可靠確定經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷D.合同性權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，且續(xù)約需要付出大額成本，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計入使用壽命正確答案：C參考解析：選項A，無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進行攤銷；選項B，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益（管理費用），但如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)成本；選項D，如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計入使用壽命。[單選題]25.2021年1月1日，甲公司以2100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，另支付手續(xù)費30萬元，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為3.5％，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮其他因素，2021年甲公司該債權(quán)投資的投資收益為()萬元。A.73.5B.74.55C.105D.70正確答案：B參考解析：債權(quán)投資的入賬價值＝2100＋30＝2130（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認投資收益額＝2130×3.5％＝74.55（萬元）。借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整130貸：銀行存款2130借：應(yīng)收利息（2000×5％）100貸：投資收益74.55債權(quán)投資——利息調(diào)整25.45[單選題]26.2021年1月2日，甲公司從二級市場購入乙公司2020年1月1日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，支付價款1060萬元，另支付相關(guān)交易費用15萬元。該債券總面值為1200萬元，期限為3年，票面年利率為6％，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司購入時應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——成本”明細科目的金額是()萬元。A.1045B.1075C.1200D.1003正確答案：C參考解析：“其他債權(quán)投資——成本”明細科目核算的是債券的面值，因此金額為1200萬元。借：其他債權(quán)投資——成本1200應(yīng)收利息（1200×6％）72貸：銀行存款1075其他債權(quán)投資——利息調(diào)整197[單選題]27.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，重分類日公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入()。A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.投資收益D.資本公積正確答案：A參考解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，已計提減值準備的，借記“債權(quán)投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。[單選題]28.長江公司持有甲公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2020年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1250萬元，各明細科目的金額分別為：投資成本700萬元，損益調(diào)整借方500萬元，其他綜合收益借方50萬元。此外，長江公司還有一筆金額為100萬元的應(yīng)收甲公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準備收回。甲公司2021年發(fā)生凈虧損3200萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2021年應(yīng)沖減“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細科目的金額為()萬元。A.1350B.1250C.500D.1280正確答案：B參考解析：長江公司應(yīng)負擔(dān)的本年虧損額＝3200×40％＝1280（萬元），小于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)的合計數(shù)1350（即1250＋100）萬元，因此可以確認投資損失1280萬元。借：投資收益1280貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1250長期應(yīng)收款30[單選題]29.2×19年10月，甲公司以400萬元現(xiàn)金取得乙公司15％股權(quán)，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45％股權(quán)，支付銀行存款1800萬元，至此甲公司可以控制乙公司。當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為3300萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，原股權(quán)投資的賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元。已知該項交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.2400B.2360C.2100D.1980正確答案：D參考解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3300×（15％＋45％）＝1980（萬元）。本題的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1980資本公積380貸：其他權(quán)益工具投資——成本400——公允價值變動160銀行存款1800【提示】長期股權(quán)投資的初始投資成本1980與付出對價賬面價值（1800＋560）的差額，沖減資本公積，不足沖減的沖減留存收益。[單選題]30.為了詳細核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置專欄，下列各項中，不屬于該專欄的是()。A.已交稅金B(yǎng).轉(zhuǎn)出未交增值稅C.未交增值稅D.出口退稅正確答案：C參考解析：選項C是在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細科目，并不是“應(yīng)交增值稅”的專欄。為了詳細核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。[單選題]31.甲公司2021年10月有1名車間管理人員放棄10天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個工作日工資為150元，月工資為4500元。該公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，則甲公司10月份針對該車間管理人員因放棄的婚假而給予補償應(yīng)確認“制造費用”的金額為()元。A.3000B.1500C.4500D.6000正確答案：A參考解析：應(yīng)確認“制造費用”的金額＝10×150×2＝3000（元）。[單選題]32.甲公司經(jīng)批準于2×21年1月1日發(fā)行3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券50萬份，發(fā)行總價款為5100萬元。該債券每份面值100元，票面年利率為6％，利息每年年末支付，每份債券均可在債券發(fā)行一年后的任何時間轉(zhuǎn)換為10股甲公司的普通股。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9％。不考慮其他因素的影響，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為()萬元。［已知（P/F，6％，3）＝0.8396，（P/F，9％，3）＝0.7722；（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，9％，3）＝2.5313］A.200.85B.300.85C.379.61D.479.61正確答案：D參考解析：負債成分的公允價值＝50×100×6％×（P/A，9％，3）＋50×100×（P/F，9％，3）＝50×100×6％×2.5313＋50×100×0.7722＝4620.39（萬元），權(quán)益成分的公允價值＝5100－4620.39＝479.61（萬元）。借：銀行存款5100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（5000－4620.39）379.61貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000其他權(quán)益工具479.61[單選題]33.2×21年11月25日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價格為800萬元，如甲公司違約，將支付違約金120萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為950萬元，截至2×21年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本130萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認的預(yù)計負債是()萬元。A.150B.120C.130D.20正確答案：B參考解析：若不執(zhí)行合同，則損失額＝120（萬元）；若繼續(xù)執(zhí)行合同，則損失額＝950－800＝150（萬元）；因此甲公司選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債120萬元。借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負債120[單選題]34.下列各項中，不屬于借款費用的是()。A.發(fā)行股票的手續(xù)費B.確認的未確認融資費用的攤銷額C.外幣借款的匯兌差額D.借款的輔助費用正確答案：A參考解析：發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。[單選題]35.股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份時，按實際支付的金額借記的會計科目是()。A.股本B.資本公積C.庫存股D.其他權(quán)益工具正確答案：C參考解析：股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。[單選題]36.黃河公司是電器制造商和銷售商，2020年11月與長江公司簽訂一批電器銷售合同，合同約定：銷售價款180萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售電器和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為150萬元和30萬元。該批電器的總成本為80萬元?；谧陨斫?jīng)驗，黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)該批電器部件損壞發(fā)生的維修費為2萬元。不考慮相關(guān)稅費，則黃河公司在交付該批電器時的會計處理中，錯誤的是()。A.確認主營業(yè)務(wù)收入150萬元B.確認主營業(yè)務(wù)成本80萬元C.確認銷售費用2萬元D.確認合同負債32萬元正確答案：D參考解析：賬務(wù)處理如下：借：銀行存款等180貸：主營業(yè)務(wù)收入150合同負債30借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：銷售費用2貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證2[單選題]37.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時。2021年9月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，本月共投入原材料52200元，直接人工和制造費用共計35244元，原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。本月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品80件，其中第一道工序60件，第二道工序20件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50％。則甲公司2021年9月份完工產(chǎn)品的總成本是()元。A.78000B.75383C.81876D.78075正確答案：A參考解析：第一道工序的完工率＝（12×50％）/（12＋8）＝30％；第二道工序的完工率＝（12＋8×50％）/（12＋8）＝80％，因此月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝60×30％＋20×80％＝34（件）。本月完工產(chǎn)品的單位成本＝52200/（500＋80）＋35244/（500＋34）＝156（元），總成本＝156×500＝78000（元）。[單選題]38.2020年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為3000萬元，已提折舊為800萬元，未計提減值準備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2021年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為3200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為()萬元。A.1000B.750C.600D.200正確答案：B參考解析：應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[3200－（3000－800）]×（1－25％）＝750（萬元）。說明：變更前，該資產(chǎn)的賬面價值＝3000－800＝2200（萬元），計稅基礎(chǔ)為2200萬元，無差異；變更后，該資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元，計稅基礎(chǔ)不變?nèi)詾?200萬元，因此形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝3200－2200＝1000（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債額＝1000×25％＝250（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價值變動（3200－3000）200投資性房地產(chǎn)累計折舊800貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅負債250盈余公積、利潤分配——未分配利潤750[單選題]39.甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升確認公允價值變動損益80萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升確認其他綜合收益100萬元，收到聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，投資性房地產(chǎn)出售價款大于賬面價值的差額230萬元，設(shè)備報廢凈損失30萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2020年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是()萬元。A.430B.410C.280D.310正確答案：D參考解析：公允價值變動收益80萬元影響營業(yè)利潤；其他綜合收益100萬元屬于所有者權(quán)益項目，不影響利潤；收到聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利，宣告時，借記應(yīng)收股利，貸記長期股權(quán)投資，不影響營業(yè)利潤，收到現(xiàn)金股利時，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不產(chǎn)生損益；投資性房地產(chǎn)處置應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算，影響營業(yè)利潤；設(shè)備報廢凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。因此影響營業(yè)利潤的金額＝80＋230＝310（萬元）。[單選題]40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是()。A.直接法下列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點B.直接法下列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目C.直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途D.直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景正確答案：B參考解析：選項B應(yīng)是間接法，是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。[多選題]1.下列各項中，影響上市公司發(fā)行的可上市流通的公司債券票面利率水平的因素有()。A.毛利率B.流動性風(fēng)險補償率C.通貨膨脹預(yù)期補償率D.純利率E.期限風(fēng)險補償率正確答案：BCDE參考解析：名義利率＝純利率＋通貨膨脹預(yù)期補償率＋風(fēng)險補償率＝純利率＋通貨膨脹預(yù)期補償率＋（違約風(fēng)險補償率＋流動性風(fēng)險補償率＋期限風(fēng)險補償率）。[多選題]2.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中，正確的有()。A.該模型解釋了風(fēng)險收益率的決定因素和度量方法B.該模型中的資本資產(chǎn)主要指的是債券資產(chǎn)C.該模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險”的理念D.該模型提供了對風(fēng)險和收益之間的一種實質(zhì)性的表述E.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況正確答案：ACD參考解析：選項B，資本資產(chǎn)定價模型中的資產(chǎn)主要指的是股票資產(chǎn)；選項E，資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切。[多選題]3.根據(jù)銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列項目中，通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是()。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)正確答案：ADE參考解析：銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，經(jīng)營性資產(chǎn)項目與經(jīng)營性負債項目將會隨銷售額的變動而成正比例變動，并保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。[多選題]4.與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點的有()。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費用C.容易進行信息溝通D.不易進行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長資金融通的期限正確答案：ACD參考解析：吸收直接投資的籌資特點有：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力；②容易進行信息溝通；③資本成本較高；④不易進行產(chǎn)權(quán)交易。選項B，屬于留存收益的籌資特點；選項E，屬于融資租賃的籌資特點。[多選題]5.下列各項中，屬于應(yīng)收賬款保理的財務(wù)管理作用的有()。A.投資功能B.融資功能C.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)D.減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險E.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)正確答案：BCDE參考解析：應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，它的財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)；（3）減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險；（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。[多選題]6.為了保持會計指標(biāo)的前后期可比性，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益的情形有()。A.企業(yè)派發(fā)股票股利B.企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金股利C.企業(yè)公積金轉(zhuǎn)增資本D.企業(yè)發(fā)行認股權(quán)證E.企業(yè)發(fā)生拆股正確答案：ACE參考解析：企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，并不影響所有者權(quán)益金額，也不改變企業(yè)的盈利能力。但是，為了保持會計指標(biāo)的前后期可比性，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。[多選題]7.下列各項中，應(yīng)通過“壞賬準備”科目借方核算的有()。A.計提壞賬準備B.沖減多提的壞賬準備C.發(fā)生壞賬D.收回已核銷的壞賬E.已計提壞賬的應(yīng)收賬款進行債務(wù)重組正確答案：BCE參考解析：選項A、D，通過“壞賬準備”科目的貸方核算。選項A：借：信用減值損失貸：壞賬準備選項B：借：壞賬準備貸：信用減值損失選項C：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款選項D：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款選項E：借：銀行存款等壞賬準備貸：應(yīng)收賬款投資收益[多選題]8.下列關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的有()。A.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計量B.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時，期末存貨按成本計量C.可變現(xiàn)凈值是指存貨的售價或合同價D.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量E.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，應(yīng)作為日后非調(diào)整事項處理正確答案：ABD參考解析：選項C，可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量而不是存貨的售價或合同價。選項E，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項進行處理；否則，作為非調(diào)整事項處理。[多選題]9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)計入制造費用C.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用D.固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益E.符合資本化條件的固定資產(chǎn)改擴建支出應(yīng)計入工程成本正確答案：ACDE參考解析：選項B，企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)通過“管理費用”科目核算。[多選題]10.下列各項資產(chǎn)計提的減值在以后期間不可轉(zhuǎn)回的有()。A.長期股權(quán)投資B.債權(quán)投資C.合同履約成本D.固定資產(chǎn)E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)正確答案：ADE參考解析：選項B、C，計提的減值可以轉(zhuǎn)回。[多選題]11.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A.債權(quán)投資以攤余成本進行后續(xù)計量，不計提減值B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值額不減少其賬面價值C.其他權(quán)益工具投資以公允價值計量，不計提減值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入當(dāng)期損益E.其他債權(quán)投資以攤余成本進行后續(xù)計量正確答案：BCD參考解析：選項A，債權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備；選項E，其他債權(quán)投資以公允價值進行后續(xù)計量。[多選題]12.按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，錯誤的有()。A.債務(wù)重組不能改變交易對手方B.對合同資產(chǎn)進行的交易安排，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的范圍C.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人作出讓步D.債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)必須是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)E.債務(wù)人可以以處置組清償債務(wù)正確答案：BCD參考解析：選項B，對合同資產(chǎn)、合同負債、預(yù)計負債等進行的交易安排，不屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的范圍；選項C，與原準則相比，新準則不再強調(diào)在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的背景下進行，也不論債權(quán)人是否作出讓步；選項D，債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)，通常是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)，也可能以不符合確認條件而未予確認的資產(chǎn)清償債務(wù)，例如，債務(wù)人以未確認的內(nèi)部產(chǎn)生的品牌清償債務(wù)，債權(quán)人在獲得的商標(biāo)權(quán)符合無形資產(chǎn)確認條件的前提下作為無形資產(chǎn)核算。[多選題]13.企業(yè)計量預(yù)計負債的金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有()。A.與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會發(fā)生的相關(guān)未來事項的影響D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得E.未來的經(jīng)營虧損正確答案：ABC參考解析：企業(yè)計量預(yù)計負債金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：（1）充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計數(shù)確定預(yù)計負債的金額。（2）預(yù)計負債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。（3）有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項將會發(fā)生的，如未來技術(shù)進步、相關(guān)法規(guī)出臺等，確定預(yù)計負債金額時應(yīng)考慮相關(guān)未來事項的影響。（4）確定預(yù)計負債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。在實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意以下兩點：（1）不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。（2）不應(yīng)當(dāng)確認或有負債和或有資產(chǎn)。[多選題]14.下列關(guān)于未分配利潤的表述中，正確的有()。A.未分配利潤出現(xiàn)貸方余額，表示企業(yè)有未彌補虧損B.本年發(fā)生的虧損應(yīng)自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目借方C.以當(dāng)年凈利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理D.分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目E.分配給股東的股票股利，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目正確答案：BCDE參考解析：選項A，未分配利潤出現(xiàn)借方余額，則表示未彌補虧損的金額。[多選題]15.企業(yè)可在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，此時需要企業(yè)與客戶的合同同時滿足的條件有()。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回D.合同中承諾企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分的商品E.合同具有商業(yè)實質(zhì)正確答案：ABCE參考解析：當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實質(zhì)；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。[多選題]16.下列各項中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有()。A.董事會成員公務(wù)差旅費B.按規(guī)定計算確定的應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補償費C.計提銷售商品的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺E.合同違約支付的訴訟費正確答案：ABDE參考解析：選項C，應(yīng)計入“銷售費用”科目。[多選題]17.下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有()。A.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用B.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)以現(xiàn)值進行計量C.遞延所得稅負債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債的金額正確答案：BDE參考解析：選項B，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)；選項D，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；選項E，遞延所得稅費用等于因確認遞延所得稅負債而產(chǎn)生的所得稅費用減去因確認遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費用，同時還需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的對方科目。[多選題]18.下列關(guān)于會計調(diào)整的會計處理表述中，正確的有()。A.會計政策變更追溯處理時應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.會計估計變更當(dāng)年，采用新的會計估計，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利，確認為資產(chǎn)負債表日的負債E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表正確答案：BCE參考解析：選項A，會計政策變更追溯處理時直接調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。[多選題]19.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項目有()。A.存貨的增加B.計提合同取得成本的減值準備C.遞延所得稅負債的增加D.公允價值變動收益E.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少正確答案：BCE參考解析：選項A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項B，計提減值會減少利潤，但無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項C，遞延所得稅負債增加，增加所得稅費用，無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項D，公允價值變動收益會增加凈利潤，但無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項E，應(yīng)收項目的減少，說明現(xiàn)金增加，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增。[多選題]20.下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的有()。A.開發(fā)支出B.其他權(quán)益工具投資C.資本公積D.短期借款E.使用權(quán)資產(chǎn)正確答案：BCD參考解析：選項A，“開發(fā)支出”項目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細科目期末余額填列；選項E，“使用權(quán)資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。共享題干題甲公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本100萬元（每股面值1元、發(fā)行價格4元）、長期債券600萬元（票面年利率為6％）。2020年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，固定成本420萬元（包含長期債券的利息36萬元和優(yōu)先股股利18萬元），變動成本率為60％。為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，甲公司需籌集資金300萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8％，每年年末付息?；I資后，預(yù)計甲公司銷售收入提高30％，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是()萬元。A.84B.108C.138D.74正確答案：B參考解析：假設(shè)每股收益無差別點的息稅前利潤為EBIT，則：［（EBIT－600×6％）×（1－25％）－18］/（100＋100）＝［（EBIT－600×6％－300×8％）×（1－25％）－18］/100，解得，EBIT＝108（萬元）。為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，甲公司需籌集資金300萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8％，每年年末付息?；I資后，預(yù)計甲公司銷售收入提高30％，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.籌資后，甲公司可實現(xiàn)的息稅前利潤為()萬元。A.516B.534C.258D.222正確答案：C參考解析：息稅前利潤＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝1200×（1＋30％）×（1－60％）－（420－36－18）＝258（萬元）。為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，甲公司需籌集資金300萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8％，每年年末付息?；I資后，預(yù)計甲公司銷售收入提高30％，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.籌資后，甲公司可實現(xiàn)的利潤總額為()萬元。A.162B.186C.144D.198正確答案：D參考解析：甲公司預(yù)計實現(xiàn)的息稅前利潤258萬元大于每股收益無差別點的息稅前利潤108萬元，應(yīng)選擇負債籌資，即方案二。利潤總額＝息稅前利潤－利息＝258－600×6％－300×8％＝198（萬元）。為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，甲公司需籌集資金300萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8％，每年年末付息。籌資后，預(yù)計甲公司銷售收入提高30％，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設(shè)甲公司下年度息稅前利潤將增長20％，其他條件不變，則甲公司的財務(wù)杠桿系數(shù)是()。A.1.26B.1.13C.1.09D.1.30正確答案：D參考解析：財務(wù)杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/基期利潤總額＝258/198≈1.30。黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5％。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3％。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時應(yīng)確認收入額為()萬元。A.1536B.1552C.1600D.1520正確答案：D參考解析：應(yīng)確認的收入額＝2000×0.8×（1－5％）＝1520（萬元）。借：銀行存款1600貸：主營業(yè)務(wù)收入（0.8×2000×95％）1520預(yù)計負債（0.8×2000×5％）80借：主營業(yè)務(wù)成本（0.5×2000×95％）950應(yīng)收退貨成本（0.5×2000×5％）50貸：庫存商品10002×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3％。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.2×21年10月31日，重新評估退貨率對當(dāng)年利潤的影響額為()萬元。A.0B.12C.18D.32正確答案：B參考解析：重新評估退貨率對當(dāng)年利潤的影響額＝（0.8－0.5）×2000×（5％－3％）＝12（萬元）。借：預(yù)計負債[0.8×2000×（5％－3％）]32貸：主營業(yè)務(wù)收入32借：主營業(yè)務(wù)成本[0.5×2000×（5％－3％）]20貸：應(yīng)收退貨成本202×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3％。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計負債”科目的期末余額為()萬元。A.30B.32C.48D.80正確答案：C參考解析：10月31日，預(yù)計負債的期末余額＝0.8×2000×3％＝48（萬元）。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3％。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.退貨期滿，實際收到退回的A產(chǎn)品時，黃河公司對營業(yè)成本的調(diào)整為()萬元。A.調(diào)減12.5B.調(diào)增12.5C.調(diào)減7.5D.調(diào)增7.5正確答案：A參考解析：應(yīng)調(diào)整營業(yè)成本的金額＝0.5×（2000×3％－85）＝－12.5（萬元）。借：預(yù)計負債（60×0.8）48主營業(yè)務(wù)收入（25×0.8）20貸：銀行存款（85×0.8）68借：庫存商品（85×0.5）42.5貸：應(yīng)收退貨成本（60×0.5）30主營業(yè)務(wù)成本（25×0.5）12.5長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40％有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500借：資本公積12貸：銀行存款12①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元）②借：長期股權(quán)投資467.2貸：投資收益467.2（1168×40％）③借：長期股權(quán)投資120貸：其他綜合收益120（300×40％）④借：應(yīng)收股利192貸：長期股權(quán)投資192（480×40％）2020年末，長投的賬面價值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（萬元）（3）2021年1月2日，長江公司出售30％的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10％甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資4139.2投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.2020年1月1日，長江公司取得甲公司40％股權(quán)的入賬價值為()萬元。A.3500B.3512C.3680D.3744正確答案：D參考解析：本題沒有形成企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3.5×1000＝3500（萬元），應(yīng)享有甲公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝[9200＋（560－400）]×40％＝3744（萬元），后者大，因此長期股權(quán)投資的入賬價值為3744萬元。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40％有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500借：資本公積12貸：銀行存款12①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元）②借：長期股權(quán)投資467.2貸：投資收益467.2（1168×40％）③借：長期股權(quán)投資120貸：其他綜合收益120（300×40％）④借：應(yīng)收股利192貸：長期股權(quán)投資192（480×40％）2020年末，長投的賬面價值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（萬元）（3）2021年1月2日，長江公司出售30％的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10％甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資4139.2投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.2020年1月1日，長江公司取得甲公司股權(quán)的表述中，錯誤的有()。A.確認股本1000萬元B.確認資本公積2488萬元C.確認管理費用12萬元D.確認營業(yè)外收入180萬元正確答案：CD參考解析：本題沒有形成企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3.5×1000＝3500（萬元），應(yīng)享有甲公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝[9200＋（560－400）]×40％＝3744（萬元），調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認營業(yè)外收入額＝3744－3500＝244（萬元）。向證券承銷機構(gòu)等支付的傭金和手續(xù)費12萬元應(yīng)沖減資本公積（股本溢價）。借：長期股權(quán)投資——投資成本3500貸：股本1000資本公積——股本溢價2500借：資本公積——股本溢價12貸：銀行存款12借：長期股權(quán)投資——投資成本244貸：營業(yè)外收入244（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40％有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500借：資本公積12貸：銀行存款12①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元）②借：長期股權(quán)投資467.2貸：投資收益467.2（1168×40％）③借：長期股權(quán)投資120貸：其他綜合收益120（300×40％）④借：應(yīng)收股利192貸：長期股權(quán)投資192（480×40％）2020年末，長投的賬面價值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（萬元）（3）2021年1月2日，長江公司出售30％的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10％甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資4139.2投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.長江公司2020年因持有甲公司股權(quán)確認投資收益的金額為()萬元。A.480B.288C.467.2D.275.2正確答案：C參考解析：2020年甲公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元），應(yīng)確認投資收益額＝1168×40％＝467.2（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整467.2貸：投資收益467.2甲公司提取盈余公積，所有者權(quán)益無影響，長江公司不作處理。甲公司其他綜合收益增加300萬元，長江公司應(yīng)按照其享有的份額做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（300×40％）120貸：其他綜合收益120甲公司宣告現(xiàn)金股利480萬元，長江公司應(yīng)按照其享有的份額做分錄：借：應(yīng)收股利（480×40％）192貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整192借：銀行存款192貸：應(yīng)收股利192（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40％有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500借：資本公積12貸：銀行存款12①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元）②借：長期股權(quán)投資467.2貸：投資收益467.2（1168×40％）③借：長期股權(quán)投資120貸：其他綜合收益120（300×40％）④借：應(yīng)收股利192貸：長期股權(quán)投資192（480×40％）2020年末，長投的賬面價值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（萬元）（3）2021年1月2日，長江公司出售30％的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10％甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資4139.2投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.2020年12月31日，長江公司的該項長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.2正確答案：A參考解析：長期股權(quán)投資的賬面價值＝3744＋467.2＋300×40％－480×40％＝4139.2（萬元）。（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40％有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500借：資本公積12貸：銀行存款12①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元）②借：長期股權(quán)投資467.2貸：投資收益467.2（1168×40％）③借：長期股權(quán)投資120貸：其他綜合收益120（300×40％）④借：應(yīng)收股利192貸：長期股權(quán)投資192（480×40％）2020年末，長投的賬面價值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（萬元）（3）2021年1月2日，長江公司出售30％的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10％甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資4139.2投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]13.2021年長江公司處置股權(quán)時應(yīng)確認投資收益額為()萬元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.6正確答案：B參考解析：處置時確認投資收益額＝（1160＋3480）－4139.2＋300×40％＝620.8（萬元）。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資——投資成本（3500＋244）3744——損益調(diào)整（467.2－192）275.2——其他綜合收益120投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40％有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。借：長期股權(quán)投資3500貸：股本1000資本公積2500借：資本公積12貸：銀行存款12①借：長期股權(quán)投資[（9200＋160）×40％－3500]244貸：營業(yè)外收入244（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。調(diào)整后的凈利潤＝1200－（560－400）/5＝1168（萬元）②借：長期股權(quán)投資467.2貸：投資收益467.2（1168×40％）③借：長期股權(quán)投資120貸：其他綜合收益120（300×40％）④借：應(yīng)收股利192貸：長期股權(quán)投資192（480×40％）2020年末，長投的賬面價值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（萬元）（3）2021年1月2日，長江公司出售30％的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10％甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。借：銀行存款3480其他權(quán)益工具投資1160貸：長期股權(quán)投資4139.2投資收益500.8借：其他綜合收益120貸：投資收益120（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]14.2021年度，長江公司持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認公允價值變動額為()萬元。A.10B.30C.60D.90正確答案：D參考解析：長江公司應(yīng)確認公允價值變動額＝1250－1160＝90（萬元）。借：其他權(quán)益工具投資90貸：其他綜合收益90（1250－1160）2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬元，續(xù)租期間每年租金25萬元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷售收入超過1000萬元，當(dāng)年還需支付按銷售額的2‰計算的租金，于當(dāng)