做賬實(shí)操-大型城市公園園林養(yǎng)護(hù)成本核算案例

做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-大型城市公園園林養(yǎng)護(hù)成本核算案例項(xiàng)目背景某大型城市公園占地面積50萬(wàn)平方米，園林綠地面積約30萬(wàn)平方米，植物種類(lèi)豐富，包括大量喬木、灌木、花卉和大面積草坪，養(yǎng)護(hù)期限為一年。成本核算1.人工成本配備養(yǎng)護(hù)工人20名，每人每月工資4000元，一年工資支出為(4000×20×12=960000)元。年終績(jī)效獎(jiǎng)金每人3000元，獎(jiǎng)金共計(jì)(3000×20=60000)元。全年組織四次專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，每次培訓(xùn)費(fèi)用5000元，培訓(xùn)費(fèi)用總計(jì)(5000×4=20000)元。人工成本合計(jì)(960000+60000+20000=1040000)元。2.材料成本肥料與農(nóng)藥：每年使用有機(jī)肥20噸，每噸1500元，費(fèi)用為(20×1500=30000)元；農(nóng)藥費(fèi)用每年約15000元。肥料與農(nóng)藥成本共計(jì)(30000+15000=45000)元。綠化材料：補(bǔ)種草坪1000平方米，每平方米5元，費(fèi)用為(1000×5=5000)元；補(bǔ)種喬木、灌木和花卉等費(fèi)用約20000元。綠化材料成本總計(jì)(5000+20000=25000)元。工具與設(shè)備耗材：各類(lèi)工具和設(shè)備的耗材費(fèi)用每年約8000元。材料成本合計(jì)(45000+25000+8000=78000)元。3.設(shè)備成本設(shè)備購(gòu)置成本：購(gòu)置灑水車(chē)一輛20萬(wàn)元，割草機(jī)5臺(tái)共15000元，高空作業(yè)車(chē)一輛30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。每年折舊費(fèi)用為((200000+15000+300000)÷10=51500)元。設(shè)備維修與保養(yǎng)成本：設(shè)備每年維修保養(yǎng)費(fèi)用約10000元。設(shè)備燃料與動(dòng)力成本：設(shè)備每年燃油和電力費(fèi)用約20000元。設(shè)備成本合計(jì)(51500+10000+20000=81500)元。4.其他成本運(yùn)輸成本：運(yùn)輸綠化材料和設(shè)備等，每年費(fèi)用約15000元。水電費(fèi)：每年澆水、灌溉和照明等水電費(fèi)約50000元。管理成本：分?jǐn)偟墓芾砣藛T工資、辦公費(fèi)用等每年約80000元。其他成本合計(jì)(15000+50000+80000=145000)元?？偝杀驹摯笮统鞘泄珗@園林一年的養(yǎng)護(hù)總成本為(1040000+78000+81500+145000=1344500)元，每平方米養(yǎng)護(hù)成本約為(1344500÷300000≈4.48)元。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得