建筑公司賬務(wù)處理案例分析

建筑公司賬務(wù)處理案例

目錄

一、公司簡介......................................................................3

1、企業(yè)基本情況..............................................................3

2、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置...................................................3

二、主要稅項(xiàng)及稅率...............................................................4

三、財(cái)務(wù)制度......................................................................5

（-）企業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他有關(guān)規(guī)定及說明.....................................5

（二）增值稅稅率.............................................................6

（三）固定資產(chǎn)核算制度.......................................................7

四73筆賬務(wù)處理8

業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批...........................................................8

賬務(wù)處理：...................................................................8

業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具...................................................................8

業(yè)務(wù)3報(bào)銷辦公用品...............................................................9

業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金............................................................10

業(yè)務(wù)5支付測定費(fèi)................................................................10

業(yè)務(wù)6支付工程投標(biāo)費(fèi)...........................................................11

業(yè)務(wù)7支付意夕M呆險(xiǎn)費(fèi)...........................................................12

業(yè)務(wù)8繳納印瞬................................................................12

業(yè)務(wù)9撥入工程款................................................................13

業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料............................................................14

業(yè)務(wù)11租用員工宿舍............................................................15

業(yè)務(wù)12報(bào)銷費(fèi)用.................................................................15

業(yè)務(wù)13支付水電安裝費(fèi)..........................................................16

業(yè)務(wù)14購入活動(dòng)板房............................................................18

業(yè)務(wù)15臨時(shí)設(shè)施建設(shè)完畢........................................................18

業(yè)務(wù)16領(lǐng)用低值易耗品..........................................................19

業(yè)務(wù)17購入鋼材.................................................................20

業(yè)務(wù)18購入水泥.................................................................21

業(yè)務(wù)19提取備用金...............................................................21

業(yè)務(wù)22繳納上月各項(xiàng)稅款........................................................23

業(yè)務(wù)23辦公樓完工交付使用......................................................24

業(yè)務(wù)24預(yù)付工程款...............................................................25

業(yè)務(wù)28發(fā)放上月員工工資........................................................28

業(yè)務(wù)30報(bào)銷修理費(fèi)...............................................................29

業(yè)務(wù)31報(bào)銷材料費(fèi)...............................................................29

業(yè)務(wù)32領(lǐng)用鋼絲繩...............................................................30

業(yè)務(wù)35計(jì)提本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積...........................................32

業(yè)務(wù)36繳納本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金.........................................33

業(yè)務(wù)40購入混凝土...............................................................36

一.公司簡介

，企業(yè)基本情況

公司名稱：某某建筑工程有限公司

公司地址：

主體類型：有限責(zé)任公司

公司經(jīng)營范圍：建筑工程施工、鋼結(jié)構(gòu)工程施工、建筑裝飾裝修工程施工、市政公用工程施

工、地基基礎(chǔ)工程施工、防水工程施工、防腐保溫工程施工、園林綠化工程施工、機(jī)械設(shè)備

租賃。

2、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置

部門負(fù)責(zé)人職第人數(shù)

總經(jīng)辦周天總經(jīng)理4

財(cái)務(wù)部濟(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理3

行政部白靈人事主管2

倉管部夏天倉庫主管2

工程部何偉工程主管9

項(xiàng)目部柳青項(xiàng)目主管34

二.主要稅項(xiàng)及稅率

1、增值稅：一般納稅人稅率9%（月）

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅x7%（月）

3、教育費(fèi)附加：增值稅x3%（月）

4、地方教育附加：增值稅x2%（月）

5、印花稅：印花稅稅率按照最新的印花稅稅目稅率表執(zhí)行（月）。

6、企業(yè)所得稅：稅率25%。所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，公司的所得稅

按季度預(yù)繳，每年的5月底之前進(jìn)行匯繳清算。

7、個(gè)人所得稅：由單位代扣代繳。自2019年01月01日起個(gè)人所得稅計(jì)算方法采

用累計(jì)預(yù)扣法：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額;本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額;（累積預(yù)扣應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣

除數(shù)）■累積減免稅額-累枳已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額;累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-

累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在單位的任職受雇月

份數(shù)計(jì)算。

工資薪金所得稅預(yù)扣率表一（見下表）居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳使用。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)墩應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)

1不超過36000的部分30

2超過36000元至14400沅的部分102520

3超過144000元至30000沅的部分口j16920

4超過300000元至42000沅的部分2531920

5超過420000元至66000沅的部分3052920

6超過660000元至96000沅的部分3585920

7超過960000元的部分45181920

三、財(cái)務(wù)制度

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他有關(guān)規(guī)定及說明

(1)某某建筑工程有限公司為增值稅一般納稅人。

財(cái)務(wù)總監(jiān)某某負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)全面工作，審核記賬憑證；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制記賬憑證，

登記賬簿、編制報(bào)表和納稅申報(bào)等；出納負(fù)責(zé)出納全面工作。

(2)在本實(shí)操業(yè)務(wù)中采用新收入準(zhǔn)則，根據(jù)合同履約義務(wù)的投入確認(rèn)當(dāng)期工程收入

(即：投入法)。

履約進(jìn)度二已發(fā)生成本/(已發(fā)生成本+預(yù)計(jì)完成該合同尚需發(fā)生成本)

(3)本實(shí)操業(yè)務(wù)中所承接異地經(jīng)營項(xiàng)目采用一般計(jì)稅；按月計(jì)提工資、計(jì)提社保和個(gè)

稅、發(fā)放工資、繳納社保和個(gè)稅等業(yè)務(wù)，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保

險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)為員工所屬期應(yīng)發(fā)工資,基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)5009元/月/人；住房公積金的

繳存基數(shù)為員工所屬期應(yīng)發(fā)工資,公司和個(gè)人均按5%比例繳存。

(4)本行業(yè)賬中涉及承接項(xiàng)目《產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目》于2021年6月底中標(biāo),7月初

開工并繳納該項(xiàng)目涉及質(zhì)量保證金、測定費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)及印花稅，該項(xiàng)目屬于異地經(jīng)營項(xiàng)目。

(5)根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號文件《關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》的規(guī)定建筑業(yè)增值稅率由原來的10%降為9%;

(二)增值稅稅率

(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅

率為6%。

(2)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土

地使用權(quán)，稅率為9%。

(3)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

(4)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)

總局另行規(guī)定。

(三)固定資產(chǎn)核真制度

1.固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、口子設(shè)備及其他設(shè)備，按規(guī)定凡使用

年限在一年以上，單位價(jià)值一定數(shù)據(jù)以上的資產(chǎn)，列入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

2.固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸和保險(xiǎn)

等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，規(guī)定每年十二月份，由財(cái)務(wù)部牽頭，物資管理部組織到現(xiàn)場查點(diǎn)實(shí)

物，通過清杳淡清家底，財(cái)物一致，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在保管、使用，維護(hù)中存在問題或發(fā)現(xiàn)毀損,

應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，由物資管理部向總經(jīng)理提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理報(bào)損手續(xù),確保賬

實(shí)相符。

4.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法(直線法)。

5.固定資產(chǎn)折舊年限按稅法規(guī)定的最低年限即:房屋、建筑物為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)

器，機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年:與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;飛機(jī)、火車,

輪船以外的運(yùn)愉工具為4年;電子設(shè)備為3年;殘值率5%.

四、73筆賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批

2021年7月1日，承建的產(chǎn)業(yè)園辦公樓開工，項(xiàng)目部報(bào)銷購入鐵楸工具一批678元，

出納以現(xiàn)金付訖。

賬務(wù)處理：

記字第1號6^:2021-07-01X

借方金額貸方金額

會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

14110101周轉(zhuǎn)材料-在原低值易恁品-產(chǎn)業(yè)

購入鐵懶工具一批67800

園辦公樓

購入鐵愀工具一批1001庫存現(xiàn)金67800附

件

3

張

合計(jì)：陸佰柒嶺捌元瑟6780067800

業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具

2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部領(lǐng)用鐵楸工具。

賬務(wù)處理：

記字第2號BM§：2021-07-01X

借方妾額方全額

網(wǎng)要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

1411U201悵方材科-在用低值易托晶-產(chǎn)業(yè)

領(lǐng)用工具67800

園辦公櫻

14110101用轉(zhuǎn)材料-在左低值易耗品-產(chǎn)業(yè)

領(lǐng)用工具67800附

園辦公啜

件

1

張

合計(jì)：陸佰桀拾年元整6780067800

業(yè)務(wù)3報(bào)銷辦公用品

2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部報(bào)銷購買的辦公用品930元，出納現(xiàn)金付訖。

賬務(wù)處理：

記字第3號日期:2021*07力1X

借萬金尊嫡方金就

摘要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百一元角分。千百十萬千百十元角分

浪談辦公用品5401010201臺同屋約成本工15施工-產(chǎn)業(yè)93000

園辦公樓項(xiàng)目洞排■用力公?

報(bào)銷辦公用品1001庫存現(xiàn)金93000附

件

2

張

合計(jì)：玖伯?檜元81

業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金

2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程質(zhì)量保證金10000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖

取得收據(jù)一張。

賬務(wù)處理：

^薩第4號日期:202197?01X

借方金額貸方金款

摘要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

192101W他應(yīng)收K??中III市大仲工程監(jiān)督

支付量悌證金1000000

5!有限公司

支付原是保證金100201銀行存款-工行深圳天明大道支行1000000附

件

3

張

合計(jì)：3s萬元整1C000001000000

業(yè)務(wù)5支付測定費(fèi)

2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程測定費(fèi)14000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖。

賬務(wù)處理：

記字第5號0^:2021-07-01X

借方全額貸方全歐

徜要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元坦分億千百十萬千百十元用分

5401010202合同履約成本-工隆施工-產(chǎn)業(yè)1R707ss

支付測定受

園辦公樵項(xiàng)目?間接費(fèi)用?測定費(fèi),、

支勺列定^支付測定22210101底交稅叁-成交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額79245附

舞件

支付測定裝100201銀行存款?工行深圳天期大道支行14000003

張

會(huì)計(jì)：云萬降仔元模14000001400000

業(yè)務(wù)6支付工程投標(biāo)費(fèi)

2021年7月2日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標(biāo)費(fèi)4500元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。

賬務(wù)處理：

記字第6號日期:2021502X

借方金秋貨方金璇

摘要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

54010102C3合同履約成本-工程施工-產(chǎn)業(yè)424S2A

支付工程投標(biāo)要

園辦公設(shè)項(xiàng)目-間接察用-投標(biāo)要

支付工程投標(biāo)要22210101應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交埸＜5稅進(jìn)項(xiàng)稅S625472附

件

支付工程投標(biāo)案100201銀行存款-工行深圳天期大道支行45000C-3

張

合計(jì)：蚌仟伍佰元整450000

業(yè)務(wù)7支付意外保險(xiǎn)費(fèi)

2021年7月4日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)12640，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。

賬務(wù)處理：

記字第7號日期:202147心4X

借萬全教貸方全額

耀要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬百十元角分億千百十萬千百十元角分

.”應(yīng)的_54010102C4合同履約應(yīng)本-工程施工-產(chǎn)業(yè)

立由外保必費(fèi)因辦公樵項(xiàng)目值接費(fèi)用保檢費(fèi)64

支付怠外保除網(wǎng)100201銀行存款-工行深圳天朝大道支行附

件

3

張

合計(jì)：寰萬或仟陸佰肄拾元整64

業(yè)務(wù)8繳納印花稅

2021年7月4日，繳納產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程印花稅3440.37元。

賬務(wù)處理：

記字第8號日期:2021~07-04X

借方全額貨方全酸

病要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

繳納印花稅222109應(yīng)交說重?應(yīng)交印花說344037

繳納印花稅100201銀行在款-工行深圳天朝大道支行344037附

件

2

張

合計(jì)：叁仟9值建治元叁角柒分344037344037

業(yè)務(wù)9撥入工程款

2021年7月4日，收到產(chǎn)業(yè)園預(yù)先撥入辦公樓工程款200000元（該預(yù)收款以履約合同

義務(wù)為前提）,銀行收訖。

賬務(wù)處理：

記字第9號0^:2021-07-04X

借方全波貨方全猷

會(huì)討科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

撥入工程款100201銀行薦款-工行深圳天朝大道支行20000000

取工即駕譬同負(fù)債-中山市產(chǎn)業(yè)園股份有浪20000000附

k仕公cd_

z件<1

1

張

合計(jì)：豆拾萬元整2000000020000000

業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料

2021年7月4口，總倉庫發(fā)出鋼材、木材一批到產(chǎn)業(yè)園辦公樓工區(qū)搭建倉庫、廚衛(wèi)場

所臨時(shí)設(shè)施。其中鋼材2噸，單價(jià)4100元/噸，木材6立方米，單價(jià)1900元/立方米。

賬務(wù)處理：

記字第10<BM§:2021-07-04X

借方金額貸方金額

際要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

領(lǐng)用工程材料160401在建工程-產(chǎn)業(yè)園辦公樓臨時(shí)設(shè)胞1960000

領(lǐng)用工程材料140309原材料.期材（總倉摩）820000附

件

領(lǐng)用工程材料140310原材料-木材（總倉庫）11400001

張

合計(jì)：宣萬玖仟陡佰元整19600001960000

業(yè)務(wù)11租用員工宿舍

2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部租用民用住房作為員工宿舍，房屋租金5000

元，物業(yè)費(fèi)500元，押金10000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：

記字第11號日期:202197-05

借方金額貸方金額

會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

5401010205合同履約成本-工程施工-產(chǎn)業(yè)

租用員工宿舍

園辦公展項(xiàng)目-間接費(fèi)用?員工宿舍

租用員工宿舍22210101應(yīng)交稅成交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額附

件

122102其應(yīng)收款?產(chǎn)業(yè)園辦公樓員工宿

含押金

租用員工宿舍100201限行存款-工行深圳天期大道支行

合計(jì)：宣萬伍仟伍佰元整

業(yè)務(wù)12報(bào)銷費(fèi)用

2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目員工報(bào)銷購買宿舍生活用品358元，出納現(xiàn)金付

記字第12號BM8：2021-07-05X

借方金額貸方金額

會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

5401010205合同履約成本-工程施工-產(chǎn)業(yè)35200

報(bào)倘費(fèi)用

因辦公啜項(xiàng)斗間接費(fèi)用-員工宿舍、

報(bào)銷費(fèi)用1001庫存現(xiàn)金35800附

件

2

張

合計(jì)：叁佰伍拾捌元整3580035800

業(yè)務(wù)13支付水電安裝費(fèi)

2021年7月5日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓臨時(shí)設(shè)施水電安裝費(fèi)2972.72元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬

支付。

賬務(wù)處理：

記字第13號日期:2021。-05X

借方金歆貨方全題

那要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

支付水電安裝費(fèi)160401在建工程-產(chǎn)業(yè)園辦公饋12時(shí)設(shè)施272727

支付水電安裝要22210101應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-送項(xiàng)稅額24545附

件

支付水電安裝費(fèi)100201限行與軟?工行深圳天期大道支行2972723

張

合計(jì)：冢仟玖佰柒拾虱元柒角鼠分297272297272

業(yè)務(wù)14購入活動(dòng)板房

2021年7月5日，購入活動(dòng)板房作為產(chǎn)業(yè)園工區(qū)辦公室，價(jià)稅合計(jì)6780元，出納網(wǎng)

銀轉(zhuǎn)賬支付。貝長務(wù)處理：

記字第14號日期:2021-07-05X

借方金額貸方金額

摘要會(huì)計(jì)科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

購入活動(dòng)板房160801臨時(shí)設(shè)施-產(chǎn)業(yè)園辦公核項(xiàng)目600000

購入活動(dòng)板房22210101應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額78000附

件

購入活動(dòng)板房100201銀行存款-工行深圳天期大道支行6780003

張

合計(jì)：陸仟柒佰捌拾元整